Понимание деятельности аудируемого лица в профессиональном суждении аудитора

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Мая 2011 в 06:51, курсовая работа

Описание

Целью написания работы является разработка критериев достоверности аудиторского заключения.

Содержание

Введение 3
1. Теоретические основы понимания деятельности аудируемого лица 4
1.1 Понимание деятельности аудируемого лица: понятие и структура 4
1.2 Понимание особенностей деятельности аудируемого лица 5
1.3. Понимание системы внутреннего контроля 8
2 Значение понимания деятельности при формировании аудиторского заключения 13
2.1 Роль понимания деятельности аудируемого лица в профессиональном суждении аудитора 13
2.2 Достоверность аудиторского заключения 16
2.3 Формы аудиторского заключения 18
3 Применение достигнутого понимания деятельности при составлении плана и программы аудита 24
3.1Понимание деятельности аудируемого лица………………........................24
3.2 Составление плана и программы аудита 28
Заключение 31
Список используемых источников: 33
Приложения 35

Скачать (426.80 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа состоит из  1 файл

Понимание деятельности вариант 2.docx

— 442.76 Кб (Скачать документ)

     Профессиональное суждение аудитора - окончательный вывод, принимаемый аудитором по профессиональным проблемам, не имеющим стандартного решения. Такая точка зрения аудитора основана на его знаниях, квалификации и опыте работы и является базой для принятия им субъективных решений в обстоятельствах, когда однозначно определить порядок его действий не представляется возможным.

     Понимание деятельности аудируемого лица и  среды, в которой она осуществляется, имеет большое значение для выражении профессионального суждения аудитора об оценке рисков существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчётности и ответных действиях в связи с этими рисками в процессе аудита.

     Именно  на основе понимания деятельности оцениваются  риски и разрабатываются аналитические  процедуры, т.е. определяется стратегия  и тактика аудиторской проверки. Выбранная стратегия проведения аудита предопределяет достоверность аудиторского заключения. Достоверность аудиторского заключения - это единственный критерий качества аудита. 

     Наиболее  адекватным критерием качества аудита является стоимостной ущерб от принятых на основе отчётности управленческих решений. Но этот критерий, не смотря на его адекватность не конструктивен. Риск  необнаружения является менее адекватным критерием достоверности аудиторского заключения, чем дополнительный  стоимостный ущерб.

     Форма аудиторского заключения должна определяться достоверностью аудиторского заключения. В зависимости от этого критерия аудиторское заключение может быть либо положительным, либо отрицательным. Но для пользователя отчётности так же важно насколько достоверно мнение аудитора. Поэтому в аудиторском заключении должна содержаться информация о риске необнаружения, принятом аудитором. При этом значение риска необнаружения должно быть обосновано в самом заключении.

     По  результатам проведённого анализа  были выявлены следующие предпосылки. Первая предпосылка заключается в наукоёмкой продукции, т.е. большой удельный вес внеоборотных активов в совокупной величине активов. Вторая предпосылка – в несоответствии сроков, в течение которых обязательства должны быть исполнены со сроками, за которые окупают себя активы (запасы финансируются за счёт кредиторской задолженности). Третья предпосылка состоит в необоснованном росте запасов, который приводит к росту кредиторской задолженности.

     Результатом предпосылок стали следующие  проблемы: во-первых – неустойчивое финансовое состояние, низкий уровень  маневренности; во вторых – низкая рентабельность; в-третьих – длительный срок оборота кредиторской задолженности; в четвертых – низкий уровень  автономии.

     План  аудита должен быть составлен исходя из полученного на предыдущем этапе  понимания деятельности аудируемого  лица. План аудита в обязательном порядке  будет включать в себя следующие этапы: аудит НМА и НИОКР, аудит основных средств, аудит расчётов с поставщиками и заказчиками, аудит запасов сырья и материалов.

 

     

Список  используемых источников:

     
[1] Азарская М.А. Профессиональное  суждение аудитора в системе  контроля 

качества аудита // Региональная экономика: теория и практика, 2009 №42, с.103-107

