Шпаргалка по бухгалтерскому учету

Расчетным периодом является 12 месяцев предшествующих наступления  события.

Порядок расчета:

З/п за 12 месяцев делится  на количество месяцев и на среднее  количество календарных дней месяца.

Таким образом, определяется среднедневная з/п.

 При этом из расчетного периода исключается: время болезни……….. САМ (из нормативного документа №922 постановление) НА СЕМИНАР!!!

 

В случае, повышении тарифных ставок неполностью, отработаны отдельным  месяцев расчетного периода  и  некоторых других, кроме 139 ст. трудового кодекса, необходимо привлекать постановление правительства РФ №922 .

 

63. Порядок  начисления и выплаты пособия  по временной нетрудоспособности

Нормативная база: Положение «О порядке обеспечения пособий по государственному социальному страхованию» №13-6 от 12.11.84г., утвержденное Постановлением президиума ВЦСПС. Действует в части, не противоречащей другим.

Закон РФ «О бюджете фонда  социального страхования РФ на 2005г» №202-ФЗ от 29.12.2004г.

Постановление Минтруда №89 от 24.12.2003г «Об исчислении среднего заработка при расчете пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам».

Постановление правительства  РФ №213 «Об особенностях порядка  исчисления средней заработной платы».

Источником оплаты непроработанного времени в связи с временной нетрудоспособностью (болезнью, родами, уходом за ребенком) являются средства Фонда Социального Страхования и собственные средства предприятия (за первые 2 дня болезни).

Начислена заработная плата Д20 К70 10.000

Начислен ЕСН (в т.ч. в ФСС 3,2%) Д20 К69  2600

Начисляется больничный (из средств предприятия) Д20 К70 500

Начисляется больничный (из ФСС) Д69 К70 1500

Расчет пособий зависит  от средней заработной платы, рассчитанной за последние 12 месяцев, предшествующих событию, а также от стажа работы при непрерывном стаже работы:

– до 5 лет – пособие  начисляется в размере 60% от средней  заработной платы;

– до 8 лет – пособие  начисляется в размере 80% от средней  заработной платы;

– свыше 8 лет – пособие  начисляется в размере 100%  от средней  заработной платы.

В соответствии с Закон  РФ «О бюджете фонда социального  страхования РФ на 2005г», с 1 января 2005г  пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия в связи  с несчастным случаем на производстве) увеличен с 11700 до 12480 в расчете на месяц.

Если работник в течение 12 месяцев, предшествующих событию, фактически отработал менее трех месяцев работник имеет право на получение пособия из расчета среднего заработка, равного МРОТ за месяц (720р).

Для расчета пособия, необходимо:

1. определить, имеет ли работник право на расчет пособия исходя их среднего заработка или пособие не должно превышать МРОТ;

2. определяем фактический  заработок в расчетной периоде  и фактическое время, в течении  которого он был получен;

3. производится расчет  средней заработной платы;

4. определяется размер  пособия в зависимости от стажа  работы (пособие по беременности  и родам составляет 100% заработка,  независимо от стажа!)

5. определяется максимальная  величина дневного пособия из  расчета ограничения 12480;

6. определяется сумма пособия рассчитанная путем умножения средней заработной платы на дни нетрудоспособности;

При расчете среднего заработка, учитываются те начисления от которых рассчитывался ЕСН.

 

64. Учёт расчетов  с внебюджетными социальными  фондами

Для учета расчетов с внебюджетными фондами предназначен синтетических счет 69, к которому открываются отдельные субсчета для учета расчетов с каждым государственным внебюджетным фондам (пенсионный фонд, фонд социального страхования, обязательного медицинского страхования).

В настоящее время предприятие исчисляют ЕСН (глава 24 НК РФ), который в долях перечисляется соответствующим фондам.

Для работодателей действует  шкала налогообложения по которой  максимальная ставка ЕСН составляет 26%. В том числе 20% в федеральный  бюджет;  2,9 %  в ФСС; 1,1 ФФОМС и 2,2 в ТФОМС.

Согласно, ФЗ №167 «об обязательном пенсионном страховании» 14% направляется в пенсионный фонд на страховую и  накопительную части трудовой пенсии.

