Порядок оформления и отражения в бухгалтерском учете внутрибанковских операций

      По  кредиту счета списываются суммы  авансов и переплат, засчитываемых  при начислении заработной платы, в  корреспонденции со счетом N 60305, либо возмещенных работником сумм, в корреспонденции со счетами по учету кассы, корреспондентским счетом. 

      3. Счета N 60307, 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»

      Назначение  счетов: учет расчетов с работниками  по денежным средствам, выдаваемым под  отчет, а также сумм недостач денежных средств и других ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, если виновное лицо установлено. Счет N 60307 - пассивный, счет N 60308 - активный.

      По  дебету счета N 60308 учитываются суммы  выдаваемых под отчет денежных средств, в корреспонденции со счетами  по учету кассы, а также суммы  средств, переведенные работнику, находящемуся в связи со служебной необходимостью вне кредитной организации, в  корреспонденции со счетами по учету расчетов; суммы недостач денежных средств и других материальных ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, допущенных работниками кредитной организации, в корреспонденции с соответствующими счетами.

      По  кредиту этого счета отражаются на основании отчетов суммы использованных денежных средств, а также сдаваемых  денежных средств, в корреспонденции  со счетами по учету расходов, материальных запасов, расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, кассы; погашение сумм недостач денежных средств и других ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, в корреспонденции с соответствующими счетами.

      В аналитическом учете ведутся  лицевые счета, открываемые каждому работнику, получающему денежные средства под отчет, и по целевому назначению подотчетных сумм, а также по каждому работнику кредитной организации, допустившему недостачу денежных средств и других ценностей.

      4. Счета N 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный», N 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный»

      Назначение  счетов: учет сумм налога на добавленную  стоимость, полученного кредитной  организацией по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость, и уплаченного поставщикам (продавцам, подрядчикам) по приобретенным материальным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам). Порядок отражения в бухгалтерском учете сумм налога на добавленную стоимость должен быть определен учетной политикой кредитной организации в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Счет N 60309 - пассивный, счет N 60310 - активный.

      По  кредиту счета N 60309 отражаются суммы  налога на добавленную стоимость, полученные по облагаемым налогом операциям  и услугам, в корреспонденции  со счетами корреспондентским, клиентов, по учету кассы и другими счетами в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

      По  дебету счета N 60309 списываются:

      суммы, принимаемые к зачету из общей  суммы уплаченного налога, в корреспонденции  со счетом N 60310;

      суммы, подлежащие уплате в бюджет, в корреспонденции  со счетом по учету расчетов по налогам  и сборам.

      По  дебету счета N 60310 отражаются суммы  налога на добавленную стоимость, уплаченные по приобретенным материальным ценностям, выполненным работам и оказанным услугам, в корреспонденции со счетами корреспондентским, клиентов, по учету кассы и другими счетами в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

      По  кредиту счета N 60310 списываются:

      суммы, принимаемые к зачету из общей  суммы уплаченного налога, в корреспонденции со счетом N 60309;

      суммы, относимые на расходы;

      суммы, подлежащие возмещению из бюджета, в  корреспонденции со счетом по учету  расчетов по налогам и сборам.

      Порядок аналитического учета по счетам N 60309 и 60310 определяется кредитной организацией в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

      5. Счета N 60311, 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»

      N 60313, 60314 «Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям»

      Назначение  счетов: учет расчетов с получателями (покупателями, заказчиками), поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям. Счета N 60311, 60313 - пассивные, счета N 60312, 60314 - активные.

      По  кредиту счетов N 60311, 60313 отражаются:

      подлежащая  оплате поставщикам и подрядчикам стоимость полученного имущества и других ценностей, принятых работ и услуг в корреспонденции со счетами по учету имущества и других ценностей, расходов, капитальных вложений;

      суммы авансов и предварительной оплаты от получателей, (покупателей, заказчиков) в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими, по учету кассы.

      По  дебету счетов N 60311, 60313 списываются:

      суммы, перечисленные поставщикам и  подрядчикам в оплату полученного  имущества и других ценностей, принятых работ и услуг;

      суммы авансов и предварительной оплаты при расчетах с получателями (покупателями, заказчиками) за поставленное имущество и другие ценности, выполненные работы и оказанные услуги в корреспонденции с активными счетами по учету расчетов с получателями, поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям, со счетом по учету выбытия (реализации) имущества либо со счетами по учету доходов.

      По  дебету счетов N 60312, 60314 отражаются:

      суммы авансов и предварительной оплаты поставщикам и подрядчикам в  корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими, по учету кассы;

      дебиторская задолженность получателей (покупателей, заказчиков) за поставленное им имущество  и другие ценности, оказанные услуги, выполненные работы в корреспонденции  со счетом по учету выбытия (реализации) имущества либо со счетами по учету доходов.

