Рабочий капитал

      Денежные  средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся  в кассе, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах  в пути и денежных документах. Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у них денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется её платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять повседневную платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег. Всё это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

      В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут  взаимные денежные расчеты. денежные расчеты  производятся либо в виде безналичных  платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденных центральным банком РФ и др.

      Эти нормативные документы предусматривают: наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной организацией; ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы; прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно кассовых машин; хранение свободных денежных средств в учреждениях банков; расходование наличных денег, полученных из банка, строго на цели, указанные в чеке; хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации. Исключение составляют денежные средства, взятые в банке для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий. Денежные средства, предназначенные на эти цели, могут храниться в кассе организации в течении трёх рабочих дней, включая день получения денег в банке.

     Каждая  организация обязана обеспечить сохранность денег, как в помещении  кассы, так и при доставке их из банка или при сдаче в банк. Администрация несет ответственность, если по её вине не были созданы соответствующие условия по сохранности и транспортировке денежных средств.                                                                                                                

      Научно  обоснованное формирование учетной информации о доходах и расходах предприятий служит не только основой определения прибыли, но и важным фактором роста эффективности его деятельности, поиска и мобилизации резервов ее повышения, обеспечения финансовой устойчивости и создания более стабильной базы для формирования доходной части государственного бюджета.

      1.3 Формы безналичных расчетов, виды расчетов и их назначение.

      Участники сделки имеют право выбрать одну форму безналичных расчетов с  учетом конкретных операций. Вся система  расчетов строится так, чтоб создавались подходящие условия для совершения платежей и ускорения кругооборота средств. Задержка в расчетах лишает поставщиков выручки от реализации, затрудняет выполнение производственных и денежных задач. При задержке платежей у покупателей появляется кредиторская задолженность, и нарушаются важные принципы организации денег [Самсонова Н.Ф.Деньги, денежное обращение и кредит: М. 2006].

      В современных критериях рекомендуются  последующие формы расчетов:

• платежными поручениями;
• чеками;
• аккредитивами;
• инкассовыми поручениями.
• платежными требованиями

      Платежным поручением является распоряжение владельца  счета (плательщика) обслуживающему его  банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму  на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

      Платежное поручение исполняется банком в  срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского  счета.

      Платежными  поручениями могут производиться:

      а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

      б) перечисления денежных средств в  бюджеты всех уровней и во

внебюджетные  фонды;

      в) перечисления денежных средств в  целях возврата (размещения)

кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним;

      г) перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу

физических  лиц (в том числе без открытия счета);

      д) перечисления денежных средств в  других целях, предусмотренных законодательством  или договором.

      В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

      Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

      При отсутствии или недостаточности  денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского  счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся  на счете денежных средств, платежные  поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

      Платежными  поручениями рассчитываются:

по взносам  в бюджет; с органами страхования и социального обеспечения;

при переводе заработной платы на счета работников в банке; при погашении задолженности;для предварительной и последующей оплаты счетов за выполненные работы и услуги, за товарно-материальные ценности. Платежные поручения выписываются на специальном бланке формы 0401060 и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на расчетном счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. Поручения исполняются банком с соблюдением очередности списания денежных средств со счета.

      С 1 июня 2003 г. все фирмы, перечисляя налоги, должны использовать новый бланк  платежного поручения. Его форма  утверждена указанием ЦБ РФ от 3 марта 2003 г. № 1256-У.

      Расчеты платежными поручениями имеют ряд  плюсов по сопоставлению с иными  формами расчетов:

• относительно обычный и стремительный документооборот;
• ускорение движения денежных средств;
• возможность плательщика подготовительной проверки свойства оплачиваемых продуктов либо услуг;
• возможность применять данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты платежными поручениями более перспективной формой расчетов.

      Удобной формой расчетов для получателей средств являются расчеты по чекам из лимитированной чековой книги. Преимущество данной формы расчетов заключается в том, что фактически отгрузка продукции либо товарно-материальных ценностей совпадает по времени с её оплатой.

      Расчеты чеками из лимитированных чековых книг относятся к расчетным операциям по особым счетам в банке. Бухгалтерский учет расчетов чеками из лимитированных чековых книг осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчет 2 «чековая книжка».

      Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое либо физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться методом выставления чеков, чекодержателем - лицо (юридическое либо физическое), в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в каком находятся денежные средства чекодателя.

      Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, а в части, им неурегулированной, иными законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

      Прежде, чем получить чековую книгу, предприятие совместно с заявлением о выдаче чековой книги представляет платежное поручение на сумму лимита, и в нижней части поручения делается надпись: «За чековую книгу для расчетов с предприятиями».

      Чеки  из лимитированных книг подписываются  управляющим учреждения и основным бухгалтером. При выборке продуктов на месте разрешается подписывать чеки должностному лицу учреждения, которому выдается доверенность на получение продуктов. В доверенности должны быть оговорены право на подписание чека должностным лицом и сумма, на которую разрешается приобрести продукты. Если чек подписывается на основании доверенности должностным лицом учреждения, то оно должно на чеке перед подписью сделать надпись «По доверенности».

      Чек из лимитированной книги выдается поставщику одновременно с отпуском продуктов либо предоставлением услуг. В чеке непременно указывается, какой организации и в уплату по какому счету либо другому заменяющему его документу обязана быть перечислена сумма по чеку.

      Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается  предъявлением чека к оплате. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Чеки действительны в течение 10 дней, не считая дня их выписки.По окончании срока деяния чековые книги сдаются в банк. Чек должен содержать последующие обязательные реквизиты, установленные Гражданским кодексом Российской Федерации:

• наименование «чек», включенное в текст документа;
• поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;
• наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;
• указание валюты платежа;
• указание даты и места составления чека;
• подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.

      Чек, не содержащий указание места его составления, рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя.

      Отсутствие  в документе какого-нибудь из указанных реквизитов лишает его силы чека.

      Чек может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством.

      Форма чека и порядок его наполнения определяются законом и установленными в согласовании с ним банковскими правилами.

      Документооборот при расчетах чеками сводится в целом  к последующему.

      Чекодатель  при приобретении продуктов, работ, услуг выписывает расчетный чек, проставляя в нем последующие  данные: o сумму платежа (цифрами и прописью); o наименование получателя платежа; o место выписки чека;o дату совершения платежа (при всем этом месяц указывается прописью).

      Выписанный  чек заверяется подписью чекодателя конкретно в момент совершения оплаты (вручения чека получателю платежа).

      Предприятие, принимающее в оплату расчетный чек (чекодержатель), обязано убедиться в последующем: