Ревизия готовой продукции

Диагностика внутреннего контроля экономического субъекта осуществлялась в целях предварительной оценки степени надежности и предполагает изучение, анализ, оценку:

      отношения руководства к необходимости поддержания адекватного внутреннего контроля реализации готовой продукции;

      порядка делегирования полномочий и распределения ответственности;

      порядка обеспечения сохранности активов и конфиденциальной информации экономического субъекта;

      учетной политики экономического субъекта, ее организационно-технических и методологических аспектов;

      организационной структуры бухгалтерии;

      порядка документального оформления фактов хозяйственной деятельности и организации документооборота;

      роли и места вычислительной техники в ведении бухгалтерского и налогового учета;

      порядка систематизации данных в регистрах бухгалтерского учета;

      процесса подготовки бухгалтерской отчетности.

Система внутреннего контроля экономического субъекта должна включать в себя надлежащую систему бухгалтерского учета, контрольную среду и отдельные средства контроля.

Под контрольной средой понимаются осведомленность и практические действия руководства экономического субъекта, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля.

Руководство завода несет ответственность за разработку и фактическое воплощение системы внутреннего контроля. От него зависит, чтобы система внутреннего контроля отвечала размерам и специфике деятельности, функционировала регулярно и эффективно.

Для оценки эффективности внутреннего контроля использовались тестовые вопросы. За ответ «Да» ставилась оценка 1, а за ответ «Нет» - оценка 0.

Общий итог подводится по всем разделам. Ориентируясь на параметры оценки надежности системы внутреннего контроля и сумму баллов, полученную по итогам тестирования, оценка может быть определена как "низкая", "средняя" или "высокая" (таблица 2.1).

Таблица 2.1 – Оценка эффективности внутреннего контроля

Если по итогам первичной оценки надежность системы внутреннего контроля оценена как "высокая" или "средняя", то ревизор должен учитывать это при разработке программы ревизии, однако не должен доверять системе абсолютно. Если надежность оценена как "низкая", то ревизор не должен в дальнейшем полагаться на систему внутреннего контроля клиента. При анализе результатов тестирования следует обратить особое внимание на вопросы теста, по которым получены отрицательные ответы.

В нашем случае полученный итог по результатам тестирования (17 баллов) позволяет дать высокую первичную оценку надежности системы внутреннего контроля.

Исследовав состояние системы внутреннего контроля на ООО «Элита-Минерал-Юг» ревизор пришел к заключению, что:

      на предприятии в недостаточной мере соблюден контроль за сохранностью и рациональным использованием материальных ресурсов, который достигается путем своевременного проведения инвентаризаций материально-производственных ценностей, анализа оборачиваемости текущих активов, установления оптимальных размеров партий готовой продукции;

      в общем, осуществляется контроль за формированием себестоимости готовой продукции путем своевременного выявления отклонений от заданных параметров и выяснения причин и виновников, способствовавшим таким отклонениям;

      систематически проверяется документация хозяйственных операций и документооборот, эффективность применяемых форм и методов бухгалтерского учета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Изучив порядок организации учета готовой продукции ООО «Элита-Минерал-Юг», можно сделать вывод о том, что в целом учет готовой продукции на предприятии отвечает предъявленным требованиям.

Основные моменты организации бухгалтерского учета отражены в учетной политике предприятия, утвержденной руководителем. Согласно принятой учетной политике бухгалтерский учет ведется в автоматизированной форме. Предусматривается постоянное совершенствование автоматизации учета на предприятии.

Бухгалтерская (финансовая) информация удовлетворяет следующим требованиям: формироваться в системном (бухгалтерском) учёте быть не только достоверной, но и значимой, что позволит использовать её для влияния на результат принимаемого решения, иметь прогнозную ценность, основываться на обратной связи.

