План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Росийской Федерации,основные принципы его формирования

МОСКОВСКИЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ

Специальность «Банковское  дело»

Кафедра

«Банковского  учёта и контроля»

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по  дисциплине

«Учет в банках» 

на  тему:

 

«План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Росийской Федерации,основные принципы его формирования»

 

 

 

Выполнила  студентка  группы   2БД-1

Аванесова Виктория Владимировна

 Руководитель:

Шох И.И.

 

Москва 2011

Содержание

Введение ……………………………………………….………………………….3

Глава 1. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. Принципы его формирования

1.1 Содержание Положения Банка России от 26 марта 2007 г. N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"…………………..…..5

1.2. Строение плана счетов  бухгалтерского учета в кредитных  организациях…………………………………………………………...………….8

1.3. Характеристика счетов. Назначение глав А, Б, В, Г,  Д…………….…….12

1.4. Основные принципы  формирования плана счетов бухгалтерского  учета в кредитных организациях……………………………………………..…………14

1.5 Перстпективы развития и новшества Положения 302- П от 26 марта 2007 г……………………………………………………………………………………18

Глава 2. Практическое задание

2.1. Баланс АКБ «Викень» на «07» февраля 2011……………………………..21

2.2 Журнал регистрации операций АКБ "Викень" за 07 февраля 2011г……………………………………………………………………………....25

2.3. Отражение операций  АКБ "Викень" на балансовых счетах за 07 февраля 2011 г………………………………………………………………..……………27

2.4 Оборотная  ведомость  по балансовым счетам АКБ "Викень" за 07 февраля 2011 г……………………………………………………………….…………….29

2.5 Баланс АКБ "Викень" на 08 февраля 2011 г…………………………….…31

Заключение………………………………………………………………………35

Список использованной литературы……………………………………...……36

 

 

 

Введение

           План счетов бухгалтерского учета  в кредитных организациях РФ  предназначен для правильного  ведения бухгалтерского учета  в кредитных организациях. Он  является составной частью Положения  Банка России от 26.03.2007 №302-П «О  правилах ведения бухгалтерского  учета в кредитных организациях, расположенных на территории  Российской Федерации». Необходимость  разработки Банком России новых  нормативных документов - Плана счетов, правил ведения бухгалтерского  учета в кредитных организациях  обусловлено пониманием коренных  различий между потребностями  пользователей банковской информации  в плановой и рыночной экономике.  Кроме того, существующие объективные  различия в содержании операций, совершаемых учреждениями ЦБ  и коммерческих банков, требуют  адекватного отражения в порядке  и правилах ведения бухгалтерского  учета. Эти различия, а так же  расширения информационных потребностей  ЦБ в целях выполнения им  экономических, регулирующих и  надзорных функций сделали в  ведении новых механизмов бухгалтерского  учета неизбежным и необходимым. 

          План счетов - это нормативный  документ, без которого работа  в банке не может осуществляться. Без этого документа, как и  без уставного капитала или  учетной политики, кредитная организация  не может существовать. Основные  отчетные формы - бухгалтерский  баланс, отчет о прибылях и  убытках -  должны отражать  прибыль и убытки, фактически  получаемые кредитными организациями  за отчетный период, и состояниями  активов на отчетную дату.

Целью бухгалтерского учета  является ведение баз данных обо  всех операциях клиентов банка. Выделяют 2 типа учета - управленческий и финансовый учет. Данные управленческого учета  разрабатываются и накапливаются  для использования в управлении банком и контроле за рисками.

В своей курсовой работе, мною будут рассмотрены объекты  бухгалтерского учета в кредитных  организациях, их характеристика и  классификация в соответствии с  действующим Планом счетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. План счетов бухгалтерского учета в кредитных  организациях. Принципы его формирования

1.1 Положение ЦБРФ  от 26.03.2007 302-П. Его содержание.

