Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Марта 2012 в 17:43, курсовая работа
Целью бухгалтерского учета является ведение баз данных обо всех операциях клиентов банка. Выделяют 2 типа учета - управленческий и финансовый учет. Данные управленческого учета разрабатываются и накапливаются для использования в управлении банком и контроле за рисками.
В своей курсовой работе, мною будут рассмотрены объекты бухгалтерского учета в кредитных организациях, их характеристика и классификация в соответствии с действующим Планом счетов.
Введение ……………………………………………….………………………….3
Глава 1. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. Принципы его формирования
1.1 Содержание Положения Банка России от 26 марта 2007 г. N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"…………………..…..5
1.2. Строение плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях………………………………………...………….8
1.3. Характеристика счетов. Назначение глав А, Б, В, Г, Д…………….…….12
1.4. Основные принципы формирования плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях…………..…………14
1.5 Перстпективы развития и новшества Положения 302- П от 26 марта 2007 г………………………18
Глава 2. Практическое задание
2.1. Баланс АКБ «Викень» на «07» февраля 2011……………………………..21
2.2 Журнал регистрации операций АКБ "Викень" за 07 февраля 2011г……………………………....25
2.3. Отражение операций АКБ "Викень" на балансовых счетах за 07 февраля 2011 г……………..……………27
2.4 Оборотная ведомость по балансовым счетам АКБ "Викень" за 07 февраля 2011 г……………….29
2.5 Баланс АКБ "Викень" на 08 февраля 2011 г…………………………….…31
Заключение………………………………………………………………………35
Список использованной литературы……………………………………...……36
"По кредиту счета
N 91318 "Условные обязательства
некредитного характера" в
корреспонденции со счетом N 99998 отражаются
следующие суммы условных
- подлежащие уплате суммы по не урегулированным на отчетную дату в претензионном или ином досудебном порядке спорам, а также по не завершенным на отчетную дату судебным разбирательствам, в которых кредитная организация выступает ответчиком и решения по которым могут быть приняты лишь в последующие отчетные периоды (стоимость имущества, подлежащая отчуждению на основании предъявленных к кредитной организации претензий, требований третьих лиц) - в соответствии с поступившими в кредитную организацию документами, в том числе от судебных и налоговых органов;
- суммы по не разрешенным на отчетную дату разногласиям по уплате неустойки (пеней, штрафов) - в соответствии с заключенными договорами или нормами законодательства Российской Федерации;
- суммы, подлежащие оплате при продаже или прекращении какого-либо направления деятельности кредитной организации, закрытии подразделений кредитной организации или при их перемещении в другой регион - на основании произведенных кредитной организацией расчетов в соответствии с обязательствами перед кредиторами по неисполненным договорам и (или) перед работниками кредитной организации в связи с их предстоящим увольнением;
- суммы, подлежащие оплате по иным условным обязательствам некредитного характера.
По дебету счета в корреспонденции со счетом N 99998 списываются суммы признанных обязательств (кредиторской задолженности), отозванных претензий (требований) третьих лиц, а также суммы требований с истекшим сроком исковой давности.
В аналитическом учете
открываются счета по каждому
условному обязательству
Из чего следует, что Указание Банка России от 8 ноября 2010 г. N 2514-У имеет более подробное описание внесения поправок в План счетов.
Таким образом, хотелось бы подчеркнуть, что Банк России в очередной раз пошел на встречу кредитным организациям Российской Федерации и облегчил ведение бухгалтерского учета в банках.
