Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Марта 2013 в 22:33, дипломная работа

Описание

Цель дипломной работы – изучить особенности учета и налогообложения расчетов с поставщиками и подрядчиками.
В соответствии с поставленной целью формируются следующие задачи:
Раскрыть общие сведения об организации.
Проанализировать технико-экономические показатели предприятия.
Рассмотреть учетную политику предприятия.
Изучить понятие и нормативное регулирование расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Раскрыть бухгалтерский учет операций с поставщиками и подрядчиками.
Описать документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Охарактеризовать налогообложение операций с поставщиками и подрядчиками.
Определить методику проведения налогового контроля по НДС.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………………….
Глава 1. Технико-экономическая характеристика ООО «Береза»………………………….
Общие сведения об организации…………………………………………………………
Основные технико-экономические показатели…………………………………………
Учетная политика организации………………………………………………………….
Глава 2. Бухгалтерский учет и налогообложение расчетов с поставщиками и подрядчиками………………………………………………………………………………….
2.1 Понятие и нормативное регулирование расчетов с поставщиками и подрядчиками…
2.2 Бухгалтерский учет операций с поставщиками и подрядчиками…………………....
2.3 Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками…………..
2.4 Налогообложение операций с поставщиками и подрядчиками………………………
2.5 Методика проведения налогового контроля по НДС………………………………….
Глава 3. Особенности учета и налогообложения расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Береза»………………………………………………………………
3.1 Организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Береза» …….
3.2 Рекомендации по совершенствованию учета расчетов поставщиками и подрядчиками в ООО «Береза»……………………………………………………………………………….
3.2 Налогообложение по операциям расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Береза» ………………

Скачать (168.31 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из 1 файл

Расчеты с поставщиками и подр Антонова.docx

— 170.76 Кб (Скачать документ)

НДС относится к косвенным федеральным налогам и в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет.

Ряд плательщиков НДС допускают злоупотребления при возмещении налога из бюджета. Из-за различных схем и махинаций с использованием фирм-однодневок бюджет теряет много млрд. руб. Поэтому цель налогового контроля по НДС выражается в необходимости повышенного внимания к проверкам правильности исчисления налога, и прежде всего к проверкам обоснованности вычетов из бюджета.

Налоговым ведомством разработаны правила проверки деклараций по НДС с употребляемыми при этих проверках контрольными соотношениями.

Таким образом, основная стратегическая цель налогового контроля по НДС конкретизируется в следующих задачах:

- обеспечение правильности исчисления, своевременного и полного внесения налога в бюджет

- обеспечение неотвратимости наказания нарушителей налогового законодательства

- предупреждение нарушений налогового законодательства

- возмещение ущерба, причиненного государству, в результате нарушения налогового законодательства.

Налоговый контроль может существовать только как система взаимосвязанных между собой элементов, с использованием которых и должно формироваться определение понятия налогового контроля.

Основными элементами налогового контроля по НДС являются:

1. Субъект налогового контроля (уполномоченный контролирующий орган);

2. Объект контроля;

3. Формы и методы контроля;

4. Порядок осуществления налогового контроля;

5. Мероприятия налогового контроля;

6. Направления налогового контроля.

Налоговые проверки бывают камеральными и выездными. Особенностью камеральной проверки является то, что она проводиться по местонахождения налогового органа, а выездная – по месту нахождения налогоплательщика.

Схема 4 – Виды налоговых проверок

Целью налоговых проверок по НДС является сопоставление показателей, влияющих на отчетные результаты финансово-экономической деятельности организации и, соответственно, на размер налоговой базы по налогу за продолжительный период времени. Порядок проведения камеральной налоговой проверки по НДС установлен для всех налогоплательщиков.

Объект камеральной проверки: декларация по НДС.

Камеральная проверка деклараций по НДС проводится в течение 3-х месяцев. При этих проверках налоговый орган может истребовать у плательщика необходимые пояснения - в случае выявления ошибок в декларации, а также противоречий между сведениями декларации и данными, имеющимися у налогового органа. Эти пояснения плательщик должен представить в 5-дневный срок.

Основанием для налоговых вычетов служат счета-фактуры, которые выставляют все плательщики НДС. Полученные товары должны быть приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи и оприходованы; необходимо наличие документов, подтверждающих право на вычет (счета-фактуры поставщика, зарегистрированные в книге покупок).

Налоговые органы обращают внимание:

- если предъявленные к вычету суммы НДС превышают 1 млн. руб. в год;

- если соотношение вычетов и начислений превышает средний уровень по региону или отрасли;

- если сумма вычетов резко возросла по сравнению с предыдущими периодами;

- если в декларации отражены значительные суммы НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления;

- если расчеты с другими налогоплательщиками произведены за наличный расчет или ведутся без использования денег (товарообменные сделки, векселя, зачет взаимных требований, соглашения об отступном, перевод долга и т.д.);

- если налогоплательщик перешел на специальные налоговые режимы либо получил освобождение от налога по статье 145 НК;

- если плательщик требует возместить НДС на расчетный счет;

- на сделки, в которых участвует цепочка посредников (для определения реального поставщика, заплатившего НДС с реализации, а не с вознаграждения);

ФНС предлагает дать налоговикам право проводить осмотры при камеральных проверках деклараций с НДС к возмещению. Сейчас НК РФ не позволяет инспекторам в рамках камеральной проверки проверять, есть товар на складе или нет. В ФНС утверждают, что зачастую налоговики, не собрав достаточно доказательств, выносят отказ в возмещении, который потом легко оспорить. Но, по мнению юристов, принимать поправку нецелесообразно.

