Отчет по учетно-аналитической практике в УКСП «Совхоз «Первомайский»

     – материальная помощь и т.д.

     Итого начислено;

     – подоходный налог;

     – отчисления в пенсионный фонд;

     – отчисления в профсоюзный фонд;

     – кредит, займ, ущерб, алименты.

     Итого удержано.

     Сумма к выплате.

     Ведомость подписывает руководитель и главный  бухгалтер организации. В ней  указывается общая сумма заработной платы к выдаче и ведомость передается в кассу для выдачи заработной платы.

     Ведомость закрывается кассиром по истечении 3-х дней. Расчет отпускных может  оформляться отдельно при индивидуальном уходе в отпуск.   

     1.6 Учет производства

     Важным  в процессе хозяйственной деятельности является процесс производства, который  представляет собой совокупность операций по изготовлению продукции, выполнение работ и оказание услуг. Он осуществляется в результате взаимодействия факторов производства: средств труда, предметов труда и живого труда.

     Процесс производства – это процесс реализации затрат, результатом которого является продукция (работы, услуги).

     Все затраты, связанные с производством, в совокупности составляют производственную себестоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

     В бухгалтерском учете в организации рабочим планом счетов для хозрасчетных операций для учета текущих затрат предназначена система счетов позволяющих отражать и одновременно группировать эти затраты по местам их возникновения, по видам производств и хозяйств.

     Для учета затрат на производство используются следующие счета бухгалтерского учета: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

     Все затраты на производство продукции собираются на счете 20 «Основное производство», где формируется фактическая себестоимость продукции. Сырье и материалы отпускаются в производство в строгом соответствии с действующими нормами расхода по массе, объему, площади или счету и оформляются лимитно-заборными картами, требованиями, накладными.

     В УКСП «Совхоз «Первомайский» основным сырьем, которое отпускается в  производство, является семена различных  культур, корм животным, топливо и  электроэнергия на производственные нужды  другие.

     Для контроля за использованием сырья и материалов в производстве используют метод документирования. Метод документирования основан на документальном оформлении всех случаев отклонений расхода сырья и материалов от установленных норм, нормативов и условий (при отпуске сырья и материалов сверх лимита, при замене одних видов сырья и материалов другими и др.).

     Счет 23 «Вспомогательное производство» используется для формирования себестоимости услуг вспомогательного производства. Такими производствами являются транспортная служба, ремонтный цех, энергосиловое производство, оказывающие услуги основному производству и друг другу. В конце отчетного периода затраты вспомогательных цехов, в случаях их завершения, списываются на себестоимость готовой продукции пропорционально выбранной базе распределения (в УКСП «Совхоз «Первомайский» количество произведенной продукции).

     Ремонтный цех организации УКСП «Совхоз  «Первомайский» приводит в рабочее  состояние технику, вышедшую из строя. При этом в течение июня 2011 года:

– начислена заработная плата работникам вспомогательного производства Дебет 23 «Вспомогательное производство»

Кредит 70 «Заработная плата» – 12 376 500 рублей;

     – произведены отчисления в фонды по социальному страхованию и обеспечению

     Дебет 23 «Вспомогательное производство»

     Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» – 3 712 950 рублей;

     – начислена амортизация основных средств вспомогательного производства

Дебет 23 «Вспомогательное производство»

     Кредит 02 «Амортизация основных средств» – 376 420 рублей;

     – в конце месяца списаны затраты вспомогательного производства на себестоимость продукции

     Дебет 20 «Основное производство»

     Кредит 23 «Вспомогательное производство»  – 16 465 870 рублей.

     Выпуск  продукции, выполненные работы и  услуги вспомогательных производств  оформляют следующими документами:

     – накладными – количество изготовленных  и сданных на склад инструментов;

     – акты приема-сдачи отремонтированных  объектов;

     – путевые листы – объем перевозок  транспортного цеха;

     – справки главного механика, главного технолога – объем работ и  услуг, выполненных простым производством.

     На  счете 25 «Общепроизводственные расходы» собираются расходы по обслуживанию производства: расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, амортизационные отчисления, расходы на ремонт, арендная плата и другие. В конце отчетного периода все расходы списываются на себестоимость продукции (в дебет счетов 20, 23, 29). Аналитический учет по счету 25 ведется по отдельным подразделениям предприятия и статьям расходов.

     Общехозяйственные расходы включают в себя расходы  по управлению и учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». К ним относятся: содержание общехозяйственного персонала; отчисления в фонды социального назначения; амортизация основных средств управленческого назначения; расходы по оплате услуг связи; банков; информационных, аудиторских и других аналогичных услуг и другие. В конце отчетного периода все общехозяйственные расходы списываются на себестоимость продукции, при этом происходит их распределение между видами продукции. Аналитический учет по счету 26 ведется по каждой статье затрат и месту возникновения затрат.

     Расходы будущих периодов – затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

     Основную  часть расходов будущих периодов в организациях составляют расходы  на подготовку и освоение производства. Кроме того, к расходам будущих периодов относят взносы арендной платы за последующие периоды, расходы по ремонту основных средств.

