Применение функционального метода учета затрат в организациях

№ п/п

Содержание операции

ДТ

КТ

Сумма

1

Акцептованы счета поставщиков:

За материалы

Транспортно-заготовительные расходы

НДС

Оприходованы на склад материалы по учетным ценам

Выявлена разница между учетной ценой и фактической себестоимостью

Зачет НДС

15

15

19

10.1

16.1

68

60

60

60

15

15

19

403587

48487

81373

410000

42074

81373

2

Отпущены со склада материалы по учетным ценам:

На заказ №12

На заказ №15

Вспомогательному производству

На обслуживание машин и оборудования

На общехозяйственные нужды

На цеховые нужды

20.12

20.15

23.1

25.1

26

25.2

10.1

10.1

10.1

10.1

10.1

10.1

109000

92000

68000

37500

31200

87087

3

Списываются отклонения в стоимости материалов (табл. 1)

Заказ №12

Заказ №15

Вспомогательному производству

На обслуживание машин и оборудования

На общехозяйственные нужды

На цеховые нужды

20.12

20.15

23.1

25.1

25.2

26

16.1

16.1

16.1

16.1

16.1

16.1

74272,88

10620,34

8963,95

6625,53

3653,7

8485,26

3039,95

4

Акцепт счета поставщика за поступившее оборудование, требующее монтажа

НДС

Монтаж оборудования произведен хозяйственным способом.

Затраты по монтажу

Оборудование введено в эксплуатацию

Оплачен счет поставщика

07

19.1

08

01

60

60

60

07

08

51

135000

24300

7508

166808

159300

5

В качестве вклада в Уставный капитал передан токарный станок

Первоначальная стоимость

Сумма накопленной амортизации на момент передачи

Остаточная стоимость

Восстановлен ранее принят к учету НДС

Списан НДС, переданный в качестве вклада в уставный капитал

Согласованная стоимость

01.Выб

02

76

19

68

58.1

01.1

01.Выб

01.Выб

68

19

76

128000

63000

65000

11700

11700

76700

6

Списан морально устаревший станок с ЧПУ

Первоначальная стоимость

Сумма накопленной амортизации (расчет произвести самостоятельно – дата ввода станка в эксплуатацию – октябрь 2007 г., срок полезного использования – 8 лет)

Начислена заработная плата рабочим за работы по ликвидации станка

Начислены страховые взносы

Остаточная стоимость

На склад оприходован металлолом, полученный от ликвидации станка

Финансовый результат от реализации станка

01.Выб

02

91.2

91.2

76

10.6

99

01

01.Выб

70

69

01.Выб

91.1

91.9

180087

90044

2000

680

89979

41050

51609

7

Реализован металлорежущий станок

Первоначальная стоимость

Сумма накопленной амортизации (расчет произвести самостоятельно – дата ввода станка в эксплуатацию – август 2009 г., срок полезного использования – 7 лет)

Остаточная стоимость

Договорная цена

НДС

Фин. результат от реализации станка

Поступила оплата от покупателя за металлорежущий станок

01.Выб

02

91.2

91.2

91.2

99

51

01

01.Выб

01.Выб

91.1

68

91.9

62

205087

87879

117208

120087

18309

21188

120087

8

Получено из бюджета на приобретение производственного оборудования

Получено от поставщика, оприходовано, оплачено и в декабре введено в эксплуатацию производственное оборудование, приобретенное за счет бюджетных средств

НДС

51

60

19

86

51

60

236000

200000

36000

9

На основании лицензионного договора получено право пользования  товарным знаком сроком на 5 лет.

Ежемесячный лицензионный платеж

НДС

Перечислено с расчетного счета за пользование товарным знаком

91.2

19.2

76

76

76

51

10000

1800

11800

10

Начислена амортизация по основным средствам, находящимся в эксплуатации (табл. 5)

цехам основного производства

цехам вспомогательного производства

общезаводским службам

25.2

23.1

26

02

02

02

120562

13808,64

63921

42831,5

11

В течение периода проведен ремонт оборудования основных производственных цехов рабочими вспомогательного производства. Фактические затраты на ремонт составили:

Материалы

Запасные части

Заработная плата ремонтников

Социальные взносы

23.2

23.2

23.2

23.2

10.1

10.9

70

69

32000

41000

60000

20400

12

Отпущено со склада топливо:

На технологические цели цехам основного производства

Вспомогательному производству

На нужды заводоуправления

25.1

23

26

10.3

10.3

10.3

27000

18000

15000

13

Списано отклонение в стоимости топлива (таб. 1)