Глава2. Практическая часть | |||||
2.1 БАЛАНС | |||||
АКБ "Викень" | |||||
на 07 февраля 2011 г. ( в руб) | |||||
№ счета 1 (2) порядка |
Наименование разделов и счетов баланса |
Признак счета А, П |
Актив |
Пассив | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Раздел 1 Капитал |
|||||
102 |
Уставный капитал кредитных организаций |
||||
10207 |
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества |
П |
700 000 000,00 | ||
Итого по счету 102 |
700 000 000,00 | ||||
106 |
Добавочный капитал |
||||
10601 |
Прирост стоимости имущества при переоценке |
П |
20 000 000,00 | ||
10602 |
Эмиссионный доход |
П |
50 000 000,00 | ||
Итого по счету 106 |
70 000 000,00 | ||||
107 |
Резервный фонд |
||||
10701 |
Резервный фонд |
П |
105 000 000,00 | ||
Итого по счету 107 |
105 000 000,00 | ||||
108 |
Нераспределенная прибыль |
||||
10801 |
Нераспределенная прибыль |
П |
45 000 000,00 | ||
Итого по счету 108 |
45 000 000,00 | ||||
Итог по разделу 1 "Капитал " |
920 000 000,00 | ||||
Раздел 2 Денежные Средства и драгоценные металлы |
|||||
202 |
Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте |
||||
20202 |
Касса кредитных организаций |
А |
25 000 000,00 |
||
Итого по счету 202 |
25 000 000,00 |
||||
203 |
Драгоценные металлы |
||||
20302 |
Золото |
А |
50 000 000,00 |
||
20308 |
Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях |
А |
5 000 000,00 |
||
20321 |
Резервы на возможные потери |
П |
1 500 000,00 | ||
Итого по счету 203 |
55 000 000,00 |
||||
Итог по разделу 2 "Денежные средства и драгоценные маталлы" |
80 000 000,00 |
1 500 000,00 | |||
Раздел 3 Межбанковские операции |
|||||
301 |
Корреспондентские счета |
||||
30102 |
Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России |
А |
390 000 000,00 |
||
30109 |
Корреспонденсткие счета кредитных организаций - корреспондентов |
П |
70 000 000,00 | ||
30110 |
Корреспонденские счета в кредитных организациях - кореспондентах |
А |
200 000 000,00 |
||
30114 |
Корреспонденстсекие счета в банках-нерезидентах |
А |
210 000 000,00 |
||
30126 |
Резервы на возможные потери |
П |
1 000 000,00 | ||
Итого по счету 301 |
800 000 000,00 |
71 000 000,00 | |||
302 |
Счета кредитныз организаций по другим операциям |
||||
30202 |
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России |
А |
20 000 000,00 |
||
30204 |
Обязательные резервы кредитных организаций по счета в иностранной валюте, перечисленные в Банк России |
А |
12 000 000,00 |
||
30213 |
Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях |
А |
40 000 000,00 |
||
Итого по счету 302 |
72 000 000,00 |
||||
304 |
Расчеты на организованном рынке ценных бумаг |
||||
30404 |
Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ |
А |
15 000 000,00 |
||
Итого по счету 304 |
15 000 000,00 |
||||
313 |
Кредиты и депозиты, полученые кредитными организациями от кредитных организаций |
||||
31304 |
на срок от 8 до 30 дней |
П |
49 000 000,00 | ||
Итого по счету 313 |
49 000 000,00 | ||||
320 |
Кредиты и депозиты,
предоставленные кредитным |
||||
32004 |
