Порядок начисления заработной платы

     В описанной ситуации организацией заключен гражданско-правовой договор с физическим лицом на выполнение определенных услуг, поэтому в данном случае объектом налогообложения ЕСН должны быть только суммы оплаты услуги по указанному договору.

     Для этого из общей суммы вознаграждения по договору подряда необходимо исключить  фактически произведенные расходы (подтвержденные оправдательными документами - гостиничные счета, копии ж/д. или  авиабилетов) на переезд и проживание по месту осуществления услуг  по данному договору, если этим договором  предусмотрена оплата упомянутых расходов».

     Однако  у работников налоговых органов  прямо противоположное мнение, которое  официально закреплено в Письме УМНС Росси по городу Москве от 29 сентября 2004 года №28-08/62801 (Приложение №152).

     По  мнению судей, несвоевременно сданные  работником подотчетные деньги не считаются  объектом обложения ЕСН. Такой вывод  сделан в Постановлении ФАС Уральского округа от 19 августа 2004 года №Ф09-3354/04-АК (Приложение №130).

     По  вопросу налогообложения ЕСН  выплат по договорам подряда с  физическими лицами, когда организация  компенсирует подрядчику проезд до места  выполнения работ, приведем мнение Минфина Российской Федерации. 

     2.3. Льготы по ЕСН и порядок исчисления ЕСН 

     Льготы  по ЕСН и условия их применения установлены ст.239 НК РФ. Эти льготы предназначены для поддержки  инвалидов и распространяются на две категории организаций:

     – организации любых организационно-правовых форм. Они освобождаются от уплаты налога с сумм выплат и иных вознаграждений инвалидам I, II или III группы в течение налогового периода не более 100000 руб. на каждого;

     – организации, созданные инвалидами;

     Как установлено ст.54 НК РФ, льгота по налогам  и сборам – это предоставление отдельным категориям налогоплательщиков преимуществ по сравнению с другими  налогоплательщиками, включая возможность  не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем количестве.

     Работодатели, которые выплачивают работникам зарплату и иные вознаграждения за труд, исчисляют и уплачивают ЕСН  отдельно в федеральный бюджет и  каждый их фондов (п.1 ст.243 НК РФ). Сумма  налога определяется умножением налоговой  базы на соответствующую каждой части  налога ставку в процентах.

     Согласно  п.2 ст.273 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому работнику с  начала налогового периода по истечении  каждого месяца.

     Исчисление  налоговой базы по каждому работнику  производится за налоговый период, которым согласно ст.240 НК РФ признается календарный год.

     Если  работник в течение календарного года переходит, например, из головной организации в обособленное подразделение, то такое обособленное подразделение  будет продолжать исчисление ЕСН (страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование) исходя из налоговых ставок, которые применяются к налоговой  базе, включающей все выплаты данному  работнику.

     Головная  организация передает в обособленное подразделение заверенную копию  Индивидуальной карточки, которая велась по данному работнику (заверение  производится подписями руководителя, главного бухгалтера или представителя  организации и печатью организации).

     Такой механизм предусмотрен приказом МНС  России от 27.07.2004 №СА7-3-05/443 «Об утверждении  форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленного единого  социального налога, страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и порядка их заполнения».

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     В процессе написания курсовой работы были проанализированы цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтер.

     В данной курсовой работе мы увидели методику ведения бухгалтерского и налогового учета операций по дополнительной и основной заработной плате. Были приведены счета бухгалтерского учета, с помощью которых ведется учет, а также была перечислена документация, используемая при учете.

     Мы  проанализировали сущность и основные принципы ведения учета заработной платы, на конкретных операциях были приведены примеры ведения учета, что может служить пособием для освоения данного материала, а также подготовкой к практической деятельности на предприятии.

     На  сегодняшний день в нашей стране существует большое количество нерешенных вопросов и противоречий в сфере  оплаты труда.

     Одна  из самых серьезных проблем в  этой области – отсутствие жесткой  зависимости величины оплаты труда  от реальных усилий данного работника, а также от результатов его  труда. Живя практически в долг, прежде всего из-за необходимости ежемесячной выплаты ипотечного кредита за собственное жилье, западный работник старается трудиться с большей отдачей, чтобы не оказаться в рядах безработных даже на короткое время; он весьма заинтересован в более производительном труде в расчете на более высокую оплату.

     У наших работников, в отличие от западных, при низкой зарплате стимулы  к производительному труд крайне ослаблены, а то и вовсе отсутствуют: возникает стремление поменьше напрягаться на своем официальном рабочем месте и больше сил и времени оставить на дополнительные заработки.