Выездная налоговая проверка по НДС проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа и не может продолжаться более 2-х месяцев (в исключительных случаях этот срок может быть продлен до 4-х, 6-ти месяцев вышестоящим налоговым органом). Если организация имеет филиалы или представительства, срок увеличивается на один месяц на проведение проверки каждого филиала и представительства.

Плательщика могут включить в план выездных проверок, если при камеральной проверке установлено, что доля вычетов по НДС от суммы начисленного налога равна либо превышает 89% за 12 последних месяцев.

Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (нарушение законодательства о налогах и сборах), деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента или иных лиц ответственность за такое деяние предусмотрена НК РФ.

Схема 5 - Виды ответственности

Налоговую ответственность можно определить как способ воздействия на нарушителя налогового законодательства через применение санкций, установленных Налоговым кодексом.

В зависимости от характера и степени общественной опасности (тяжести) совершенного правонарушения нарушитель налогового законодательства может быть привлечен:

- к уголовной ответственности, которая наступает за совершение деяния, предусмотренного уголовным законом и характеризуется наиболее жесткими санкциями;

- административной ответственности, предусмотренной за совершение административных проступков и финансовой ответственности, наступающей за совершение деяний, нарушающих правила обращения с денежными ресурсами.

Мерой ответственности за налоговое правонарушение является налоговая санкция.

Налоговая санкция представляет собой денежное взыскание, налагаемое на налогоплательщика (налогового агента) в принудительном порядке. Это единственная мера ответственности, предусмотренная налоговым законодательством.

Таблица 4 –Виды налоговых правонарушений

Вид ответственности	Состав правонарушения		Кто может быть привлечен к ответственности	Ответственность
Нарушение срока постановки (уклонение от постановки) на учет в налоговом органе
Налоговая	Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок не более 90 календарных дней	Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ		Штраф 10000 руб.
	Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дне
	Ведение организацией или индивидуальным предпринимателем деятельности без постановки на учет в налоговом органе в течение не более 90 календарных дней	Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ		Штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб.
	Ведение организацией или индивидуальным предпринимателем деятельности без постановки на учет в налоговом органе в течение более 90 календарных дней
Административная	Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе	Должностные лица (за исключением ПБЮЛ)		Административный штраф в размере от 500 до 1000 руб.
	Совершение того же правонарушения, сопряженного с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе			Административный штраф в размере от 2000 до 3000 руб.
Уголовная	Совершение следующих деяний (при условии, что эти деяния причинили гражданам, организациям или государству крупный ущерб в размере, превышающем 250 000 руб., либо сопряжены с извлечением дохода в размере, превышающем 250 000 руб.): — осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или с нарушением правил регистрации; — представление в орган, осуществляющий госрегистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения	Лица, признанные виновными в совершении преступления		Штраф в размере до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 2 лет, либо обязательные работы на срок от 180 до 240 часов, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев
Уголовная	Совершение того же деяния организованной группой или сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере (превышающем 1 млн. руб.)	Лица, признанные виновными в совершении преступления		Штраф в размере от 100 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет либо лишение свободы на срок до 5 лет со штрафом в размере до 80 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 6 месяцев либо без акового

Продолжение таблицы 4

Нарушение сроков представления налоговой декларации
Налоговая	Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в течение не более 180 дней по истечении срока представления такой декларации, установленного законодательством о налогах и сборах	Непредставление налогоплательщиком в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налоговой декларации в налоговый орган по месту учета		Штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1000 руб.
	Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении срока представления такой декларации, установленного законодательством о налогах и сборах
Административная	Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета	Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)1		Административный штраф в размере от 300 до 500 руб.
Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)
Налоговая	Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных НК РФ		Организации	Штраф 200 руб.
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) налогоплательщиком (плательщиком сборов)
Налоговая	Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных	Организации, индивидуальные предприниматели, физические лица		Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора)
	действий (бездействия), совершенная по неосторожности
	Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), совершенная умышленно			Штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога (сбора)
Уголовная	Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, совершенное в крупном размере5: — путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным; — путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений	Лица, признанные виновными в совершении преступления		Штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 1 года6
	Совершение того же деяния в особо крупном размере			Штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет либо лишение свободы на срок до 3 лет6

Продолжение таблицы 4

	Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, совершенное в крупном размере: — путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным; — путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений		Штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового9
	Совершение того же деяния группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере10		Штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового
Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля
Налоговая	Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах	Организации		Штраф 200 руб. за каждый непредставленный документ
	Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике выразившееся: — в отказе организации предоставить по запросу налогового органа имеющиеся у нее документы со сведениями о налогоплательщике, предусмотренные НК РФ; — ином уклонении от предоставления таких документов; — предоставлении документов с заведомо недостоверными сведениями			Штраф 10000 руб.
Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке или иной кредитной организации
Налоговая	Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке или иной кредитной организации	Организации, индивидуальные предприниматели		Штраф 5000 руб.
Административная	Нарушение установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета в банке или иной кредитной организации	Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юр. лица)		Административный штраф в размере от 1000 до 2000 руб.

Информация о работе Расчеты с поставщиками и подрядчиками