на срок от 8 до 30 дней |
А |
25 000 000,00 |
||
32015 |
Резервы на возможные потери |
П |
750 000,00 | ||
Итого по счету 320 |
25 000 000,00 |
750 000,00 | |||
Итого по разделу 3 "Межбанковские операции" |
912 000 000,00 |
120 750 000,00 | |||
Раздел 4 Операции с клиентами |
|||||
407 |
Счета негосударственных организаций |
||||
40701 |
Финансовые организации |
П |
150 000 000,00 | ||
40702 |
Коммерческие организации |
П |
450 000 000,00 | ||
40703 |
Некоммерческие организации |
П |
47 000 000,00 | ||
Итого по счету 407 |
647 000 000,00 | ||||
420 |
Депозиты негосударственных финансовых организаций |
||||
42003 |
на срок от 31 до 90 дней |
П |
30 000 000,00 | ||
Итого по счету 420 |
30 000 000,00 | ||||
423 |
Депозиты и прочие привличенные средства физических лиц |
||||
42301 |
Депозиты до востребования |
П |
300 000 000,00 | ||
Итого по счету 423 |
300 000 000,00 | ||||
426 |
Депозиты и прочие привличенные средства физических лиц-нерезидентов |
||||
42604 |
Депозиты на срок от 91 до 180 дней |
П |
60 000 000,00 | ||
Итого по счету 426 |
60 000 000,00 | ||||
452 |
Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям |
||||
45205 |
на срок от 91 до 180 дней |
А |
140 000 000,00 |
||
45215 |
Резервы на возможные потери |
П |
700 000,00 | ||
Итого по счету 452 |
140 000 000,00 |
700 000,00 | |||
455 |
Кредиты, предоставленные физическим лицам |
||||
45507 |
на срок свыше 3 лет |
А |
170 000 000,00 |
||
Итого по счету 455 |
170 000 000,00 |
||||
477 |
Операции финансовой аренды (лизинга) |
||||
47701 |
Вложения в операции финансовой аренды (лизинга) |
А |
145 000 000,00 |
||
47702 |
Резервы на возможные потери |
П |
500 000,00 | ||
Итого по счету 477 |
145 000 000,00 |
500 000,00 | |||
Итого по разделу 4 " Операции с клиентами" |
455 000 000,00 |
1 038 200 000,00 | |||
Раздел 5 Операции с ценными бумагами |
|||||
501 |
Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
||||
50104 |
Долговые обязательства РФ |
А |
160 000 000,00 |
||
50108 |
Долговые обязательства иностранных государств |
А |
125 000 000,00 |
||
50121 |
Переоценка ценных бумаг - положительные разницы |
А |
2 800 000,00 |
||
Итого по счету 501 |
287 800 000,00 |
||||
506 |
Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
||||
50606 |
Прочих резидентов |
А |
210 000 000,00 |
||
50620 |
Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы |
П |
2 100 000,00 | ||
Итого по счету 506 |
210 000 000,00 |
2 100 000,00 | |||
515 |
Прочие векселя |
||||
51503 |
со сроком погашения от 31 до 90дней |
А |
70 000 000,00 |
||
51510 |
Резервы на возможные потери |
П |
3 500 000,00 | ||
Итого по счету 515 |
70 000 000,00 |
3 500 000,00 | |||
520 |
Выпущенные облигации |
||||
52003 |
со сроком погашения от 91 до 180 дней |
П |
100 000 000,00 | ||
Итого по счету 520 |
100 000 000,00 | ||||
Итого по разделу 5 "Операции с ценными бумагами" |
567 800 000,00 |
105 600 000,00 | |||
Раздел 6 Средства и имущество |
|||||
601 |
Участие в дочерних
и зависимых акционерных |
||||
60102 |
Акции дочерних и зависимых организаций |
