Порядок оформления и отражения в бухгалтерском учете внутрибанковских операций

      По  дебету отражается:

      1. Первоначальная стоимость мосновных мсредств мвведенных в эксплуатацию, Дм60401, К60701.

      2.Рыночнаямстоимостьмосновных средств, полученныхмбезвозмездно, Дм60401, К70601.

      3. Суммамдооценкимосновных средств, Дм60401, Км10601.

      4. Рыночная мстоимость мвыявленных при минвентаризации излишков, Дм60401, К70601 илим60322, если причинами возникновения излишков были ошибки в учете.

      5. Первоначальная стоимость мосновных мсредств, мполученных в счетмвклада вмуставный капитал:

      - при создании банка, Д 60401, К  10207, 10208.

      - при увеличении уставного капитала, Д 60401, К 60322

      По  кредиту отражается:

      1. списание первоначальной или восстановительной стоимость выбывших основных средств, Д 61209, К 60401.

      2. Сумма уценки основных средств, Д 10601, 70606, К 60401.

      Все расходы, связанные с поступлением основных средств предварительно собирают на активном счете второго порядка 60701 «Вложение вмсооружение м (строительство), мсоздание (изготовление) ми приобретениемосновныхмсредств и нематериальныхмактивов».

      Сальдо  – это сумма расходов, капитального характера, в еще не введенных в эксплуатацию ОС.

        По дебету отражается:

      1. Договорная стоимость приобретенных основных средств, Д 60701, К 60311, 60312.

      2. Расходы на доставку, установку и монтаж ОС, Д 60701, К 60311,60312.

      По  кредиту отражается списание первоначальной стоимости введенных в эксплуатацию ОС, Д 60401, К 60701.

      Учет  выбытия имущества ведется на счете без признака 61209 «Выбытия (реализация) имущества».

      Счет  используется для определения финансового  результата от выбытия основных средств и в конце дня закрывается либо на счет 70601, либо на счет 70606.

      По  дебету отражается:

1. Первоначальная (восстановительная) стоимость выбывших ОС             Д 61209,  К 60401.
2. Расходы, связанные с выбытием ОС Д 61200, К 60305, 60303, 60308,60311.
3. Начисление НДС по проданным, подаренным и обмененным ОС          Д 61209 К60309.
4. Прибыль от выбытия ОС Д 61209, К 70601.

      По  кредиту отражается:

      1. Сумма амортизации, Д 60601, К61209

      2. Сумма дооценки Д 10601, К 61209

      3. Стоимость оприходованных от ликвидации ОС материалов, Д 61008,             К 61209

      4. Остаточная стоимость недостачи ОС Д 60305, 60323, К 61209

      5. Выручка от продажи ОС Д 60312, К 61209

      6. Убыток от выбытия ОС Д 70606, К 61209

      Начислениемамортизациимнемпроизводитсямпо:

      - объектам мвнешнего мблагоустройства;

      -земельным мучасткам ми мобъектам мприродопользования;

      -произведенияммискусства, предметам интерьера и дизайна, предметам антиквариата;

      -основныммсредствам, полученным вмбезвозмездноемпользование;

      -предметам,  стоимостью ниже установленного лимита.

      Руководитель  банка определяет методы начисления амортизации и утверждает их приказом об учетной политике. Начисление амортизации  производится в течение всего  срока полезного использования, который определяется на дату ввода  ОС в эксплуатацию.

      Учет  амортизации по ОС ведется на пассивном  счете второго порядка 60601 «Амортизация ОС».

      Сальдо  – это сумма амортизации по ОС, принадлежащим банку.

      По  кредиту отражается:

1. Начисление амортизации Д 70606 К 60601
2. Дооценки амортизации Д 10601 К 60601

      По  дебету отражается:

1. Списание амортизации  выбытия ОС Д 60601, К 61209
2. Уценка амортизации Д60601, К10601.