На технологические цели цехам основного производства

Вспомогательному производству

На нужды заводоуправления

25.1

23

26

16.3

16.3

16.3

62997,50

1348,88

899,25

749,38

14

Начислена заработная плата

Рабочим по заказу №12

Рабочим по заказу №15

Рабочим вспомогательного производства

Рабочим, обслуживающим оборудование

Персоналу цехов

Персоналу заводоуправления

20.12

20.15

23

25.1

25.2

26

70

70

70

70

70

70

510422

94087

82587

74587

91887

62187

105087

15

Начислена оплата за время очередных отпусков

Рабочим по заказу №12

Персоналу заводоуправления

96.2

96.2

70

70

36000

19500

16

Начислены социальные взносы (табл. 2)

Рабочим по заказу №12

Рабочим по заказу №15

Рабочим вспомогательного производства

Рабочим, обслуживающим оборудование

Персоналу цехов

Персоналу заводоуправления

20.12

20.15

23

25.1

25.2

26

69

69

69

69

69

69

173543,48

31989,58

28079,58

25359,58

31241,58

21143,58

35729,58

17

Произведены удержания из заработной платы

Налог на доходы физических лиц

По исполнительным листам

70

70

68

76

66300

48000

18

Оплачено с расчетного счета за электроэнергию, потребленную

На отопление и освещение цехов основного производства

НДС

Оплачено с расчетного счета

Отопление и освещение цехов вспомогательного производства

НДС

Оплачено с расчетного счета

Отопление и освещение зданий общехозяйственного назначения

НДС

Оплачено с расчетного счета

Зачет НДС

25.2

19

60

23.1

19

60

26

19

60

68

60

60

51

60

60

51

60

60

51

19

21000

3780

24180

31400

5652

37052

15100

2718

17818

12150

19

Поступило на расчетный счет оплата за отгруженную продукцию:

От ЗАО «Омега»

От ЗАО «Заря»

51

51

62

62

60400

40000

20

Перечислено с расчетного счета:

ОАО «Лакокраска»

ОАО «Металлург»

Социальные взносы

В бюджет НДФЛ

60

60

69

68

51

51

51

51

26300

32000

173543

66300

21

Получено с расчетного счета в кассу для выплаты зарплаты

50

51

163288

22

Выплачена из кассы заработная плата

70

50

150587

23

Депонирована и возвращена в банк неполученная заработная плата

70

51

76.4

50

12701

12701

24

Получено с расчетного счета в кассу

50

51

10500

25

Выдано из кассы:

Аванс на служебную командировку

Аванс на хозяйственные нужды

71

71

50

50

10500

6000

4500

26

Предоставлены и утверждены авансовые отчеты:

По служебным командировкам работников заводоуправления

По хозяйственным расходам цехов основного производства

Неиспользованные суммы сданы подотчетными лицами в кассу

26

25.2

50

71

71

71

5930

4470

100

27

Затраты вспомогательного производства списаны на расходы:

Цехов основного производства на технологические нужды (35%)

Цехов основного производства на хозяйственные нужды (45%)

На общезаводские нужды (20%)

25.1

25.2

26

23.1

23.1

23.1

397092

138982

178691

79418

28

Списаны общепроизводственные (цеховые) и общепроизводственные расходы (табл. 3)

а) РСЭО

Заказ 12

Заказ 15

б) общепроизводственные расходы

Заказ 12

Заказ 15

в) общехозяйственные расходы

Заказ 12

Заказ 15

20.12

20.15

20.12

20.15

20.12

20.15

25.1

25.1

25.2

25.2

26

26

193872,4

170175,9

206072,65

180884,94

177916

156170

29

Фактические затраты по заказам составили

Заказ 12

Заказ 15

43

43

20.12

20.12

823557

718862

30

Выпущена из основного производства и оприходована на склад готовая продукция по плановой производственной себестоимости

Заказ № 12 – 2080 штук

Заказ № 15 – 1000 штук

43

43

20.12

20.15

624000

600000

31

Отклонение фактической себестоимости от плановой составили:

Заказ № 12

Заказ № 15

43.откл

43.откл

20.12

20.15

199557

118862

32

Отгружена со склада ОАО "Химзавод" готовая продукция по плановой себестоимости - 1000 штук

90.2

43

600000

33

Предъявлен ОАО "Химзавод" счет за отгруженную продукцию по цене реализации

НДС

Оплачен счет ОАО «Химзавод»