Если возрастной состав старше 1967 года рождения  (страховая  часть 14%) и

моложе 1967г. (страховая 8%; накопительная 6%). 

Контроль за правильность исчисления ЕСН осуществляют налоговые  органы.

Налоговым периодом ЕСН  является календарный год, но поскольку  установлен авансовый характер платежей, то ЕСН исчисляется ежемесячно с выплатой в пользу работников и перечисляется не позднее 15 числа месяца следующего за месяцем начисления этих выплат.

Отчисления в фонды  относятся на те же счета, что и  з/п с которой они производятся. При начислении ЕСН возможны следующие  бухгалтерские счета Дт20 Кт69 начисляется с з

Дт25(26) Кт69 начислена  з/п обслуживающему персоналу.

Дт44  Кт69 произведен начислен. з/п работникам торговли.

Дт      Кт    Начислен ЕСН с выплат не связаны  с производственной деятельностью. 

 

Пособие по временной  нетрудоспособности выплачивается как за счет средств ФСС, так и за счет средств работодателя. Первые 2 дня болезни оплачиваются за счет средств работодателя

Дт 20(23,25 и др.)  Кт70 Начислено  пособие за счет средств работодателей

Дт 69  Кт70

 

Оплата пособия по временной нетрудоспособности регулируется ФЗ РФ от 29.12.06 №255.

Расчетным периодом является 12 месяцев предшествующих наступлению  события.

Для расчета средней  дневной з/п, з/п за расчетный период  делится на количество отработанных дней из расчетного периода исключаются дни ежегодного оплачиваемого отпуска, временной нетрудоспособности, командировки, простои по причинам не зависящих от работника.

Среднедневная зарплата умножается на количество календарных  дней болезни.

Размер пособия зависит  от страхового стажа работника.

Пособие выплачивается  в размере 100%  при страховом  стаже от 8 лет.

В размере 80% при страховом  стаже от 5-8 лет;

В размере 60% при страховом  стаже до 5 лет.

Установлено ограничение  за полный календарный месяц при  исчислении пособия по временной нетрудоспособности.

С 2010 года ЕСН будет  замен страховыми взносами в государственные  внебюджетные фонды.

В связи с принятием  федеральных законов №112 ФЗ «о страховых взносов…» и №213 ФЗ от 04.2009г.

Объект для осуществления  страховых взносов возникают признаются ли выплаты (24 глава НК РФ).

Не начисляются страховые  взносы с сумм превышающих 415000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода в отношении каждого  физического лица.

Следовательно, регрессивная шкала в отношении платежей во внебюджетные фонды упразднена.

Не совпадает перечень выплат в пользу физических лиц с  которых производятся страховые  взносы и уплачивается ЕСН.

Закон о страховых  взносов не предусматривает каких  – либо льгот. 

 Ставки страховых  взносов увеличиваются и составят 34%.

За счет средств социального  страхования производится выплата  пособий (по временной  нетрудоспособности и т.д.)

Согласно, ФЗ №255 первые 2 дня болезни оплачиваются за счет средств работодателя (Д20 и других счетов производственных затрат К70), а последующие за счет средств социального страхования      (Д69 К70).

Расчет пособия производится исходя из среднего заработка за 12 месяцев  с учетом страхового стажа.

Если страховой стаж от 8 лет до выплачивается 100%.

Устанавливается ограничение  по выплате пособия за полный календарный месяц.

 

 

 

65.Учет расчетов  с подотчетными лицами

Нормативная база: ст. 139 ТК РФ, Постановления правительства  по исчислению среднего заработка (заработная плата по командировке исчисляется  из расчета среднего заработка).

Подотчетным лицом является любой работник предприятия, который выполняет задание предприятия (командировка или хозяйственные расходы). Для его выполнения работник получает денежные средства – аванс из кассы. Размер аванса определяет бухгалтер, получив приказ директора о командировке или служебную записку о хозяйственных расходах.

Аванс выдается из кассы  по расходному кассовому ордеру.

Во время командировки работник выполняет задания организации, которые могут быть следующими:

– хозяйственные расходы;

– заключение договоров;

– изучение новых технологий;

– семинары;

– проверки и т.д.

