Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

  В устан-е сроки, завед-й складом сост. отчёты «О движ-и ГП», в кот. указ. остатки ГП на нач. и конец отч-го периода и их движ-е. В бухг-ии предпр-я отчёты матер.-ответств. лиц, а также приход.-расход. док-ты по движ-ю ГП подлежат проверке и обработке.

  Для операт-го контоля выпуска из произв-ва ГП в бухг-ии предпр-я в теч. месяца ведутся накопительные ведомости. По оконч-ю меся в вед-ти подсчит. кол-во выпущ-й прод-и по её видам и выполн. её оценка по принятым на предприятии уч. ценам.

  Фактич. произв-я с/с ГП по её видам или заказам опр-ся на основ-и аналит. уч. з-т по сч. 20,23,29, расчит. пок-ли фактич. с/с кажд. вида ГП, указ. в накопит-й ведомости, а затем суммируются для опред-я факт. с/с всего выпуска.

  В соотв-и с инстр-ей по примен-ю типового плана счетов учёт ГП м.б. огранизован с использ-м сч.40 «Выпуск прод-и (р,у)» и без использ-я сч. 40.

  Оприход-е ГП на склад в БУ отраж. на активном сч.43, на дан. счёт относ. прод-я, предназн-я для реал-и. Если ГП полностью

напр-ся для исп-я на самом предпр-и, то она на сч.43 – не оприход-ся, а учит. на сч. 10,41.

  Ст-ть сдан-х работ и оказ-е услуг на сч.43 – не отражается, а спис-ся со счетов уч. з-т на счёт реализации

Опред-е и учет фин-го рез-та от реал-и промышл-й прод-и.

Для обобщ-я инфо-и о процессе реал-и ГП, а также для опред-я финанс-х рез-тов от их реал-ции предназн-н сч. 90 «Реализация».

По кредиту дан. счета отраж-ся отпускная ст-сть реал-ной прод-и, вып. работ, оказ. услуг.

По дебету счета – факт-я с/с реал-ной прод-и, вып. работ, оказ.услуг.

Анал-кий учет на счете 90 ведется по кажд. виду деят-ти.

Для отражения операций по дебету счета 99 необх-мо опред-ть факт-ую с/с реал-ной продукции, кот. при признании выручки по моменту отгрузки равна факт-кой с/с отгруженной продукции. При условии признания выручки по моменту оплаты, данный показатель определяется расчетным путем в ведомости №16.

Порядок определения финансового результата по реализации ГП рассматривается на примерах.

Пример 1 : вариант признания выручки по отгрузке.

1.              Оприх-на ГП по факт. с/с. Д 43                            К 20             

2.              Предъявлен расч.-платежные док-ты за отгр-ую прод-ю по отпускным ценам с НДС. Д 62                            К 90.1             

3.              Списана факт-я с/с реал-ной прод-и. Д 90.2              К 43                           

4.              Начислен НДС от реал-й ст-ти прод-и. Д 90.3                            К 68             

5.Спис-ся коммерч.расходы, относ. к реал-и прод-и.  Д 90.8 К 44.

6.Опред-н фин-вый рез-т от реал-и прод-и (прибыль).Д 90.9 К 99             

Пример 2 : вариант признания выручки по оплате.

1.              Отр-на в учете отгр-я прод-я по факт-й с\с. Д45              К 43             

2.              На р/сч предпр-я зачислена поступ. выручка за -ю прод-ю.

а)                                          Д51              К 90.1             

б)              при условии обработки инфо-и по программа 1С: бухгалтерия

     Д62.1              К 90.1

3.Списана факт-я с\с отгруж-й и реал-й прод-и. Д90.2              К 45             

4.Начислен НДС от реализации. Д90.3              К 68             

5.Спис-ся коммерч. расх-ы, относ-ся к реал-и прод-и. Д90.8  К 44.1

6.Отражен фин-вый рез-т от реал-и прод-и (прибыль).Д90.9   К 99

26. УЧЕТ КОНЕЧНОГО ФИН-ВОГО РЕЗУЛЬТАТА ДЕЯТ-СТИ ПРЕД-ТИЯ. УЧЕТ НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ

УЧЕТ КОНЕЧНОГО ФИН-ГО РЕЗУЛ-ТА ДЕЯТ-СТИ ПРЕД-ТИЙ.

Для обобщения инфы о формировании конечного финн. рез-та орг-ции исп-ся сч. 99 «Прибыли и убытки»

Конечный финн. рез-т склад из фин.рез-та от осн-ых видов деят-ти, операц-го рез-та и внереализац. Д и Р.

По кредиту 99 – прибыль, по дебету – убыток.

Сопоставлен.кредитового и дебетового оборотов показывает конечный финн. рез-т отчётно периода.