А |
90 000 000,00 |
||
Итого по счету 601 |
90 000 000,00 |
||||
604 |
Основные средства |
||||
60401 |
Основные средства (кроме земли) |
А |
122 000 000,00 |
||
Итого по счету 604 |
122 000 000,00 |
||||
606 |
Амортизация основных средств |
||||
60601 |
Амортизация основных средств |
П |
2 170 000,00 | ||
Итого по счету 606 |
2 170 000,00 | ||||
610 |
Материальные запасы |
||||
61002 |
Запасные части |
А |
300 000,00 |
||
61009 |
Инвертарь и принадлежности |
А |
120 000,00 |
||
Итого по счету 610 |
420 000,00 |
||||
Итого по разделу 6 "Средства и имущество" |
212 420 000,00 |
2 170 000,00 | |||
Раздел 7 Результаты деятельности |
|||||
706 |
Финансовый результат текущего года |
||||
70601 |
Доходы |
П |
105 000 000,00 | ||
70602 |
Доходы от переоценки ценных бумаг |
П |
2 800 000,00 | ||
70603 |
Положительная переоценка средств в иностранной валюте |
П |
25 000 000,00 | ||
70604 |
Положительная переоценка драгоценных металлов |
П |
1 800 000,00 | ||
70606 |
Расходы |
А |
75 000 000,00 |
||
70607 |
Расходы от переоценки ценных бумаг |
А |
2 100 000,00 |
||
70608 |
Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте |
А |
5 500 000,00 |
||
70611 |
Налог на прибыль |
А |
10 400 000,00 |
||
70612 |
Выплаты из прибыли после налогообложения |
А |
2 600 000,00 |
||
Итого по счету 706 |
95 600 000,00 |
134 600 000,00 | |||
Итого по разделу 7 "Результаты деятельности" |
95 600 000,00 |
134 600 000,00 | |||
БАЛАНС: |
2 322 820 000,00 |
2 322 820 000,00 | |||
М.П. |
Руководитель банка |
Аванесова В.В. | |||
Главный бухгалтер |
Богайчук О.Н. | ||||
2.2 Журнал | |||||
регистрации операций АКБ "Викень" | |||||
за 07 февраля 2011г. | |||||
№ п/п |
Документ |
Содержание операции |
Сумма (руб) |
Корреспондирующие счета | |
Дт |
Кт | ||||
1 |
Мемориальный ордер |
На корреспондентский счет создаваемого банка, открытого в РКЦ, поступли безналичные денежные средства в оплату выпускаемых акций |
10 000 000,00 |
30102 |
10207 |
2 |
Мемориальный ордер |
Учтена балансовая стоимость материальных активов, поступивших в оплату акций создаваемого банка |
120 000,00 |
60401 |
10207 |
3 |
Мемориальный ордер |
На накопительный счет действующего банка, открытого в РКЦ, поступили безналичные денежные средства в оплату размещаемых дополнительных акций |
1 000 000,00 |
30208 |
60322 |
4 |
Мемориальный ордер |
Учтены наличные денежные средства, поступившие в кассу действующего банка при оплате размещаемых дополнительных акций |
12 000,00 |
20202 |
60322 |
5 |
Мемориальный ордер |
На корреспондентский
счета банка зачислены |
12 000,00 |
30102 |
30208 |
6 |
Мемориальный ордер |
Учтена сумма оплаченной номинальной стоимости акций |
250 000,00 |
60322 |
10207 |
7 |
Мемориальный ордер |
Учтена сумма разницы между ценой размещенных акций и их номинальной стоимостью |
250 000,00 |
60322 |
10602 |
8 |
Мемориальный ордер |
Принято решение о направлении нераспределенной прибыли |
1 000 000,00 |
10801 |
10701 |
9 |
Мемориальный ордер |
Учтена сумма невыплаченных дивидендов |
200 000,00 |