[2] Арабенян К.К. Организация   и  проведение аудиторской  проверки /М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 447 с. 
[3] Гутцайт Е.М. Внешний контроль  качества аудита и его возможности  // Аудиторские ведомости, 2010, №1, с.  41-47
[4] Гутцайт Е.М. Методологические  проблемы аудита // Аудиторские ведомости, 2002, №1,2,3,4,5,6,7,8,10
[5] Захаров В.Ю. Понимание деятельности  проверяемого субъекта в аудите // Аудиторские ведомости, 2008. - №12, с.12-18
[6] Коробова А. Международный стандарт  аудита 315// Аудит и налогообложение, 2006, №10, с.36-40
[7] Николаева С.А. Профессиональное  суждение в системе нормативного  регулирования бухгалтерского учета  // Бухгалтерский учет, 2000 №12, с.45-62
[8] Палий В.Ф. Бухгалтерский учет: субъективные суждения и объективные  реалии // Бухгалтерский учет, 2004 №9, с.1-5
[9] Подольский В.И., Савин А.А. Аудит  / М: Юрайт, 2010.- 605с.
[10] Правило (стандарт №8) Понимание  деятельности аудируемого лица, среды в которой она осуществляется  и оценка рисков существенного  искажения аудируемой финансовой  отчетности
[11] Пятов М.Л. Профессиональное суждение  в современной практике учета  // Бухгалтерский учет, 2008 №24, с.51-55
[12] Синицына Т.В. Границы профессионального  суждения в аудите / Кемерово: Кемеровский  институт ГОУ ВПО "РГТЭУ", 2007.-124с.
[13] Соколов Я.В. Профессиональное  суждение - новый инструментарий 

современной бухгалтерии // Бухгалтерский учет, 2005 №21, с.45-47

[14] Соколов Я.В. Профессиональное  суждение бухгалтера: итоги минувшего  века // Бухгалтерский учет, 2001 №12, с.15-20
[15] Шапошников А.А. Вопросы формирования  профессионального суждения аудитора // Научные записки НГУЭУ, 2006 выпуск 2, с.51-55.
[16] Шапошников А.А. Границы достоверности  в аудите // Аудиторские ведомости, 2003, №4, с. 8-15
[17] Шапошников А.А. Профессиональное  суждение и его роль в аудите //Аудиторские ведомости, 2006, №4, с.3-9
[18] Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит  / -М.: ИНФРА-М,- 2006,-448с.
[19] Юдина Г. Стандарт №8: проблемы  применения // Аудит и налогообложение, 2009.-№6, с. 3-5

 

Приложения

 

Приложение  А

Таблица-А1 Запрашиваемые лица в области получения информации о деятельности клиента

Лица, которым направляются запросы Сведения, которые аудитор  намерен получить в ответ на запрос
Представители собственников клиента Понимание процесса подготовки отчётности и обстановки, влияющей на данный процесс
Внутренние  аудиторы Специфика организации  и функционирования системы внутреннего  контроля клиента, отношение руководства  клиента к выявленным недостатком  и самой системе.
Другие  работники, причастные к совершению необычных и сложных операций Выяснение уместности выбора и применения учётной политики, отдельных её приёмов и методов.
Сотрудники  юридической службы Соблюдение  нормативных актов, обнаружение  недобросовестных действий и их влияние  на деятельность организации, наличие  гарантий, обязательств перед партнёрами, условия договоров.
Персонал  службы маркетинга и продаж Маркетинговая стратегия, изменения в объёмах  продаж и контрактах, заключённых  с покупателями
 
 

 

     

Приложение  B

Таблица-В1 PEST – анализ

     
Политические  факторы Экономические факторы Социально-культурные факторы Технологические факторы
1.Изменение  законодательства РФ 1. кредитная  политика 1. Изменение  в уровне жизни 1. Развитие НТП
2. Отношения организации с правительством  и федеральной властью 2. Изменение  курса валют 2. Экологический  фактор 2. Развитие Интернета
3. Государственное влияние в отрасли 3. Темп инфляции 3. Отношение  к работе и к отдыху 3.Скорость изменения  технологий
4. Государственное регулирование  конкуренции в отрасли 4. Уровень процентной  ставки 4. Демографические  изменения 4.Технологические  изменения, имеющие существенное  значение для продукта
5. Выборы Государственной Думы  РФ 5. Динамика занятости  населения 5. Уровень образования  населения  
6. Выборы президента РФ 6. Платежеспособный  спрос населения 6. Изменение  в уровне дохода  
7. Денежно-кредитная политика государства 7. Основные внешние  издержки, т.е. Затраты на энергоносители, на транспортировку, на сырье    
8. Экологическая политика государства 8. Изменение  государственного контроля за  деятельностью организаций    
9. Трудовое законодательство РФ 9.. Налоговая  политика государства    
  10. Коммуникационные  издержки    
  11. Изменение   минимального уровня заработной  платы    
  12.Динамика цен  на производимый товар    
 

Таблица–B2 SWOT-анализ 

Факторы среды Важность для  отрасли Влияние на организацию Направленность влияния Степень важности
Национальные  традиции 1 2 1 2
Инфляция 2 3 -1 -6
Налоговая политика государства 2 3 -1 -6
Налаженность  поставок 2 3 1 6
Конкуренция 3 3 -1 -9
Высокая численность населения региона 2 2 1 4
Изменение модных тенденций 1 0 1 0
Развитие  промышленности 2 2 1 4
НТП 3 3 1 9
Политика  государства против конкуренции 2 2 1 4
Уровень образования 2 3 1 6

