Расчеты с поставщиками и подрядчиками

- у принимающей организации  - документы, которыми оформляется  передача имущества, нематериальных  активов, имущественных прав и  в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком)

2.4 Налогообложение операций с поставщиками  и подрядчиками

При приобретении у поставщиков  и подрядчиков товаров (работ, услуг), учитывается налог на добавленную  стоимость со стоимости этих товаров (работ, услуг).

Налог на добавленную стоимость (НДС) является важнейшим источником пополнения государственных бюджетов большинства европейских стран. Это косвенный, многоступенчатый налог, фактически оплачиваемый потребителем. Представляет собой форму изъятия  в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях  производства и реализации - от сырья  до предметов потребления.

Налог классифицирован как  федеральный. Этот налог взимался при  реализации большинства товаров, работ  и услуг и определяется как  разница между суммой начисленной  добавленной стоимости и суммой НДС, уплаченной поставщикам за материальные ресурсы (включая импортируемые).

Плательщиками НДС являются все предприятия и организации  вне зависимости от видов деятельности, форм собственности, ведомственной  принадлежности, организационно-правовых форм, численности работающих, имеющие  статус юридических лиц, осуществляющих производственную и иную коммерческую деятельность, на которых в соответствии с налоговым законодательством  возложена обязанность уплачивать НДС.

 

 

 

Схема 1 - Налогоплательщики

Налоговый период (в том  числе для налогоплательщиков, исполняющих  обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается  как квартал.

Объект налогообложения

1. Операции по реализации  товаров (работ, услуг) на территории  РФ (в т.ч. предметов залога  и передача по соглашению о  предоставлении отступного или  новации), передаче имущественных  прав.

2. Операции по передаче  на территории РФ товаров (работ,  услуг) для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются  к вычету при исчислении налога  на прибыль.

3. Операции по выполнению  строительно-монтажных работ для  собственного потребления;

4. Операции по ввозу  товаров на таможенную территорию  РФ и иные территории, находящиеся  под ее юрисдикцией..

Для товаров местом реализации признается территория РФ, при наличии  обстоятельств:

-товар находится на  территории РФ и иных территориях,  находящихся под ее юрисдикцией,  не отгружается и не транспортируется

-товар в момент начала  отгрузки или транспортировки  находится на территории РФ  и иных территориях, находящихся  под ее юрисдикцией.

При применении различных  налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.

 При определении налоговой  базы выручка определяется исходя  из всех доходов, связанных  с расчетами по оплате товаров  (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и   натуральной формах, включая оплату  ценными бумагами.

 

Схема 2 - Налоговые ставки по НДС

1.Налогообложение производится  по налоговой ставке 0 процентов  при реализации:

1) товаров, вывезенных  в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных  под таможенную процедуру свободной  таможенной зоны

2) услуг по перевозке  пассажиров и багажа при условии,  что пункт отправления или  пункт назначения пассажиров  и багажа расположены за пределами  территории Российской Федерации

3) работ (услуг), непосредственно  связанных с перевозкой или  транспортировкой товаров, помещенных  под таможенную процедуру таможенного  транзита при перевозке иностранных  товаров от таможенного органа  в месте прибытия на территорию  Российской Федерации до таможенного  органа в месте убытия с  территории Российской Федерации;

4) товаров (работ, услуг)  в области космической деятельности;

5) драгоценных металлов  налогоплательщиками, осуществляющими  их добычу или производство  из лома и отходов, содержащих  драгоценные металлы, Государственному  фонду драгоценных металлов и  драгоценных камней Российской  Федерации, фондам драгоценных  металлов и драгоценных камней  субъектов Российской Федерации,  Центральному банку Российской  Федерации, банкам;

6) товаров (работ, услуг)  для официального пользования  иностранными дипломатическими  и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей;

7) припасов, вывезенных с  территории Российской Федерации;

8)построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов, при условии представления в налоговые органы  соответствующих документов.