62

90.3

51

90.1

68

62

785087

119759

785087

34

Оплачены с расчетного счета расходы по доставке готовой продукции  ОАО «Химзавод»

НДС

Зачет НДС

44

19

60

68

60

60

51

19

20000

3600

23600

3600

35

Отгружена со склада готовая продукция (прибора марки А) ООО "Спектр" по плановой себестоимости  - 1500 штук

Фактическая себестоимость отгруженной продукции (расчет в табл. 4)

90.2

90.2

43

43

450000

562533

36

Предъявлен счет ООО "Спектр" за отгруженную продукцию

НДС

Оплачен счет ООО «Спектр»

62

90.3

51

90.1

68

62

600087

91538

600087

37

С расчетного счета оплачены расходы по доставке продукции ООО «Спектр»

НДС

60

19

51

60

18000

2746

38

Выявлен результат от реализации продукции за отчетный период

Финансовый результат от прочей деятельности

Коммерческие расходы списаны на счет реализации

90.9

99

90.2

99

90.9

44

65779

48794

38000

39

Приобретен облигации сроком обращения 5 лет. Доходность 16% годовых. Номинальная стоимость 100000. Покупная цена 90000. Комиссионное вознаграждение посреднику 6000. Проценты по облигациям выплачиваются ежеквартально.

Номинальная стоимость

Покупная цена

Комиссионное вознаграждение посреднику

Оплачено вознаграждение

Начислен доход

Списана разница

Получен % по облигациям

Финансовый результат

58.2

60

91.2

76

76.3

51

91.9

60

51

76

51

58.2

91.1

76.3

99

90000

90000

6000

6000

4000

500

3500

4000

3500

40

Начислены проценты по краткосрочному кредиту за месяц

91.2

66

4500

41

Перечислены с расчетного счета:

Проценты по кредиту

В погашение краткосрочного кредита

66.2

66.1

51

51

4500

25000

42

Начислен налог на имущество

68

51

28400

43

Начислен и перечислен в бюджет аванс налога на прибыль

68.ав

51

177865

Показатели

Материалы по учетным ценам, руб.

Отклонение в стоимости материалов, руб.

Средний % отклонений

Фактическая стоимость материалов

Остаток на начало месяца

407587

37587

х

445174

Поступило за месяц

410000

42074

х

452074

Всего

817587

79661

0,097434279

897248

Израсходовано на производство:

20.12

109000

10620,34

х

119620,34

20.15

92000

8963,95

х

100963,95

23.1

68000

6625,53

х

74625,53

25.1

375000

36537,85

х

411537,85

25.2

87087

8485,26

х

95572,26

26

31200

3039,95

х

34239,95

Итого

424787

41388,82

х

466175,82

Остаток на конец месяца

392800

38272,18

х

431072,18

Показатели

Топливо по учетным ценам, руб.

Отклонение в стоимости топлива, руб.

Средний % отклонений

Фактическая стоимость топлива

Остаток на начало месяца

240200

12000

х

252200

Поступило за месяц

-

-

х

Всего

240200

12000

0,049958368

252200

Израсходовано на производство

23.1

18000

899,25

х

18899,25

25.1

27000

1348,88

х

28348,88

26

15000

749,38

х

15749,38

Итого

60000

2997,5

х

62997,5

Остаток на конец месяца

180200

9002,5

х

189202,5

Категория работников

Начислено

Страховые взносы

Соц.страх 2,9

Пенсионный фонд 26

ТФОМС 3

ФФОМС 2,1

Итого

Рабочие по заказу № 12

94087

2728,52

24462,62

2822,61

1975,83

31989,58

Рабочие по заказу № 15

82587

2395,02

21472,62

2477,61

1734,33

28079,58

Рабочие вспомогат производства

74587

2163,02

19392,62

2237,61

1566,33

25359,58

Раб обслуж оборудование

91887

2664,72

23890,62

2756,61

1929,63

31241,58

Персоналу цехов

62187

1803,42

16168,62

1865,61

1305,93

21143,58

Персоналу заводоуправления

105087

3047,52

27322,62

3152,61

2206,83

35729,58

Итого

510422

14802,24

132709,72

15312,66

10718,86

173543,48

Объект калькуляции

Основная заработная плата производственных рабочих

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

Общепроизводственные расходы

Общехозяйственные расходы

%

сумма

%

сумма

%

сумма

заказ № 12

94087

2,06056

193872,4

2,19023507

206072,65

1,891

177916

заказ №15

82587

2,06056

170175,9

2,19023507

180884,94

1,891

156170

Итого:

176674

364048,25

386957,59

334085,95