Субсчета:

99.1 – фин.рез-т от реализ. прод (р,у)

2 - фин.рез-т от операц. деят-ти

3 - Фин.рез-т от внереализ. деят.

4 - налог на недвижимость

5 - налог на прибыль (доходы)

6 - прочие налоги из прибыли

7 – налог. и неналоговые санкции, пени

9 – прибыль или убыток отчётного года

В БУ по сч.99 сост.след.записи:

1. Опред.фин.рез-т от реализ.прод (т,р,у)

Прибыль Д99.1 К90.9 Убыток Д90.9 К99.1

2. Опред. фин. рез-т от операц.деят-ти: Д91.9 К99.2  / Д99.1  К91.9

3. Опред. фин.рез-т от внереализ. деят-ти: Д92.9 К99.2 / Д99.1 К92.9

4. Начислен налог на недвижимость: Д99.4  К68

5. Налог на прибыль: Д99.5  К68

6. Прочие налоги из прибыли (сбор на развитие территории): Д99.6 К68

7. В конце отч.периода оставшаяся после уплаты налогов и прочих платежей прибыль списывается на сч. 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»

Прибыль Д99 К84    Убыток Д84 К99

Бух. записи сост-ся на основании Положения об Уставной политике орг-ции, в кот. указ. каким образом орг-ция осущ-ет дальнейш. распределение прибыли (квартал, месяц, год)

УЧЕТ НЕРАСПРЕД-НОЙ ПРИБЫЛИ (НЕПОКРЫ-ТОГО УБЫТКА)

Для обобщения инф-ции о наличии и движении сумм нераспред-ной прибыли орг-ции предназначен активно-пассивный сч. 84 «Нераспр-ная прибыль (не­покрытый убыток)».

Сумма чистой прибыли каждого года закл-ыми оборотами списывается в не­распред-ную прибыль орг-ции бух. записями:

1)              Списание прибыли отчётного года: Д-т 99 «Прибыли и убытки» К-т84-1 «Нераспр-ная прибыль (непокрытый убыток)».

2)              Списание убытка отч-го года: Д-т 84-1 «Нераспр-ная прибыль (непокрытый убыток)» К-т 99 «Прибыли и убытки».

Счёт 84 имеет одностороннее сальдо:

            кредитовое сальдо означает и отражает нераспределённую прибыль организации;

            дебетовое сальдо означает непокрытый убыток.

Общим правилом использования прибыли любой коммерческой организации является исключительное право собственника на распоряжение прибылью, оставшейся после обя­зательных расчётов организации с бюджетом, таможенными органами и т. д.

Учет фондов, сформированных за счёт нераспределённой прибыли, предусмотрен в рамках счёта 84.

Для обобщения и учёта информации об использовании прибыли по направлениям за­трат к счёту 84 планом счетов организации могут быть предусмотрены субсчета:

84.1-«Нераспр-ная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет»;

84.2-«Фонд накопления образованный»;

84.3-«Фонд накопления использованный»;

84.4-«Фонд потребления образованный»;

84.5-«Специальный фонд для выплаты дивидендов по привилегированным акциям»

84.6-«Фонд пополнения собственных оборотных средств» и др.

Нераспределённая прибыль, отражённая по кредиту счёта 84 может быть использована в следующих целях:

Путём составления "внутренних" проводок осуществляется распределение чистой прибыли по фондам (в строгом соответствии с решением учредителей организации):

1) На форм-ние (пополнение) фонда накоп-ния: Д-т 84-1 К-т 84-2.

2) На форм-ние (пополнение) фонда потребления: Д 84-1 К 84-4.

3) На создание (увеличения) фонда пополнения собственных оборотных средств: Д-т 84-1   К-т 84-6.

4)              На формирование (пополнение) иных фондов, создаваемых за счёт чистой прибыли (в соответствии с учредительными документами орг-ции и коллективными догово­рами).

Путём составления "внешних" проводок:

1) На формирование (пополнение) резервного фонда: Д 84-1 К 82;

2) На увеличение размеров уставного фонда: Д-т 84-1   К-т 80;

3) На выплату доходов учредителям (участникам) организации: Д 84-1 К 75.

Сумма прибыли, оставшаяся нераспределённой, соответствует величине сальдо по кредиту субсчёта 84-1 на отчётную дату. Распределённая, но ещё не использованная прибыль может быть направлена на:

1) Финансирование капитальных вложений: Д-т 84-1 К-т 83 «Фонд накопления ис­пользованный»;

2) Начисление выплат работникам организаций за счёт средств созданного фонда по­требления: Д-т 84-4   К-т 70, 73.

3) Погашение убытка организации: Д 84-1, 84-2, 84-4 и др. К 84-1.