 

В Положение ЦБРФ от 26.03.2007 302-П (далее – Положение) устанавливаются  новые правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации с 1 января 2008 года, определены единые правовые и методологические основы организации и ведения  бухгалтерского учета, обязательные для  исполнения всеми кредитными организациями  на территории Российской Федерации. Благодаря  данному документу устраняются различия между российской и международной отчетностью, тем самым избавляет банки от длительной и трудоемкой процедуры трансформации

Так же в Положении есть нововведения: так изменения затронули  план счетов бухгалтерского учета банковского  в частности добавлены новые  счета в раздел 7 «Результаты деятельности и раздел 9 «Внебалансовые счета», изменен  список парных счетов, по которым может  изменяться сальдо на противоположное.

Департаментом бухгалтерского учета  и отчетности Банка России сообщено, в частности, что порядок ведения  срочных сделок, определенный в Положении  ЦБ РФ от 26.03.2007 N 302-П, распространяется на все срочные сделки независимо от целей их заключения. При этом и экономическая сущность у данного  вида сделок одна, а именно купля-продажа  различных финансовых активов, по которым  дата расчетов не совпадает с датой  заключения сделки. В связи с этим установление в отношении хеджирующих  сделок особого порядка их бухгалтерского учета невозможно.

 

Положение включает План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и три части (ч. I "Общая часть", ч. II "Характеристика счетов", ч. III "Организация работы по ведению  бухгалтерского учета"), за которыми следуют 14 Приложений.

Общее количество Приложений в Положении  не изменилось, а изменилось лишь название одного из них: Приложение 3 называется "Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и  их отражения в бухгалтерском  учете"

В гл. В "Внебалансовые счета" нового Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях по-прежнему нет разд. 1. Однако по поводу его отсутствия появилось замечание: "счета раздела в кредитных  организациях не открываются". Такой  текст вызван тем обстоятельством, что счета разд. 1 используются в  плане счетов бухгалтерского учета  Банка России, который он применяет  для своей работы. В гл. В "Внебалансовые  счета" нового Плана счетов введены  несколько новых балансовых счетов второго порядка. Бухгалтерам банков придется внести изменения в привычные  схемы внебалансового учета обеспечения  по различным банковским операциям. Балансовые счета первого порядка, на которых они были открыты (913 и 914), получили в новом Плане счетов новые названия, и для учета  обеспечения будут использоваться открытые на них новые внебалансовые  счета второго порядка (после  названия счета указан признак счета: А - активный, П - пассивный)

В Положении План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (далее - План счетов) сохранил прежнюю  структуру. Он состоит из 5 глав, имеющих  прежние названия и буквенные  обозначения: А "Балансовые счета", Б "Счета доверительного управления", В "Внебалансовые счета", Г "Срочные  сделки", Д "Счета депо". В  главах выделены разделы. Разделы имеют  номера только в тех главах (А  "Балансовые счета" и В "Внебалансовые счета"), которые состоят более чем из двух разделов.

Название разд. 1 в гл. А "Балансовые счета называется "Капитал". Остальные  разделы сохранили свои прежние  названия.

С 1 января 2008 г. в банковский бухгалтерский учет вводится принцип отражения доходов и расходов по методу "начисления". Объем Правил снизился.

Количество новых балансовых счетов второго порядка в новом Плане  счетов почти на 30 ниже числа удаленных  счетов, которое превышает 110. Это  трижды повлияло на общее уменьшение объема Правил N 302-П по сравнению  с объемом Правил N 205-П (План счетов, характеристики счетов, баланс кредитной  организации).

Нет больше двойного перечисления символов Отчета о прибылях и убытках.

Новым в Правилах N 302-П является оглавление, которое, конечно, необходимо для столь большого документа.

В Правилах N 302-П (в характеристике счета 612) Банк России впервые разъяснил  понятие "счет без указания признака счета": "по состоянию на конец  дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета  быть не должно".

В действующем Плане счетов имеется  лишь один счет без признака счета. Это балансовый счет второго порядка 30407 "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров  ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ".

 

1.2 Строение плана  счетов бухгалтерского учета  в кредитных организациях.

Главы, разделы, счета 1 и 2 порядка.

 

План счетов бухгалтерского учета  в кредитных организациях представляет собой систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета. Синтетические счета разделяются  на счета первого порядка (состоят  из трех знаков) и счета второго  порядка (состоят из пяти знаков). Счета  второго порядка формируются  из счетов первого порядка путем  прибавления двузначного шифра. Счета второго порядка детализируют счета первого порядка.