Иными словами задания  должны быть обусловлены производственной необходимостью.

В начале года в организации может быть издан приказ (или распоряжение) с перечнем лиц, являющихся подчиненными, а также указаны сроки сдачи авансовых отчетов, например месяц или квартал.

Если задание предприятия  выполнено, подотчетное лицо – командировочное  – должно составить отчет о  командировке и авансовый отчет к которому обязательно должны быть приложены оправдательные документы (счета и чеки из магазинов, билеты, счета из гостиниц и т.д.).

Если подотчетное лицо выполняет задание по командировке, то в соответствии с ТК РФ за время  нахождения работника в командировке ему по основному месту работы начисляется заработная плата из расчета среднего заработка (порядок его расчета регламентирован инструкцией «О служебной командировке в пределах СССР», утвержденной Минфином СССР №62 от 07.04.1988).

В соответствии с ТК на время командировки выдаются командировочные, сумма которых (компенсация) может быть оговорена в трудовых договорах или коллективном договоре.

Командировочные расходы  относятся на себестоимость полностью (для целей налогообложения см. НК РФ).

В соответствии с постановлением Правительства и приказом Минфина командировочные расходы нормируются:

1. оплата найма жилого  помещения – по фактическим  расходам, которые должны быть  подтверждены документами, но  не более 550р. в сутки. При  отсутствии подтверждающих документов  расходы по найму жилого помещения возмещаются в размере 12р. в сутки;

2. оплата суточных  – 100р. за каждый день командировки.

Согласно инструкции №62 командированному лицу возмещаются  следующие расходы:

1. за проезд в оба  конца;

2. за бронирование  билетов и гостиницы;

3. страховые взносы;

4. за проезд к мету  аэропорта (кроме такси).

Для выполнения задания  издается приказ по предприятию, в котором  определены сроки командировки, указано  задание, командированному лицу выдается командировочное удостоверение  и аванс на выполнение задания. Даты в командировочном удостоверении должны совпадать с датами проездных документов и счетов из гостиницы.

Синтетический учет подотчетных сумм

1. Выдана денежная  сумма подотчет на хозяйственные  командировочные расходы

Д71 К50

2. Подотчетным лицом  использованы деньги на командировочные расходы (представлен авансовый отчет)

Д26 К71

3. Внесены неиспользованные  подотчетные суммы в кассу

Д50 К71

4. Возмещен долг по  подотчетным суммам через удержание  заработной платы

Д70 К71

5. Выдана из кассы  сумма перерасхода

Д71 К50

6. Отражены расходы  по командировке, произведенные  подотчетным лицом сверх норм, указанных в коллективном договоре, но признанные руководителем  организации

Д91 К71

 

66. Учет кредитов банков и займов.

(ПБУ 15)

Основными принципами кредитования являются:

1. обеспеченность выданного кредита товарно-материальными ценностями;

2. срочность кредита: кредит сроком до 12 месяцев считается краткосрочным, свыше – долгосрочным.

3. возвратность кредита в сроки, установленные в договоре (кредит может быть просроченным, если не возвращен в срок);

4. платность: банк или  организация устанавливает проценты  за пользование кредитом или  займом, который является затратой  для предприятии, получающего  кредит или заем.

Учет займов и кредитов, а также привлеченных заемных  средств (путем выдачи векселей и продажи облигаций) и затрат по ним ведется на счете 66 и 67.

В бухгалтерском учете беспроцентно полученные денежные средства или материальные ценности не являются кредитом или займом.

Кредитный договор (ст. 819 ГК РФ) может быть выдан только денежными средствами. Банк или другая организация обязуется предоставить кредит заемщику в размере и на условиях договора, а заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить процент.

Договор займа (ст. 807 ГК РФ) может быть предоставлен деньгами или другими вещами, то есть активами.

Кредит может быть получен только от банка или другого  юридического лица или физического  лица. Заем может быть получен от юридического лица и физического  лица.

Организация-заемщик  принимает к учету сумму долга (кредита или займа)  момент фактического получения денежных средств или других вещей.

1. Если получены деньги  в счет предоставленного кредита  или займа

Д50,51,52,55 К66,67