60320 |
60322 |
10 |
Мемориальный ордер |
Выплачены дивиденды |
200 000,00 |
70612 |
60320 |
Итого |
13 044 000,00 |
||||
Список | |||
балансовых счетов АКБ "Викень" | |||
для отражения операций за 07 февраля 2011г. | |||
№ п/п |
№ счета 2-ого порядка |
Наименование счета |
Признак счета |
1 |
10207 |
УК КО, созданных в форме АО |
П |
2 |
10602 |
Эмиссионный доход |
П |
3 |
10701 |
Резервный фонд |
П |
4 |
10801 |
Нераспределенная прибыль |
П |
5 |
20202 |
Касса |
А |
6 |
30102 |
Кор.счет КО в Банке России |
А |
7 |
30208 |
Накопительные счета КО при выпуске акций |
А |
8 |
60320 |
Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам |
П |
9 |
60322 |
Расчеты с прочими кредиторами |
П |
10 |
60401 |
Основные средства (кроме земли) |
А |
11 |
70612 |
Выплаты из прибыли после налогооблажения |
А |
2.3. Отражение операций АКБ "Викень" | ||||
на балансовых счетах | ||||
за 07 февраля 2011 г. (в руб) | ||||
Глава "А" Балансовые счета |
||||
10207 (П) |
10602 (П) | |||
Сн. 700 000 000,00р. |
Сн. 50 000 000,00р. | |||
1) 10 000 000,00р. |
7) 250 000,00р. | |||
2) 120 000,00р. |
Об. 0,00р. |
Об.250 000,00р. | ||
6) 250 000,00р. |
Ск. 50 250 000,00 | |||
Об. 0,00р. |
Об. 10 370 000,00р. |
|||
Ск. 710 370 000,00р. |
||||
10701 (П) | ||||
Сн. 105 000 000,00р. | ||||
8) 1 000 000,00р. | ||||
Об. 0,00р. |
Об. 1 000 000,00р. | |||
Ск. 106 000 000,00р. | ||||
10801 (П) |
20202 (А) | |||
Сн. 45 000 000,00р. |
Сн. 25 000 000,00р. |
|||
8) 1 000 000,00р. |
4) 12 000,00р. |
|||
Об. 1 000 000,00р. |
Об. 0,00р. |
Об. 12 000,00р. |
Об. 0,00р. | |
Ск. 44 000 000,00р. |
Ск. 25 012 000,00р. |
|||
30102 (А) |
30208 (А) | |||
Дт |
Кт |
Сн. 0,00р. |
||
Сн. 390 000 000,00р. |
3) 1 000 000,00р. |
5) 12 000,00р. | ||
1) 10 000 000,00р. |
Об. 1 000 000,00р. |
Об. 12 000,00р. | ||
5) 12 000,00р. |
Ск. 988 000,00р. |
|||
Об. 10 012 000,00р. |
Об. 0,00р. |
|||
Ск . 400 012 000,00р. |
||||
60320 (П) | ||||
Сн. 0,00р. | ||||
9) 200 000,00р. |
10) 200 000,00р. | |||
Об.200 000,00р. |
Об. 200 000,00 р. | |||
|
|
Ск. 0,00 р | |||
60322 (П) |
60401 (А) | |||
Сн. 0,00р. |
Сн. 122 000 000,00р. |
|||
6) 250 000,00р. |
3) 1 000 000,00р. |
2) 120 000,00р. |
||
7) 250 000,00р. |
4) 12 000,00р. |
Об. 120 000,00р. |
Об. 0,00р. | |
9) 200 000,00р. |
Ск. 122 120 000,00р. |
|||
Об. 500 000,00р. |
Об. 1 212 000,00р. |
|||
Ск.712 000,00р. |
||||
70612 (А) | |
Сн. 2 600 000,00р. |
|
10) 200 000,00р. |
|
Об. 200 000,00р. |
Об. 0,00р. |
Ск. 2 800 000,00р. |
|
2.4 Оборотная ведомость | ||||||||
по балансовым счетам АКБ "Викень" | ||||||||
за 07февраля 2011 г. ( в руб) | ||||||||
Глава "А" Балансовые счета |
||||||||
№ счета 2-ого порядка |
Признак счета |
Остаток на 07 февраля 2011г. |
Обороты за банковский день |
Остаток на конец дня | ||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |||
10207 |
П |
700 000 000,00 |
0,00 |
10 370 000,00 |
710 370 000,00 | |||
10601 |
П |
20 000 000,00 |
20 000 000,00 | |||||
10602 |
П |
50 000 000,00 |
0,00 |
250 000,00 |
50 250 000,00 | |||
10701 |
П |
105 000 000,00 |