     Расходы будущих периодов учитывают на счете 97 «Расходы будущих периодов». В дебет активного счета 97 «Расходы будущих периодов» относят указанные расходы с кредита соответствующих материальных, расчетных и других счетов. Ежемесячно учтенные на дебете счета 97 расходы списывают в дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44. Сроки списания расходов будущих периодов, а также соответствующие издержки или другие источники, на которые списываются указанные расходы, регламентируются законодательными и другими нормативными актами.

      Себестоимость продукции (работ, услуг) – стоимостная  оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг), природных  ресурсов, средств и предметов  труда, услуг других организаций, оплату труда работников, то есть себестоимость  продукции – это выраженные в  денежной форме затраты на ее производство и реализацию. В рыночной экономике  это один из основных показателей  деятельности, исчисление, которого необходимо для оценки выполнения плана и  его динамики, определения рентабельности отдельных видов продукции для  управления ассортиментом выпускаемой  продукции, выявления резервов снижения себестоимости, определения отпускных  цен, исчисления  национального дохода в масштабах страны.

      Основными элементами управления себестоимостью является:

      – нормирование затрат;

      – учет и калькуляция затрат;

      – анализ и контроль за себестоимостью;

      – прогнозирование и планирование затрат.

     Затраты, формирующие себестоимость продукции (работ, услуг), подразделяются на следующие элементы:

     – материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

     – расходы на оплату труда;

     – отчисления на социальные нужды;

     – амортизационные отчисления основных средств и  нематериальных активов;

     – прочие затраты.

     Материальные  затраты в себестоимости продукции  могут занимать наибольший удельный вес. В состав материальных затрат входит стоимость расходованного основного  и вспомогательного сырья, материалов, электроэнергии, теплоэнергии, других видов производственных запасов: тара и тарные материалы, отдельные предметы в составе материалов и др.

     В расходы на оплату труда включается несколько статей. По статье «Основная  заработная плата производственных рабочих» планируют и учитывают  основную заработную плату производственных рабочих и инженерно-технических  работников, непосредственно связанных  с выработкой продукции, работ, услуг. В статью «Дополнительная заработная плата» включают различные доплаты по премиальным системам, а также за отступление от нормальных условий производства.

     Так как УКСП «Совхоз «Первомайский» занимается сельскохозяйственной деятельностью, которая носит сезонный характер, то практически всегда на конец года имеются остатки незавершенного производства (НЗП).

     Под НЗП понимается незавершенная технологической  обработкой продукция, т.е. продукция, не прошедшая всех стадий производственного  процесса, либо неукомплектованная (где  идет сборка), не прошедшая необходимых  испытаний и технической приемки  контроля качества т.е. под НЗП понимаются продукция, работы, услуги частичной готовности.

     О наличии НЗП в системе бухгалтерского учета свидетельствует сальдо на конец отчетного месяца по счетам 20, 23, 25.

     Объем НЗП определяют следующими методами:

1. штучным учетом;
2. фактическим взвешиванием;
3. объемным измерением;
4. условным пересчетом

     Остатки НЗП на конец отчетного периода  оценивается по нормативной или  плановой себестоимости с учетом общехозяйственных расходов, что  записано в учетной политике организации.

     Суммирование  затрат на производство осуществляют в журнале-ордере № 10 и № 10/1.

     Журнал-ордер  № 10 построен по принципу шахматной ведомости – кредитуемые счета расположены по вертикали, а дебетуемые – по горизонтали.

     Шахматная форма записей обеспечивает получение сводных данных о затратах – по отдельным элементам затрат и по статьям калькуляции.

     Журнал-ордер  № 10/1 является продолжением журнала-ордера № 10. Его ведут по кредиту тех же счетов, что и журнал-ордер № 10, но в дебет непроизводственных счетов. По окончании месяца в журнал-ордер № 10/1 переносят итоговые записи журнала-ордера № 10. Общие итоги обоих журналов-ордеров разносят затем по счетам Главной книги.

     Данные  журналов-ордеров № 10 и № 10/1 используют для составления расчета затрат по экономическим элементам и расчета себестоимости товарной продукции по статьям калькуляции.

     Для ведения сводного учета затрат на производство применяют «Ведомость сводного учета затрат на производство».

     Основными задачами учета затрат на производство и калькулирования себестоимости являются: учет объема, ассортимента изделий, работ, услуг; учет фактических затрат на производство и контроль за расходованием материалов, использованием трудовых ресурсов; исчисление себестоимости единицы продукции. Организация этого учета основывается на полноте отражения всех хозяйственных операций, правильном отнесении расходов и доходов к отчетным периодам, разграничении затрат на производство и вложения во внеоборотные активы. 

     1.7 Учет готовой продукции и ее реализация

     Процесс производства завершается выпуском готовой продукции, ее реализации покупателям, выполнением работ, оказанием услуг  и их сдачи заказчику.

     Готовая продукция – это продукция, которая  прошла все стадии технологической  обработки, полностью  укомплектована, отвечает по качеству действующим стандартам или утвержденным техническим условиям или условиям,  оговоренным в  заключенных договорах. По сложной технике – это продукция, прошедшая все необходимые испытания, а также оформленная соответствующими первичными документами на выпуск готовой продукции, работ, услуг, по материальной продукции – сданная на склад готовой продукции.