Ревизия расчетов с подотчетными лицами

 

Величина коэффициента абсолютной ликвидности в значительной степени зависит от суммы денежных средств, имеющихся в наличии у предприятия. Значения данного показателя на периоды анализа отличаются от нормативных значений, что свидетельствует онегативной тенденции. Анализируя динамику коэффициента быстрой ликвидности необходимо обращатьвнимание и на факторы, обусловившие это изменение. Ориентировочное нижнее значение этого показателя – 1, однако эта

оценка носит  условный характер. Рост этого показателя уменьшился, что свидетельствует о отрицательной тенденции в развитии предприятия, при этом значение в два раза нормы. Коэффициент текущей ликвидности отражает способность организации погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Нормальным считается значение коэффициента от 1.5 до 2.5, в зависимости от отрасли. Значение коэффициента более 3 , это  свидетельствовать о нерациональной структуре капитала. Снижение маневренности собственных оборотных средств, говорит об отрицательной тенденции.

Оценка  финансовой устойчивости

 

Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности пред приятия финансируется за счет собственных средств, а какая - за счет заемных. Ситуация, при которой величина коэффициента финансирования меньше средств, может свидетельствовать об опасности неплатежеспособности и нередко затрудняет возможность получения кредита. Так как значение увеличивается, можно сказать что произошли изменения не в лучшую сторону. Значение коэффициента маневренности собственного капитала не входит в нормативный промежуток, что свидетельствует о отрицательной тенденции. Значение этого показателя может ощутимо меняться в зависимости от структуры капитала и отраслевой принадлежности предприятия. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами не соответствует нормативу но приэтом значение  уменьшилось на 0,81, что может являться как положительной тенденцией, так и случаем.

     Оценка  капитализации

     Анализируя  таблицу можно сказать, что за 2009 год предприятие стало менее  устойчиво и не стабильно и  стало более зависимо от внешних  кредиторов. Коэффициент концентрации  собственного капитала  показывает, что удельный вес собственных  средств в общей сумме источников финансирования низкий, а так же значение показателя снижается, что  является негативной тенденцией. Коэффициент  концентрации  собственного капитала  уменьшился  на 0,022.

Рост  коэффициента финансовой зависимости  в динамике означает увеличение доли заемных средств  и финансирования предприятия. Значение данного коэффициента увеличивается, это означает что владельцы не могут полностью финансировать  свое предприятие. Но при этом коэффициент  долгосрочных привлеченных средств  уменьшился в два раза, что свидетельствует  о уменьшении зависимости от внешних  инвесторов. 
 

4. Ревизия расчетов  с подотчетными  лицами 

4.1. Командировочные  расходы

    Состав  командировочных расходов. Расчеты  с подотчетными лицами возникают  по суммам денежных средств, выданных работникам организации для компенсации расходов на служебные командировки.

Установлен  следующий порядок оплаты командировочных расходов.

Срок командировки в пределах России не может превышать 

40 дней, не считая времени нахождения в пути; за рубежом - 60 дней. Если место служебной командировки расположено недалеко от места работы и жительства работника, и он может ежедневно возвращаться домой, то такая командировка может быть признана однодневной.

    В служебную командировку могут направляться только работники организации. В случае направления в командировку работников других организаций и иных физических лиц такие командировки не признаются служебными и расходы по ним должны возвращаться другими организациями (как оказанные услуги) либо производятся организацией за счет чистой прибыли. Не предусмотрено направлять в командировку работников, выполняющих работы по договору под-

ряда.

В состав расходов по служебным командировкам включаются за-

траты:

• по найму жилого помещения;
• по бронированию гостиничных номеров и авиабилетов;
• по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси);

• по уплате страховых  платежей по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте;

• по оплате сборов за предварительную продажу билетов (проездных документов);

• по оплате расходов за пользование в поездах постельными

принадлежностями;

• на проезд на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения и пересадок (за исключением проезда на такси);

• на оплату разовых  проездных билетов на городской  транспорт 

при однодневных  командировках;

• на провоз багажа;
• на суточные за время нахождения в командировке.

