Практика по бухгалтерскому учёту

    В случае выявления недостач денежные суммы подлежат взысканию с кассира  и оформляются записями: Д-т 94, К-т 50; Д-т 73-2, К-т 94.

    Результаты  инвентаризации оформляются актом  ф. N ИНВ-15. На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах расхождений, установленных в ходе инвентаризации, а руководитель принимает решение по результатам проверки.

    По  данным инвентаризации и ревизии  кассы в 2008 году отклонения не выявлены.

    Отчет кассира, в котором бухгалтер  проставляет корреспонденцию счетов, служит основанием для заполнения журнала-ордера и ведомости по счету 50 "Касса". По результатам инвентаризации излишки  находящихся средств в кассе  зачисляются в доход предприятия, а недостатки обычно относятся на материально-ответственное лицо. Журнал ордер и ведомость №1 представлены в Приложении 23. 

Тема 5. Учет основных средств 

    К основным средствам относятся активы сроком полезного использования  свыше 12 месяцев, независимо от их стоимости. Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации.

    Единицей  бухгалтерского учета основных средств  в ОАО «Минеральные удобрения» является инвентарный объект. Каждому объекту присваивается инвентарный номер.

    Годовая бухгалтерская отчетность ОАО «Минеральные удобрения», в которой представлены остатки по основным средствам: ( стр.120) бухгалтерского баланса (форма №1), Статистическая форма №11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов за 2008 год.

    По  видам основные средства организаций  подразделяются на следующие группы: здания, сооружения; рабочие и силовые  машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы и устройства; вычислительная техника; транспортные средства; инструмент; производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности; многолетние насаждения и прочие. В ОАО «Минеральные удобрения» представлены все виды основных средств за исключением многолетних насаждений.

    Бухгалтерский учет операций с основными средствами ведется с применением унифицированных  форм первичной учетной документации.

    Зачисление  объектов в состав основных средств  производится на основании акта (накладной) приемки-передачи основных средств формы ОС-1. (Приложение 24) Аналитический учет основных средств ведется в Инвентарных карточках учета основных средств . (Приложение 25)

    Списание  объектов основных средств в ОАО «Минеральные удобрения» оформляется с использованием унифицированной формы № ОС-4 (Приложение 26), для списания автотранспорта применяется форма ОС-4а.

    Внутреннее  перемещение основных средств не оформляется и не производится.

    Основные  бухгалтерские проводки по учету  операций, связанных с поступлением основных средств приведены в таблице 3.

    Таблица 3-Основные бухгалтерские проводки по учету операций, связанных с поступлением основных средств.

 

    Расчет  первоначальной стоимости и переоценки приведены в Приложении 27.

    При списании объекта основных средств, на основании акта о списании в  программе «1С: Бухгалтерия» автоматически  формируются бухгалтерские записи (таблица 4). 
 
 
 

    Таблица 4-Отражение в бухгалтерском учете списании объекта основных средств

 

    Амортизация по всем объектам основных средств  начисляется линейным методом.

    Согласно  учетной политики в ОАО «Минеральные удобрения» в течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

    Норма амортизационных отчислений основных средств определяется по Постановлению  Правительства РФ от 01.01.2002 года №1 «Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы».

    Объекты основных средств, стоимостью не более 20 000 рублей за единицу списываются  на расходы на продажу по мере отпуска  их в эксплуатацию. Ведомость начисления амортизации основных средств ОАО «Минеральные удобрения» приведена в Приложении 28.

    Учитывая  длительный срок эксплуатации объектов основных средств в ОАО «Минеральные удобрения», регулярно проводится текущий и капитальный ремонт указанных объектов.

    Резерв  на ремонт основных средств не формируется. Ежегодно работниками ОАО «Минеральные удобрения» формируется план текущего и капитального ремонта зданий, сооружений, оборудования, который утверждается Директором.

     Корреспонденция счетов:

     Отражены  расходы на текущий и капитальный  ремонт основных средств, собственными силами: Дт 23 Кт 10,70,69

     Выполненный силами подрядных организаций: Дт 25,26 Кт 60

    При инвентаризации основных средств в  ОАО «Минеральные удобрения» комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи их полное наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

    Переоценка  основных средств в ОАО «Минеральные удобрения» не проводится.