     С другой стороны, высокая зарплата в развитых странах вынуждает предприятия искать и находить резервы повышения производительности труда (механизировать труд, лучше его организовать и т.п.), в результате чего увеличиваются возможности для нового повышения зарплаты. А поскольку налогообложение доходов прогрессивное, государственный бюджет пополняется. Потому для развитых экономик характерно стремление повысить минимальную зарплату и тем самым добиться общего увеличения зарплаты.

     В нашей стране картина иная: низкая зарплата на фоне сохранения на предприятиях и в организациях излишней численности работников и невысокая производительность труда препятствуют повышению эффективности производства и уровня жизни.

     Совершенствование систем оплаты труда, поиск новых  решений, глубокое изучение Западного, может дать нам уже в ближайшем  будущем рост заинтересованности работников к высокопроизводительному труду. При решении проблемы доведения  минимальной заработной платы до уровня прожиточного минимума, возможно снятие проблемы социальной напряженности. А это, конечно же в комплексе  с решением ряда других проблем в  экономике нашей страны, может  явиться стимулом экономического роста  в будущем.

     Для успешного выполнения данной курсовой работы было необходимо решить поставленные задачи.

     Определить  исчисления отпускных – трудовое законодательство предусматривает два вида оплачиваемых отпусков, которые учитываются по данному основанию: основной и дополнительный оплачиваемые отпуска.

     Рассмотреть существующие формы и системы  выплаты премии и материальной помощи – принимаемая на предприятии премиальная система может предполагать выплату премий определенному кругу лиц на основании заранее установленных показателей и условий премирования. Материальная помощь не является составной частью системы оплаты труда и не может зависеть от качества и количества труда работника. Материальная помощь выплачивается на основании приказа руководителя или заявления работника, подписанного руководителем.

     Исследовать начисления денежных средств по временной  не трудоспособности – пособие по временной нетрудоспособности исчисляется с учетом непрерывного трудового стажа.

     Ознакомиться  с исчислением и уплаты ЕСН  налогоплательщиками – общая ставка налогов осталась прежней(26%), но ставка налога в отношении сумм, зачисляемых в ФСС России, уменьшена на 0,3%, а ставка налога в бюджет ФФОМС увеличена на 0,3%.

     Исследовать объект налогообложения - «В соответствии с пунктом 1 статьи 236 указанной главы Кодекса объектом налогообложения ЕСН для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц не только по трудовым договорам, но и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям).

     Определить  сущность и функции льгот по ЕСН  и порядок исчисления ЕСН - Льготы по ЕСН и условия их применения установлены ст.239 НК РФ. Эти льготы предназначены для поддержки инвалидов и распространяются на две категории организаций

     Выполнив данную курсовую работу, мы можем придти к выводу, что дополнительная заработная плата является не только сложным элементом в данной системе, но и интересным в изучении звеном основной заработной платы. 
 
 
 

     ИСТОЧНИКИ И ЛИТЕРАТУРА 

1. Нормативные и правовые источники

1. Гражданский кодекс Российской Федерации
2. Налоговый кодекс Российской Федерации
3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ
4. Трудовой кодекс Российской Федерации

2. Библиографические  источники 

5. Бабаев, Ю. А. Экономический анализ торговой деятельности. Учебное пособие / Ю. А. Бабаев.- М.: РАГС, 2010. - 268 с.
6. Гейц, И. В. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка / И. В. Гейц. .- М.: РАГС, 2009. - 268 с.
7. Козлова, Е. П. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник для вузов / Е. П. Козлова, Т. Н. Бабченко, Е. Н. Галанина. : МарТ, 2010. - 252 с.
8. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет / Н. П. Кондраков. : Деловая книга, 2010. -245 с.
9. Лапина, О. Г. ПБУ 18/02. Практическое пособие по применению / О.Г. Лапина. : СЗАГС, 2008. - 319 с.
10. Мизиковский, Е. А. Теория бухгалтерского учета / Е. А. Мизиковский. - М.: РАГС, 2009. - 212 с.
11. Мизиковский, Е. А. Справочник бухгалтера и аудитора / Е. А. Мизиковский . - М.: РАГС, 2011. - 232 с.
12. Новодворский, В. Д. Как читать баланс / В. Д. Новодворский, Р. Л. Сабанин. - СПб.: Знание, 2009. - 232 с.
13. Палий, В. Ф. Современный бухгалтерский учет / В. Ф. Палий. - М.: РАГС, 2011. - 232 с.
14. Середа, К. Н. Новый расчет заработной платы / К. Н. Середа. - М.: Экзамен, 2011. - 250 с.
15. Тумасян, Р. З. Первичные учетные документы / Р. З. Тумасян, - М.: Экзамен, 2010. - 575 с.
16. Шнейдман, Л. З. Бухгалтерский учет / Л. З. Шнейдман. ПАГС, 2009. – 323 с.