Министерство  образования и  науки Российской Федерации

 Государственное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования

РОССИЙСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

Новосибирский филиал

Торгово-экономический  факультет 
 

К У Р С О В  А Я    Р  А Б О Т А

 
 

по дисциплине ___________АУДИТ______________________________

на тему _______ «Расчеты с подотчетными лицами»________________ 

                                                                                        Выполнила студентка  3 курса

                                                                                                            группы № 892

                                                                                        заочной формы обучения

                                                                                 Специальности    экономист

                                                                                                        Специальность

                                                                                                                                             

                                                                                         Крюкова Ирина_Александровна 

                                                                                                                          Ф.И.О.  

                                                                                         Руководитель К.эн. доцент_____

                                                                                                        ученая степень, звание

                                                                                                                                     Щербак Ольга Дмитриевна_____

                                                                                                         Ф.И.О.

                                                                                                                                     Отметка о допуске (недопуске) к

                                                                            защите «___» __________2011г.

Подпись руководителя_________

Защищена  с оценкой __________

«___» _____________ 2011 г.                  
 
 

Новосибирск 2011

Оглавление

Введение………………………………………………………………………………………….3

1.   Теоретические основы аудита расчетов подотчетными лицами………………………..4

1.1   Законодательное и нормативное регулирование аудита расчетов с подотчетными лицами…………………………………………………………………………………………… 4

1.2   Сущность, роль аудита расчетов с подотчетными лицам и его экономическая сторона…………………………………………………………………………………………....5 

1.3   Цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицам, источники информации для проверки………………………………………………………………………………………….9

2.     Аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Машкомплект-Регион»………………………………………………………………………………………….12

2.1   Экономическая характеристика аудируемого лица ООО «Машкомплект-Регион»….12

2.2   Оценка системы внутреннего контроля на предприятии………………………………14

2.3  План и программа аудита расчетов с подотчетными лицами………………………….16

2.4   Методика аудита расчетов с подотчетными лицами……………………………………17

2.5   Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Машкомплект-Регион»…………...19 

2.6   Заключение по результатам аудита расчетов с подотчетными лицами……………….20

Заключение……………………………………………………………………………………...22

3.   Практическая часть………………………………………………………………………....23

Список используемой литературы…………………………………………………………….30

Приложения……………………………………………………………………………………..31 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

Согласно со ст. 1 Федерального закона Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» аудиторская деятельность, аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и индивидуальных предпринимателей.

Наиболее важным остается правильное отражение в учете расчетов с подотчетными лицами в организации бухгалтерского учета на предприятии, так как в процессе данных расчетов используется денежная наличность, которая является одной из главных основ производственной деятельности современного предприятия.

Актуальность  данной темы заключается в необходимости  изучения аудита расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы  избежания ошибок, допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетными  суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия  из кассы на мелкие административно-хозяйственные  и операционные расходы, которые  не могут быть произведены безналичными расчетами, а также на расходы  по командировкам. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически  на каждом предприятии и весьма разнообразны:

• приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярских товаров;
• оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
• расходы на командировки по территории РФ и за границу;
• представительские расходы.

Изучение выбранной  темы предполагает достижение следующей  цели - рассмотреть аудит расчетов с подотчетными лицами и определить его роль в деятельности организации.

Цель предполагает решение следующих задач:

• дать понятие учета расчетов с подотчетными лицами;
• определить нормативные и законодательные документы, регламентирующие объект проверки;
• рассмотреть аудит расчетов с подотчетными лицами;
• выяснить типичные ошибки, допускаемые в учете расчетов с подотчетными лицами, дать им характеристику;
• проанализировать полученный материал и сделать выводы.

Объектом настоящего исследования является состояние учета  расчетов с подотчетными лицами в  ООО «Машкомплект-Регион». Период проведения аудита учета расчетов с подотчетными лицами - декабрь 2010 г. Период фактической проверки с 10.01.11-18.01.2011г.

В процессе аудита проведения проверки расчетов с подотчетными лицами необходимо руководствоваться  законодательными и нормативными документами, поскольку исследуемое предприятие  относится к малым предприятиям, то необходимо учесть особенности проведения аудита на малом предприятии.

1. Теоретические основы  аудита расчетов  подотчетными лицами

1.1 Законодательное  и нормативное  регулирование аудита  расчетов с подотчетными  лицами

При аудите учета  расчетов с подотчетными лицами аудитору необходимо руководствоваться следующими документами:

• Закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. (ред. от 03.11.2006)
• Закон РФ «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 № 119-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 02.02.2006 № 19-ФЗ, от 03.11.2006 № 183-ФЗ, от 30.12.2008 № 307-ФЗ)
• Трудовой кодекс РФ от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (в ред. Федеральными законами от 30.12.2008 № 309-ФЗ и от 30.12.2008 № 313-ФЗ)
• Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (ред.26.11.2008 г.), и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (в ред. От 30.12.2008 г.)
• Постановление Правительства РФ №696 от 23.09.02 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности», Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (в ред. от 04.07.2003 №405, от 07.10.2004 №532, от 16.04.2005 №228, от 25.08.2006 №523, от 22.07.2008 №557, от 19.11.2008 N 863)
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н) (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н, от 18.09.2006 N 116н, от 26.03.2007 N 26н, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 N ГКПИ 00-645)
• Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н) (в редакции Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н).
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утв. приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н) (в редакции Приказ Минфина РФ от 26 марта 2007 г. N 26н).
• Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.)
• Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.)
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н) (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н)
• Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров ЦБ РФ № 40 от 22.09.1993 г.) (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 N 247).

1.2   Сущность, роль аудита расчетов с подотчетными лицам и его экономическая сторона.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные  и операционные расходы.

Согласно п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного  решением совета директоров Центрального банка РФ 22.09.1993 № 40, предприятия  могут выдавать своим работникам наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Лица, получившие наличные деньги под  отчет, обязаны не позднее трех рабочих  дней по истечении срока, на который  они выданы, предъявить в бухгалтерию  предприятия отчет об израсходованных  суммах и произвести окончательный  расчет по ним.

Для обобщения  информации о расчетах с работниками  по суммам, выданным им под отчет, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и Инструкцией  по его применению, утвержденными  приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н, предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами  учета денежных средств. На израсходованные  подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется  в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты  и приобретенные ценности.

Для учета денежных средств, выданных подотчетным лицам, применяется унифицированная форма  «Авансовый отчет» (форма № АО-1), утвержденная постановлением Госкомстата  России от 01.08.2001 № 55. Проверенный авансовый  отчет утверждается руководителем  или уполномоченным на это лицом  и принимается к учету. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.

Оплата служебных  командировок.

Порядок и размеры  возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным  нормативным актом организации. При этом размеры возмещения не могут  быть ниже размеров, установленных  Правительством РФ для организаций, финансируемых из федерального бюджета. В настоящее время норма суточных, установленная для указанных  организаций, составляет 100 руб. за каждый день нахождения в командировке (утверждена приказом Министерства финансов РФ от 06.07.2001 № 49н).

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные  со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным  лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним (п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации). В соответствии с п. 11 Порядка ведения кассовых операций выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги в рублях под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.