      По  кредиту счетов N 60312, 60314 списываются:

      суммы авансов и предварительной оплаты при расчетах с поставщиками и  подрядчиками за полученное имущество  и другие ценности, принятые работы и услуги в корреспонденции с пассивными счетами по учету расчетов с получателями, поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям, счетами по учету имущества и других ценностей, расходов, капитальных вложений;

      суммы дебиторской задолженности, оплаченной получателями (покупателями, заказчиками) в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими, по учету кассы.

      В аналитическом учете ведутся  лицевые счета, открываемые на каждого  поставщика, подрядчика, получателя (покупателя, заказчика).

      6. Счет N 60315 «Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям                  и поручительствам»

      Назначение  счета: учет сумм, выплаченных кредитной  организацией по предоставленным гарантиям  и поручительствам за третьих  лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме. Счет активный.

      По  дебету счета отражаются суммы, перечисленные  кредитной организацией во исполнение своих обязательств, в корреспонденции  с корреспондентскими счетами, банковскими  счетами клиентов.

      По  кредиту счета проводятся суммы, поступившие в возмещение осуществленных гарантированных платежей, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов; при невозмещении средств в установленный срок - со счетами по учету просроченной задолженности (межбанковской или клиентской); при невозможности взыскания средств - в соответствии с порядком, определенным нормативными актами Банка России.

      Аналитический учет ведется в разрезе отдельных  гарантий и поручительств.

        7. Счет N 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»

      Назначение счета: учет расчетов с акционерами, участниками кредитной организации по дивидендам. Счет пассивный.

      По  кредиту счета отражаются суммы  причитающихся дивидендов в корреспонденции  со счетом по учету выплат из прибыли  после налогообложения текущего года, счетом по учету прибыли прошлого года.

      По  дебету счета отражаются суммы: налогов, подлежащих удержанию у источника  выплаты, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и  сборам; выплаченных дивидендов в  корреспонденции со счетами по учету  кассы, банковскими счетами акционеров (участников), корреспондентскими счетами, для физических лиц, кроме того, - со счетами по учету вкладов (депозитов).

      В аналитическом учете ведутся  лицевые счета по каждому акционеру, участнику. 

      8.Счета N 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» 

      Назначение  счетов: учет расчетов с прочими  дебиторами и кредиторами по хозяйственным  операциям кредитной организации, которые нельзя учесть на вышеуказанных  счетах. На счете N 60323 учитываются также суммы недостач денежных средств, выявленные в кассах кредитных организаций, если виновные лица не установлены. Счет N 60322 - пассивный, счет N 60323 - активный.

      По  кредиту счета N 60322 проводятся суммы, причитающиеся кредиторам, в корреспонденции с соответствующими счетами.

      По  дебету этого счета отражаются суммы, перечисленные в погашение долга, в корреспонденции с соответствующими счетами.

      В аналогичном порядке обратными  проводками отражаются операции по счету N 60323.

      В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации, с которой ведутся расчеты, а также по каждому случаю недостачи денежных средств.

      9. Счет N 60347 «Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям»

      Назначение  счета: учет причитающихся кредитной  организации выплат по принадлежащим ей долевым ценным бумагам и долям в уставных капиталах. Счет активный.

      По  дебету счета отражаются начисленные  дивиденды и другие выплаты в  полной сумме, установленной официальными документами, свидетельствующими об их объявлении в корреспонденции со счетами по учету доходов.

      По  кредиту счета начисленные суммы  списываются:

      в случае удержания налогов у источника  выплаты - в корреспонденции со счетами  по учету расходов (на сумму удержания);

      при получении - в корреспонденции с  корреспондентским счетом, банковским счетом клиента.

      Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. 

      10. Счет N 60348 «Резервы предстоящих расходов»

      Назначение  счета: учет сумм, зарезервированных  в целях равномерного отнесения  затрат на расходы кредитной организации. На счете учитываются суммы создаваемых в соответствии с учетной политикой кредитной организации резервов на предстоящую оплату отпусков работникам кредитной организации, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, на выплату вознаграждений по итогам работы кредитной организации за год, на ремонт основных средств и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России. Счет пассивный.

      По  кредиту счета зачисляются резервируемые суммы в корреспонденции со счетами по учету расходов (по соответствующим символам).

      По  дебету счета списываются суммы  резервов при их использовании по назначению в корреспонденции со счетами по учету расчетов с работниками  по оплате труда, расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

      Аналитический учет ведется в разрезе каждого  создаваемого резерва предстоящих  расходов. 

      2.3 Практическое задание 

      По  итогам инвентаризации в КБ «Дорожный» принято решение реализовать бронеавтомобиль для замены его более современно оборудованным. Балансовая стоимость - 102000 рублей. Сумма начисленной амортизации - 80000 рублей (в том числе за текущий месяц). Покупатель - АО «Транзит сервис» (р.с. 40702) перечислил за автомобиль 50000 рублей.