 

     Приложение  С

     Таблица-С1  Ассортимент продукции 

Наименование Назначение Изображение товара Технические характеристики и достоинства
Концентратомер  КН-2м Предназначен  для определения содержания нефтепродуктов в питьевых, природных и сточных  водах, почвах и донных отложениях, жиров в природных и сточных  водах, НПАВ в питьевых водах.     1. Возможность  использования четырёххлористого углерода с исходным содержанием нефтепродуктов до 100 мг/дм3

.2. Диапазон измерений массовых концентраций веществ увеличен до 250 мг/дм3

3. Диалоговый  режим работы

4. Самодиагностика  работоспособности прибора.

5. Метрологическая  стабильность

6. Простота и  надёжность в эксплуатации

7. Экономичность-малый  расход реактивов

  
Экстрактор  ЭЛ-1 Разработан  для облегчения процесса пробоподготовки.     1. Масса прибора  – 5 кг.

2. Потребляемая  мощность не более 20 Вт

3. Пределы погрешности  (0,5 + 0,05 Сх ) мг/дм3

4. Габаритные  размеры прибора 115 на 250 на 280 мм.

Термостат  АТ-1 Предназначен  для поддержания в рабочем  объёме температуры + 20,0 o С.     1.Бесшумные,  долговечные

2. Современный  дизайн

3. Компактный  – можно поставить в любое  место в лаборатории

 

 

     

Приложение  D

Таблица-D1 Сводный аналитический баланс за 2009 

     
Актив 2009
Начало Конец Изменение Доля
абс. % Начало Конец Изменение
I. Внеоборотные активы              
Нематериальные  активы 220000 2000 -218000 -0,99091 0,03737 0,000244 -0,03713
Основные  средства 512000 600000 88000 0,171875 0,086971 0,073233 -0,01374
Незавершенное строителство 62000 62000 - - 0,010532 0,007567 -0,00296
Прочие  внеоборотные активы 473000 498000 25000 0,052854 0,080347 0,060784 -0,01956
Итого по разделу I 1267000 1162000 -105000 -0,08287 0,21522 0,141828 -0,07339
II. Оборотные активы              
Запасы 4190000 6778000 2588000 0,617661 0,711738 0,827292 0,115554
в том числе:              
сырье, материалы и другие аналогичные  ценности 2123000 3872000 1749000 0,823834 0,360625 0,472599 0,111973
затраты в незавершенном производстве 374000 1069000 695000 1,858289 0,06353 0,130477 0,066947
готовая продукция и товары для перепродажи 1643000 1796000 153000 0,093122 0,27909 0,219212 -0,05988
товары  отгруженные 22000 22000 0 0 0,003737 0,002685 -0,00105
расходы будущих периодов 28000 19000 -9000 -0,32143 0,004756 0,002319 -0,00244
Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям 91000 81000 -10000 -0,10989 0,015458 0,009886 -0,00557
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты) 90000 37000 -53000 -0,58889 0,015288 0,004516 -0,01077
в том числе:              
Продолжение приложения D
покупатели  и заказчики 85000 37000 -48000 -0,56471 0,014439 0,004516 -0,00992
Денежные  средства 249000 134000 -115000 -0,46185 0,042297 0,016355 -0,02594
Итого по разделу II 4620000 7031000 2411000 0,521861 0,78478 0,858172 0,073392
Баланс 5887000 8193000 2306000 0,391711 1 1 0
Источники имущества  - всего (стр. 700) 6465000 8193000 1728000 0,267285      
Собственный капитал (стр. 490, 640) 1876000 1962000 86000 0,045842 0,290178 0,239473 -0,05071
  Заемный капитал (стр. 590, 610, 620, 630, 650, 660) 4589000 6231000 1642000 0,357812 0,709822 0,760527 0,050705
Кредиторская  задолженность 3997000 6164000 2167000 0,542157 0,618252 0,75235 0,134097
в том числе:              
поставщики  и подрядчики 881000 4841000 3960000 4,494892 0,136272 0,59087 0,454598
  задолженность перед персоналом  организации 83000 329000 246000 2,963855 0,012838 0,040156 0,027318
  задолженность перед государственными  внебюджетными фондами 0 76000 76000 - 0 0,009276 0,009276
задолженность перед бюджетом 592000 232000 -360000 -0,60811 0,09157 0,028317 -0,06325
  прочие кредиторы 2441000 686000 -1755000 -0,71897 0,377572 0,08373 -0,29384
  Задолженность участникам (учредителям)  по выплате доходов 67000 67000 0 0 0,010363 0,008178 -0,00219

Информация о работе Понимание деятельности аудируемого лица в профессиональном суждении аудитора