    Для командировки работнику оформляется  командировочное удостоверение и издается приказ о его командировке. Фактическое время нахождения работника в командировке отмечается в командировочном удостоверении печатями отправляющей и принимающей организаций, записями о днях отравления, прибытия и выбытия.

    Днем  выезда считается день отправления  соответствующего транспорта из места  постоянной работы до 24 ч, а днем возвращения дата прибытия соответствующего транспорта. Перед командировкой работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся ему для выполнения установленного задания (на оплату проезда, найма жилого помещения, суточных и т.п.). По возвращении из командировки работник обязан в течение трех дней представить руководителю организации на утверждение авансовый отчет с приложением командировочного удостоверения и документов, подтверждающих достоверность произведенных расходов.

По зарубежным командировкам работнику возмещаются следующие расходы:

• по получению загранпаспорта;
• по получению виз;
• по прописке загранпаспорта;
• по покупке в банке валюты страны командировки или обмену

чека на наличную иностранную валюту;

• по найму жилого помещения, подтвержденные документально;
• на провоз багажа;
• суточные за каждый день пребывания в командировке.

    За  день выезда в командировку суточные выплачиваются в размере 100% (в рублях, если пересечение границы не совпадает с днем отъезда; в валюте, если граница пересекается в день отъезда; дата пересечения границы определяется по отметкам контрольно-пограничных пунктов в загранпаспорте). Работникам, выехавшим в командировку за границу и возвратившимся обратно в Россию в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% нормы. Если во время пребывания в командировке работник обеспечивается иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, направляющая сторона не выплачивает суточные этим лицам. Если принимающая сторона не оплачивает личные расходы, но предоставляет за свой счет питание, направляющая сторона выплачивает суточные в размере 30% нормы. В случае пребывания работника в краткосрочной командировке за границей более 60 дней, суточные выплачиваются, начиная с 61-го дня в размерах, установленных для работников заграничных учреждений Российской Федерации.

• авансовые отчеты;
• приказы о направлении работников в командировку;
• заявления на выдачу денег из кассы;
• документы, подтверждающие произведенные расходы (командировочные удостоверения, проездные билеты, счета гостиниц);

• журнал регистрации  командировок.

для отражения  расчетов с командированными лицами используются следующие регистры синтетического и аналитического учета:

• Главная книга;
• журнал-ордер № 7;
• журнал-ордер №1;
• кассовая книга.

Ревизия командировочных  расходов. Ревизор проверяет правильность

оформления и  использования типовой формы  командировочного удостоверения: наличие необходимых реквизитов, указание цели командировки, наличие отметок о прибытии и выбытии, заверенных печатью организации, в которую командирован работник. Ревизор проверяет правильность определения срока командировки и законность ее продления, правильность подсчета дней (полных суток) пребывания в командировке, правильность возмещения документально подтвержденных расходов по найму жилого помещения, проезду к месту командировки и выплаты суточных. Если в счетах за проживание указаны расходы на питание, дополнительные услуги (например, сауна, бильярд и пр.), то такие расходы должны быть санкционированы руководителем. Такие расходы в целях налогообложения на себестоимость не относятся. Поверяются также отнесение на себестоимость расходов в пределах утвержденных норм, наличие и правильность ведения журнала регистрации командировок лиц, отбывающих и прибывающихв командировки в данную организацию 

4.2. Хозяйственные расходы

    Состав  хозяйственных расходов. У организации возникают расчеты с подотчетными лицам по суммам денежных средств, выданным им для выполнения различных административно-хозяйственных задач.

При выдаче денежных средств организация обязана:

1. определить сумму подотчетных средств и срок, на который она выдается;
2. получить от подотчетного лица отчет о расходах в срок не Позднее трех рабочих дней по истечении срока, на Который Выданы средства;
3. выдавать денежные средства работнику под отчет при условии сдачи им отчета по ранее выданным авансам;
4. запретить передачу подотчетных денежных средств от одного работника другому.