Разработка информационно-методического обеспечения аудита готовой продукции

Приложение 2

Вопросник аудитора проверки учета готовой продукции и ее реализации.

Таблица 4

Приложение 3

Утверждаю

________________________________

(должность, Ф.И.О. руководителя)

____________200______ г.

М.П.

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам проведения

аудита выпуска и реализации готовой продукции

ООО «Маяк»

Генеральному директору

_____________________________

Исходящий №_____, от «25».02.2009 года

Независимая аудиторская фирма «ИП Забелина И.В.» регистрационное свидетельство № 354752 от 12.01.1999 года, на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности № 000098 от 07.02.1999 года, в лице аудитора Самсоновой  Л.А. в соответствии с договором № 15 от 19.01.09 провела аудит финансовой отчетности и регистров бухгалтерского учета в области учета выпуска и реализации готовой продукции на предприятии ООО «Маяк»

Аудиту были представлены следующие финансовые документы:

- Устав предприятия ООО «Маяк»,

- протокола собрания совета директоров и акционеров ООО «Маяк»

- договора и контракты на поставку продукции и т.д.

- бухгалтерский баланс;

- отчет о доходах и расходах;

- регистры бухгалтерского учета;

- Главная книга.

Руководство предприятия ООО «Маяк» ответственно за составление баланса, отчета о доходах и расходах и другой финансовой информации в области учета выпуска готовой продукции в соответствии с законодательством РФ. Нашей обязанностью является составление заключения по финансовым отчетам и бухгалтерскому учету на основе аудиторской проверки.

Аудит проведен нами в соответствии со следующими нормативно-законодательными актами:

1.      Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129.

2.      Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II.

3.      Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 1994 г. № 170.

4.      ФЗ Об аудиторской деятельности: Федеральный закон № 119-ФЗ от 07 августа 2001 г.

Основной вид деятельности предприятия -производство плодоовощных консервов, соков плодовоягодных напитков, соусов, кетчупов, повидло, пюре, варений, джемов, майонезов, горчицы.

В результате аудиторской проверки выпуска и реализации готовой продукции на ООО «Маяк»  было установлено следующее:

1) Имеется расхождение в первичных документах, которые организация применяет для оформления инвентаризации: если предприятие решило использовать свои формы первичной документации, то они должны быть указаны в учетной политике.

2) на Товарно-транспортной накладной 32154 от 21.05.06, № 792184 от 03.02.06. № 541545 от 16.02.06. отсутствует подпись заведующей складом в получении продукции.

3)  бухгалтерией ООО «Маяк» счет 45 используется вместо счета 62, при этом искажается сущность счета 45 по его характеристике, то есть из активного счета он в этих случаях превращается в активно-пассивный (с развернутым сальдо на начало и конец месяца). Это вносит разночтение в общепринятую методологию ведения учета.

4) При проверке договоров на поставку продукции выяснилось, что в договоре с ИП Кузнецов Н.Н. г. Москва на приобретение партии консервы «Горошек зеленый» не указан объем реализуемой продукции, отсутствует подпись директора ООО «Маяк».

5)При реализации партии «Соуса томатного» ООО «Кентавр» г. Королев нарушены сроки отгрузки готовой продукции, вследствие простоя производственной линии из-за отсутствия сырья.

6)При сверке реквизитов на ТТН 13468 от 22.05.06 на отгрузку консервов на ТП «Надежда» г. Электросталь и даты заключения договора на поставку продукции, выяснилось, что договор был заключен после совершения операции по отгрузки продукции.

7) При проверке также установлено, что в товарно-транспортной накладной № 5862 было допущено исправление, не оформленное надлежащим образом.

8) Отсутствует экземпляр товарно-транспортной накладной № 6341  с подписью и печатью покупателя о получении товара доставленного транспортом ОАО «Атлантика».

Другие показатели финансовой отчетности соответствуют данным, сложившимся в бухгалтерском учете на предприятии отчетного года и нашедшим свое отражение в журналах-ордерах и Главной книге.

Аудиторская проверка достоверности финансовой отчетности проведена сплошным методом.

Аудитор ____________ Самсонова Л.А

Дата _______________

Адрес ______________

Ф.И.О., личная печать

37

[1] Учетная политика организации: положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/98) № 60н от 09 декабря 1998 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 30 декабря 1999 г №107н, правовая система «Гарант».

[2] Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита./ Н.П. Барышников — 4 изд., перераб. и доп. — М.: ФИЛИНЪ, 2003. — 528 с.

[3] Шеремет А.Д. Аудит: Учебник./ А.Д. Шеремет, В.Л. Суйц – 3-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 360 с.

[4] Об аудиторской деятельности: Федеральный закон № 119-ФЗ от 07 августа 2001 г., правовая система «Консультант-Плюс».

[5] Торшаева Ш.М Основы аудита : Учебное пособие – Москва:1999.-60 с.

[6] Алборов Р.А «Аудит в организациях торговли, промышленности и АПК» М.: Дело и сервис 2007.

[7] Камышанов П.И Практическое пособие по аудиту-М.: Инфра-М 2006.

[8] Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита./ Н.П. Барышников — 4 изд., перераб. и доп. — М.: ФИЛИНЪ, 2003. — 528 с.

[9] Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях./ Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 800 с.: ил.

[10] Аудит: Учебник для вузов./ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотников и др.; под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, Аудит, 2003. – 583 с.