4) Увел-ие размера уставного фонда: Д 84-1, 84-2, 84-4… К 80.

5) Начисление дохода учредителям (участникам) организации: Д-т 84-1, 84-2, 84-4 и др.   К-т 75, 70.

6)              Создание резервных фондов (в соответствии с требованиями законодательства и обя­зательствами, предусмотренными в учредит-ных док-тах и коллективных догово­рах): Д-т 84-1, 84-2, 84-4 и др. К-т 82.

«Нецелевое» использование средств сформированных фондов (если судить по их предназначению в соответствии с первоначальным распределением чистой прибыли) осуществляется в строгом соответствии с решениями собрания учредителей организации о перераспределении прибыли.

Полученный по итогам года убыток может быть погашен путём составления «внутрен­них» проводок:

1) за счёт неиспол-ных средств фонда накопления: Д 84-3 К 84-1.

2) за счёт средств фонда потребления: Д-т 84-4 К-т 84-1.

3)              За счёт фонда пополнения собственных оборотных средств, образованного за счёт чистой прибыли: Д-т 84-6 К-т 84-1.

Путём составления «внешних» проводок:

1) за счёт резер-ого фонда, созданного за счёт чистой приб.: Д 82 К 84-1;

2) за счёт добавочного фонда: Д-т 83 К-т 84-1;

Погашение убытка м.б. произведено за счёт фонда переоценок при условии удовлетв-ния соотв-щего ходатайства коллегиями отрас-х министерств, иных органов гос-ного управления, подчинённых Правительству, облисполко­мов.

3) за счёт уставного фонда - при его снижении: Д-т 80 К-т 84-1;

4) За счёт ср-в (целевых взносов учред-й): Д 51, 52  К 75 и Д 75  К 84-1.

Но не обязательно вся чистая прибыль должна быть распределена по фондам. Таких указаний в действующем законодательстве нет. Более того, перечисленные выше фонды (кроме обязательных фондов, предусмот-ных законодательством) учредители могут вовсе не создавать. В этом случае в учёте организации будет числиться нераспределён­ная прибыль.

27. ТРАНСФОРМАЦИЯ ФИН-ВОЙ ОТЧ-СТИ: ПОНЯТИЕ, ЭТАПЫ, ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ

Трансформация бух. отч-сти – это осущ-ние конвертации бух. отч-сти, сост-ной в соотв-вии с нормами законодат-ва РБ путем внесения коррект-вок, необх-мых для предст-ния этой отч-сти согл-но МС.

Сущ-ет несколько вариантов трансформации:

1)полная трансформация;

2)полная трансформация с учетом гиперинфляции;

3)полная трансформация с учетом требований по пересчету показ-лей в иностр.валюту.

Трансформ-я ФО в междун-ный формат осущ-ся в неск-ко этапов:

1 этап – анализ учетной политики организации

2 этап-ан-з показ-лей оборотно-сальдовой ведомости по счетам типового плана счетов

3 этап-формирование плана счетов в соответствии с МСФО

4 этап-реклассификация показ-лей отч-сти для соответствия МС

5 этап-коррект-ка оборотно-сальдовой ведом-ти в формат МСФО

6 этап-отч-сть в формате МС без учета трансформац-ых корректир-к

7 этап-внесение в отчетность трансформационных корректировок

8 этап-формирование ФО в формате МС с учетом трансформац-ных корректировок.

Программа перевода отч-сти в междунар-ный формат включает обязат-ные процедуры:

1) план счетов транформации;

2) УП трансф-ции;

3) формы отч-сти и пояснения к ним;

4) оценка баланс-х статей и их состав;

5) оценка статей отчета о ПиУ и их состав;

6) оценка статей консолидир-ной отч-сти;

7) стр-ра и хар-ка отчета о движ. ден-х ср-в;

8) стр-ра и хар-ка отчета об изменении в кап-ле;

9) сост-ние служебной инстр-ции по внедрению МС (с указ-ем отв-ных за вып-ние процедуры трансф-ции).

28. МСФО: ВИДЫ, ХАРАК-КА, НЕОБХОД-СТЬ ПРИМЕНЕНИЯ

МСФО - общепринятые правила по признанию, оценке и раскрытию инф-ции о хоз. деят-сти субъектов для составления ФО во всех странах мира.

Причины разработки МСФО:

1. необходимость более дешевых источников финансирования

2. осуществление междунар-х слияний компаний, образование совместных предприятий

3. использование опыта в области БУиО, накопленного в условиях развитой рыночной экономики

4. обесп-ние инвесторов достов-ой и понятной фин-вой инф-цией

МС подразделяются на 3 группы:

1. общеметодологические (все остальные) - раскрывают общие принципы и методы по оценке, учету, раскрытию информации, составлению финансовой отчетности