При проверке использования и сохранности готовой продукции, товаров, материальных ценностей проверяются:

         состояние складского хозяйства, условия хранения и обеспечения сохранности;

         наличие договора о полной материальной ответственности с работником организации;

         своевременность и полнота постановки на учет полученных ценностей;

         соответствие фактического наличия ценностей данным бухгалтерского учета;

         своевременность и правильность проведения инвентаризаций, соблюдение сроков;

          правильность определения результатов инвентаризации и отражения их в бухгалтерском учете, а также обоснованность списания недостач, потерь в пределах и сверх норм естественной убыли.

В период проведения ревизии была организована выборочная инвентаризация готовой продукции на складах. На основании инвентаризационной описи  видно, что в ходе проверки наличия готовой продукции излишков и недостач не было выявлено.

В ходе ревизии занижения оценки продукции не установлено. По окончании проверки ревизором нарушений в правильности формирования цен на готовую продукцию не установлено.

При проведении проверки документов, связанных с реализацией готовой продукции, нарушений не выявлено.

При проведении документальной проверки были выявлены следующие факты нарушения по оформлению документов:

1.      При формальной проверке  материальных отчетов ревизором было установлено, что в отчете за 15.04.09 отсутствует подпись бухгалтера, принявшего документ.

2.      При проверке договоров на поставку продукции выяснилось, что договор № 92 на поставку минеральной воды оформлен не в соответствии с требованиями: не указана цель приобретения товара.

3.      При проверке товарно-транспортных накладных, ревизором было выявлено, что в накладной № 0489410 за 22 апреля 2009г. не отражен размер ставки НДС, что является грубым нарушением по оформлению данного документа.

Результаты ревизии излагаются в акте. Руководитель организации в двухнедельный срок рассматривает результаты ревизии и принимает необходимое решение по устранению отмеченных нарушений и недостач и по обеспечению контроля по выполнению этого решения.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.      Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1 и 2

2.      Налоговый кодекс РФ. – М.: Эксмо, 2008. – 832 с. – (Российское законодательство)

3.      Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 27.07.08 г. № 91н). Разработано на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете»

4.      Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

5.      План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению (утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации),2008г

6.      Инструкция о порядке проведения ревизий и проверок Федеральной службой финансово-бюджетного надзора. Приложение к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 2 мая 2007 года № 39н.

7.      Бородина В.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для вузов. – М.: Книжный мир, 2007

8.      Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия: Учеб. пособие.  М.: Изд-во «ИНФРА-М», 2007

9.      Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Ревизия и контроль. –М: Магис, 2007

10. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2008

11. Криницкий Р.И. Контроль и ревизия в условиях автоматизации бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2006

12. Кулинина Г.В., Мельник М.В., Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия / Под ред. Новикова А.В.: Изд-во «Экономистъ», 2007

13. Маренков Н.Л. Ревизия и контроль: Учеб. пособие. Ростов-на-Дону: Изд-во «Феникс», 2005

14. Мельник М.В. Ревизия и контроль: Учебное пособие для студентов / М.В. Мельник, А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин; Финансовая акад. при Правительстве РФ; Под ред. М.В. Мельник.—М.: ФБК-пресс, 2008

15. Овсийчук М.Ф. Контроль и ревизия: Учеб. пособие. М.: «КноРус», 2006

16. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учеб. пособие. М.: Изд-во «Книжный дом», 2005

17. Родионова В.М. Финансовый контроль: Учебник для студ. вузов, обуч. По специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ аудит» / В.М. Родионова, В.И. Шлейников. – М.: ФБК-Пресс, 2006

18. Стукова С.А. Система производственного учета и контроля. - М.: Финансы и статистика, 2007

19. Устав ООО «Элита-Минерал-Юг»

20. Учредительный договор ООО «Элита-Минерал-Юг»

21. Приказ №1 «Об учетной политике предприятия» от 11.01.09 г. ООО «Элита-Минерал-Юг»

22. Приказ №2 «Об учетной политике предприятия для целей налогообложения» от 11.01.09 г. ООО «Элита-Минерал-Юг»

23. Бухгалтерская (финансовая)  отчетность ООО «Элита-Минерал-Юг» за 2009 год

24. http://www.glavbuh.net/

25. http://www.klerk.ru/

26. http://www.buhgalteria.ru/

Приложение А