В Плане счетов бухгалтерского учета  принята следующая структура: главы; разделы; подразделы; счета первого  порядка; счета второго порядка; лицевые счета аналитического учета.

Исходя из этого, а также с  учетом кодов валют, защитного ключа, придания счету наглядности, определена Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам). Нумерация счетов позволяет, в случае необходимости, вводить в установленном  порядке дополнительные лицевые  счета.

План счетов бухгалтерского учета  в кредитных организациях РФ состоит  из следующих пяти глав:

• А «Балансовые счета».
• Б «Счета доверительного управления».
• В «Внебалансовые счета».
• Г «Срочные операции».
• Д «Счета депо».

 

Структура Плана счетов базируется на выделении в разделы однотипных по своему содержанию операций (межбанковские  операции, счета клиентуры, операции с ценными бумагами и т. д.). В  Плане счетов предусматривается  использование единой классификации  клиентов при отражении различных  операций. Предусматриваются отдельные  счета для учета расчетов с  филиалами, расположенные на территории Российской Федерации и за границей.

Планом счетов бухгалтерского учета  в банках Российской Федерации предусмотрено 7 разделов балансовых и 7 разделов внебалансовых  счетов.

Рассмотрим более детально структуру  Плана счетов, характеристику его  групп и разделов. Самая значительная по объему и содержанию глава А содержит балансовые счета. Они сгруппированы по экономическому содержанию в следующие семь разделов:

1. Капитал и фонды;
2. Денежные средства и драгоценные металлы;
3. Межбанковские операции;
4. Операции с клиентами;
5. Операции с ценными бумагами;
6. Средства и имущества;
7. Результаты деятельности.

Раздел 1 «Капитал и фонды» содержит счета по учету средств уставного капитала как акционерных банков, так и неакционерных, с разбивкой по собственникам акций (долей). Также включены счета для учета фондов банка. Кроме того, в данном разделе имеется счет для учета выкупленных акций и долей.

Раздел 2 «Денежные средства и драгоценные  металлы»

включают счета для учета  наличия и движения принадлежащих  банку наличных денежных средств  и платежных документов в иностранной  валюте. Также в этом разделе отражены счета для учета операций с  драгоценными металлами в физической форме и счета для учета наличия и движения драгоценных природных камней, принадлежащих банку. Операции с драгоценными металлами в физической форме могут совершать банки, имеющие лицензию или разрешение Банка России на осуществление операций с ними. Операции с природными драгоценными камнями могут совершать банки, имеющие Генеральную лицензию Банка России на совершение банковских операций и дополнение к лицензии - Разрешение на осуществление операций с драгоценными камнями и металлами.

Раздел 3 «Межбанковские операции» включает счета по учету операций по корреспондентским отношениям банков друг с другом; движения обязательных резервов банков, перечисленных в банк России; счета доя учета средств участников расчетных центров ОРЦБ при совершении расчетов между ними по операциям на организованном рынке ценных бумаг; счета для учета полученных и выданных кредитов, депозитов и иных привлеченных и размещенных средств, полученных от Банка России и других банков.

Раздел 4 «Операции  с клиентами» включает активные и пассивные счета для учета операций с клиентами, кроме межбанковских. В подразделе «Средства на счетах» предусмотрены счета 401-408 для учета средств на счетах организаций различных форм собственности. Для учета отдельных специфических расчетных операций (аккредитивы, расчетные чеки, инкассирование выручки) предусмотрен счет 409 «Средства в расчетах». Для учета на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических средств, а также депонируемых сумм для расчетов с использованием банковских карт предусмотрены счета первого порядка 410- 440. На счетах 441-457 учитываются кредиты и средства, предоставленные Минфину России, финансовым органам и организациям, внебюджетных фондам, организациям различной организационно-правовой структуры и различных форм собственности, а также кредиты, предоставленные физическим лицам, в том числе нерезидентам. Для учета расчетов с клиентами банка по факторинговым, форфейтинговым операциям, операциям с иностранной валютой и прочим операциям предусмотрен счет 474 «Расчеты по отдельным операциям».