0,00 |
1 000 000,00 |
106 000 000,00 | |||
10801 |
П |
45 000 000,00 |
1 000 000,00 |
0,00 |
44 000 000,00 | |||
20202 |
А |
25 000 000,00 |
12 000,00 |
0,00 |
25 012 000,00 |
|||
20302 |
А |
50 000 000,00 |
50 000 000,00 |
|||||
20308 |
А |
5 000 000,00 |
5 000 000,00 |
|||||
20321 |
П |
1 500 000,00 |
1 500 000,00 | |||||
30102 |
А |
390 000 000,00 |
10 012 000,00 |
0,00 |
400 012 000,00 |
|||
30109 |
П |
70 000 000,00 |
70 000 000,00 | |||||
30110 |
А |
200 000 000,00 |
200 000 000,00 |
|||||
30114 |
А |
210 000 000,00 |
210 000 000,00 |
|||||
30126 |
П |
1 000 000,00 |
1 000 000,00 | |||||
30202 |
А |
20 000 000,00 |
20 000 000,00 |
|||||
30204 |
А |
12 000 000,00 |
12 000 000,00 |
|||||
30208 |
А |
0,00 |
1 000 000,00 |
12 000,00 |
988 000,00 |
|||
30213 |
А |
40 000 000,00 |
40 000 000,00 |
|||||
30404 |
А |
15 000 000,00 |
15 000 000,00 |
|||||
31304 |
П |
49 000 000,00 |
49 000 000,00 | |||||
32004 |
А |
25 000 000,00 |
25 000 000,00 |
|||||
32015 |
П |
750 000,00 |
750 000,00 | |||||
40701 |
П |
150 000 000,00 |
150 000 000,00 | |||||
40702 |
П |
450 000 000,00 |
450 000 000,00 | |||||
40703 |
П |
47 000 000,00 |
47 000 000,00 | |||||
42003 |
П |
30 000 000,00 |
30 000 000,00 | |||||
42301 |
П |
300 000 000,00 |
300 000 000,00 | |||||
42604 |
П |
60 000 000,00 |
60 000 000,00 | |||||
45205 |
А |
140 000 000,00 |
140 000 000,00 |
|||||
45215 |
П |
700 000,00 |
700 000,00 | |||||
45507 |
А |
170 000 000,00 |
170 000 000,00 |
|||||
47701 |
А |
145 000 000,00 |
145 000 000,00 |
|||||
47702 |
П |
500 000,00 |
500 000,00 | |||||
50104 |
А |
160 000 000,00 |
160 000 000,00 |
|||||
50108 |
А |
125 000 000,00 |
125 000 000,00 |
|||||
50121 |
А |
2 800 000,00 |
2 800 000,00 |
|||||
50606 |
А |
210 000 000,00 |
210 000 000,00 |
|||||
50620 |
П |
2 100 000,00 |
2 100 000,00 | |||||
51503 |
А |
70 000 000,00 |
70 000 000,00 |
|||||
51510 |
П |
3 500 000,00 |
3 500 000,00 | |||||
52003 |
П |
100 000 000,00 |
100 000 000,00 | |||||
60102 |
А |
90 000 000,00 |
90 000 000,00 |
|||||
60320 |
П |
0,00 |
200 000,00 |
200 000,00 |
0,00 | |||
60322 |
П |
0,00 |
500 000,00 |
1 212 000,00 |
712 000,00 | |||
60401 |
А |
122 000 000,00 |
120 000,00 |
0,00 |
122 120 000,00 |
|||
60601 |
П |
2 170 000,00 |
2 170 000,00 | |||||
61002 |
А |
300 000,00 |
300 000,00 |
|||||
61009 |
А |
120 000,00 |
120 000,00 |
|||||
70601 |
П |
105 000 000,00 |
105 000 000,00 | |||||
70602 |
П |
2 800 000,00 |
2 800 000,00 | |||||
70603 |
П |
25 000 000,00 |
25 000 000,00 | |||||
70604 |
П |
1 800 000,00 |
1 800 000,00 | |||||
70606 |
А |
75 000 000,00 |
75 000 000,00 |
|||||
70607 |
А |
2 100 000,00 |
2 100 000,00 |
|||||
70608 |
А |
5 500 000,00 |
5 500 000,00 |
|||||
70611 |
А |
10 400 000,00 |
10 400 000,00 |
|||||
70612 |
А |
2 600 000,00 |
200 000,00 |
0,00 |
2 800 000,00 |
|||
Итого |
2 322 820 000,00 |
2 322 820 000,00 |
13 044 000,00 |
13 044 000,00 |
2 334 152 000,00 |
2 334 152 000,00 | ||
М.П |
Руководитель банка |
Аванесова В.В. | ||||||
Главный бухгалтер |
Богайчук О.Н. | |||||||