      В соответствии с Положением ЦБ «302-П, подмнематериальными активами мпонимается мприобретенные и мсозданные мбанкоммрезультаты интеллектуальной мдеятельности и миные мобъекты минтеллектуальной собственности м (исключительные мправа мна мних), миспользуемые при выполнениимработ, оказании услуг, длямуправленческихмнужд организации в течение мдлительного мвремени (болеем12 месяцев). Правамдолжны быть подтвержденымпатентами, мсвидетельствами, мдоговорами муступки патента, товарного мзнака и т.д. К нематериальным активам также относят организационные расходы.

      Учет  нематериальных активов ведется  на активном счете второго порядка 60901 «Нематериальные активы».

      Сальдо  – это стоимость нематериальных активов, принадлежащих банку.

      По  дебету отражается стоимость оприходованных нематериальных активов:  Д 60901, К 60701.

      По  кредиту отражается списание стоимости  выбывших нематериальных активов  Д 61209, К 60901.

      Руководитель  банка определяет методы начисления амортизации и утверждает их приказом об учетной политике. Начисление амортизации  производится в течение всего  срока полезного использования, который определяется на дату оприходования  нематериальных активов. Если срок полезного использования определить невозможно, он устанавливается в расчете на десять лет, но не более срока деятельности банка.

      Учет  амортизации нематериальных активов  ведется на пассивном счете второго  порядка 60903 «Амортизация нематериальных активов».

      Сальдо  – это сумма амортизации по нематериальным активам, принадлежащим  банку.

      По  кредиту отражается начисление амортизации, Д 70606, К 60903.

      По  дебету отражается списание амортизации  при выбытии нематериальных активов, Д 60903, К61209.

      Учет  материальных запасов ведется на активных счетах второго порядка, которые открываются к счету первого порядка 610 «Материальные запасы»:

      61002 «Запасные части» - используются для учета запасных частей, комплектующих изделий, предназначенных для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств.

      61008 «Материалы» - используют для учета однократно потребляемых для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей запасов материалов. На этом же счете учитываются запасы топлива и ГСМ, тара, упаковочных материалы, бумага, бланки, заготовки платежных карт, кассеты, дискеты.

      61009 «Инвентарь и принадлежности» - используют для учета инструментов, хозяйственных и канцелярских принадлежностей, основных средств ниже установленного лимита.

      61010 «Издания» - используют для учета книг, брошюр в т.ч. на магнитных носителях.

      61011 «Внеоборотные запасы» - используют для учета имущества, приобретенного в результате осуществления сделок по договорам отступного и залога до принятия банком решения о его реализации или использования в собственной деятельности.

      Аналитический учет материальных запасов ведется  в разрезе видов и объектов, по материально-ответственным лицам, местами хранения.

      Сальдо  – это стоимость материальных запасов банка.

      По  дебету отражается:

1. Договорная стоимость поступивших материальных запасов Д 610       К 60311, 60312, 60308.
2. Транспортно-заготовительные расходы Д 610, К 60311, 60312, 60308.
3. Рыночная стоимость излишков материальных запасов, выявленных при инвентаризации Д 610, К 70601.

      По  кредиту отражается:

1. Стоимость материальных запасов, отпущенных для хозяйственных и операционных нужд банка Д 70606, К 610.
2. Стоимость материальных запасов, отпущенных для строительства ОС  Д 60701, К 610.
3. Стоимость недостачи материальных запасов Д 60305, 60323, К 610.

      Стоимость проданных материальных запасов  Д 61209, К 610.

      Таким образом, до введения ОС в эксплуатацию учет осуществляется на счете 607,а после введения в эксплуатацию балансовая стоимость ОС учитывается на счете 60401, на данное имущество с этого момента начисляется амортизация по счету 60601.

      2.2 Учет расчетов по хозяйственным договорам

      Имуществомбанкамучитывается в разделе 6 «Средствами имущество» плана счетов мбухгалтерского мучета в банках на счете Nм603 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», на мкотором мучитываются мрасчеты по хозяйственным моперациям мкредитных морганизаций, смработниками, участникамимкредитнойморганизации, с бюджетом и мпо другим операциям.