2. Налогообложение производится  по налоговой ставке 10 процентов  при реализации:

1) продовольственных товаров:

2) товаров для детей:

3) периодических печатных изданий

4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

3. Налогообложение производится  по налоговой ставке 18 процентов  при реализации:

- товаров (работ, услуг), по которым не производиться  налогообложение по ставке 10%

- акцизы

- при удержании налога  налоговыми агентами

- передачи имущественных  прав

- при получении денежных  средств, связанных с оплатой  товаров (работ, услуг)

- имущества, приобретенного  на стороне

- сельскохозяйственной продукции  и продуктов ее переработки

   - при получении  оплаты, частичной оплаты в счет  предстоящих поставок товаров  (выполнения работ, оказания услуг)

Сумма налога - соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы, а при раздельном учете - сумма  налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым  ставкам процентные доли соответствующих  налоговых баз.

                                           =                                            х                                                        (1)

 

 Сумма налога по  операциям, облагаемым по налоговой  ставке 0% (ноль процентов), исчисляется  отдельно по каждой такой операции.

Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику  при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при  ввозе товаров на территорию РФ и  иные территории, находящиеся под  ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки  вне таможенной территории либо при  ввозе товаров, перемещаемых через  границу РФ без таможенного оформления, в отношении:

-товаров (работ, услуг)  и имущественных прав, приобретаемых  для осуществления операций, признаваемых  объектами налогообложения; 

-товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. 

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, подтверждающих фактическую  уплату сумм налога при ввозе товаров  на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как  уменьшенная на сумму налоговых  вычетов, предусмотренных НК РФ.

 
                                                         =                                                  -                                                 (2)

 

Если сумма налоговых  вычетов в каком- либо налоговом  периоде превышает общую сумму  исчисленного налога, то положительная  разница между суммой налоговых  вычетов и суммой налога, исчисленной  по операциям, признаваемым объектом налогообложения  подлежит возмещению налогоплательщику  в порядке и на условиях, которые  предусмотрены в НК РФ.

 
                                                                 =                                              -                                              (3)       

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, перечисляется с расчетного счета платежным поручением.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения  на территории Российской Федерации, производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе  для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных  нужд, услуг) за истекший налоговый  период, равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики и налоговые  агенты, обязаны представить в  налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую  отчетность,  в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

К налоговой отчетности по НДС относятся - налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость.

 

 

 

 

 

 

 

 

Схема 3 – Документооборот по НДС

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый  орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой  проверки.

Если  нарушения не выявлены, то по окончании проверки  в течение 7 дней налоговый орган обязан принять  решение о возмещении соответствующих  сумм.

В случае выявления нарушений  составляется акт налоговой проверки. Акт и представленные налогоплательщиком возражения должны быть рассмотрены  руководителем  налогового органа. По результатам рассмотрения руководитель (заместитель руководителя) выносит  решение о привлечении налогоплательщика  к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности  за совершение налогового правонарушения.

Одновременно с этим решением принимается

-решение о возмещении  полностью суммы налога, заявленной  к возмещению;

-решение об отказе  в возмещении полностью суммы  налога, заявленной к возмещению;

-решение о возмещении  частично суммы налога, заявленной  к возмещению, и решение об  отказе в возмещении частично  суммы налога, заявленной к возмещению.

При наличии у налогоплательщика  недоимки по налогу, иным федеральным  налогам, задолженности по соответствующим  пеням и штрафам, налоговым органом  производится самостоятельно зачет  суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения долгов.

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику  о принятом решении в течение 5 дней со дня его принятия.

Поручение на возврат суммы  налога направляется налоговым органом  в территориальный орган Федерального казначейства, который в течение 5 дней осуществляет возврат налогоплательщику  суммы налога.

2.5 Методика проведения налогового  контроля по НДС

Налоговый контроль признается деятельность уполномоченных органов  по контролю за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами законодательства о налогах и  сборах в порядке, установленном  в НК.

Сущность налогового контроля по НДС можно рассматривать с  нескольких позиций, в том числе:

1)     как функцию,  элемент государственного управления  экономикой;

2) как особую деятельность  по исполнению налогового законодательства, осуществляемую уполномоченными  органами государственной исполнительной  власти, исполнительными органами  местного самоуправления, другими  уполномоченными органами и должностными  лицами, вытекающую из сущности  налоговых отношений.