    Регистр синтетического учета по счетам 01, 02 в ОАО «Минеральные удобрения» приведен в Приложении 29. 
 

    Тема 6. Учет труда и его оплаты 

    Схематично  системы и формы оплаты труда, применяемые в РФ приведены в  Приложении 30. Форма оплаты труда предприятие выбирает самостоятельно. Приказ о приеме на работу приведен в Приложении 31.

    Основными задачами трудового законодательства являются создание необходимых правовых условий для достижения оптимального согласования интересов сторон трудовых отношений, интересов государства.

    ОАО «Минеральные удобрения» самостоятельно, в соответствии с законодательством создало штатное расписание, установило формы и системы оплаты труда, премирования для различных категорий работников.

    Большинство работников получают повременно-премиальную  заработную плату. Заработная плата  кладовщиков и грузчиков также  основана на стабильном окладе и премии в зависимости от результатов работы предприятия за месяц. Также применяется труд сторонних рабочих (выполняют ремонт и т.д.), которые работают по сдельной системе.

    На  основании выбранной системы  оплаты на предприятии учет ее регламентируется следующими документами:

    • выписка из протокола собрания о  ставках повременщиков;

    • табель учета рабочего времени; (Приложение 32)

    • карточки учета выработки;

    • наряды, договоры, контракты, трудовые соглашения с визой руководителя о выплате, приказы и др.

    В бухгалтерии на основании первичных документов по учету выработки сдельщиков, табеля учета рабочего времени и других расчетов определяют сумму оплаты труда за отработанное время, а также за неотработанное, но подлежащее оплате, премии, пособия, после чего составляется расчетная ведомость (ф. № Т-51) (Приложение 33). В данном документе отдельно по каждому работнику указывается фамилия, инициалы, табельный номер, профессия, оклад, количество отработанных дней (часов), сумма начисленной оплаты раздельно по видам оплат (в т. ч. стоимость социальных и материальных благ), произведенные удержания и зачеты, сумма к выплате. Данные расчетной ведомости переносятся в платежную, по которой выдается зарплата.

    По  каждому работнику данные расчетной  ведомости одновременно заносятся  в лицевой счет (Приложение 34), который является справкой для начисления пенсий, пособий, подсчета среднего заработка для расчета отпускных, оплаты больничного листа, выплаты компенсации при увольнении.

    Заработная  плата в ОАО «Минеральные удобрения» выплачивается два раза в месяц - согласно порядку, установленному на предприятии.

    Начисление  заработной платы

    Размер  начислений (заработная плата, аванс, премии, доплаты, пособия, отпускные и т. д.) производится в соответствии с  нормативными актами.

    Основная  заработная плата начисляется в соответствии со сдельными расценками, тарифными ставками, окладами. Учитываются также доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.п.

    К дополнительной оплате относятся выплаты  за непроработанное время: отпуска, перерывы в работе кормящих матерей, подростков, на выполнение общественных обязанностей, а также выходное пособие  при увольнении, по нетрудоспособности и т.д.

    Право на отпуск предоставляется работникам по истечении 6 месяцев непрерывной  работы на данном предприятии. Нормальная продолжительность отпуска составляет 28 календарных дней. Пример расчета  отпускных приведен в Приложении 35.

    Пособие по временной нетрудоспособности оплачивают работникам за счет отчислений на социальное страхование при заболевании (травме), связанном с утратой трудоспособности, болезни члена семьи, санаторно-курортном лечении, временном переводе на другую работу в связи с профзаболеванием. Основанием для назначения пособий служат выданные лечащим учреждением листки нетрудоспособности (больничные листы).

    В таблице 5 приведено процентное отношение к среднему заработку, исчисленному за последние 12 месяцев,  предшествующих месяцу наступления    нетрудоспособности    в зависимости от страхового стажа работника.

    Таблица 5- Процентное отношение к среднему заработку  в зависимости от страхового стажа работника