Шпаргалка по дисциплине "Бухгалтерский учет"

Претензию лучше всего отправить заказным письмом либо вручить под расписку. Почтовая квитанция о приеме заказного  письма должна храниться у вас  на случай предъявления иска.

Срок  предъявления претензий устанавливается  в каждом конкретном случае федеральными законами, например от 16.02.95 № 15-ФЗ «О связи», транспортными уставами или договором. Он исчисляется с момента, когда  выявлено нарушение ваших прав. Раньше этот срок составлял 30 дней. В течение  такого же периода организация-ответчик должна письменно сообщить вам о  результатах рассмотрения претензии. Ответ оформляется и направляется истцу в том же порядке, что  и сама претензия.

В случае удовлетворения претензии к  ответу прилагается поручение банку  на перечисление денег с отметкой об исполнении (принятии к исполнению) либо вам поставляется недостающее  количество ТМЦ.

Если  получен отказ (полный или частичный) в удовлетворении претензии или  не получен в срок ответ на нее, организация вправе обратиться в  арбитражный суд. Сразу идти с  иском в суд нельзя. На основании  статьи 148 АПК РФ суд оставит исковое  заявление без рассмотрения, если организация ранее не предъявила претензии.

Вместе  с исковым заявлением и всеми  необходимыми документами в суд  нужно будет представить почтовую квитанцию о направлении ответчику  претензии. Она послужит подтверждением того, что вы приняли меры урегулирования спора.

  Как отразить в учете расчеты  по претензиям

Для учета расчетов по претензиям, предъявленных  вашей организацией поставщикам, подрядчикам  и иным организациям, следует открыть  к счету 76 субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию, если:

– поставщиком не соблюдены договорные обязательства;

– выявлена недостача поступивших  от него ценностей;

– обнаружены арифметические ошибки в  документах поставщика (подрядчика) на поставленные товары (работы, услуги).

В первом случае договор обычно предусматривает  взыскание с поставщика пени, штрафа или неустойки. В соответствии с  пунктом 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина  РФ от 06.05.99 № 32н, и пунктом 3 статьи 250 НК РФ штрафы, пени, неустойки за нарушение  условий договоров признаются внереализационными доходами организации.

В учете они отражаются проводкой:

ДЕБЕТ 76-2   КРЕДИТ 91-1

– начислены пени, штрафы, неустойки, выставленные поставщику (подрядчику) и признанные им или присужденные судом.

Когда покупатель при приемке ценностей, поступивших от поставщика, выявил их недостачу или порчу, в его  учете делаются записи:

ДЕБЕТ 94   КРЕДИТ 60

– отражена недостача (порча) ценностей  в пределах предусмотренных договором  величин;

ДЕБЕТ 76-2   КРЕДИТ 60

– отражена недостача (порча) ценностей  сверх предусмотренных договором  величин.

При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций недостача списывается  так:

ДЕБЕТ 94   КРЕДИТ 76-2

– списана недостача (порча) ценностей  сверх предусмотренных договором  величин.

Если  суд вынес решение взыскать с  поставщика эту недостачу, то в его  учете реализация недостающих ценностей  сторнируется:

ДЕБЕТ 62   КРЕДИТ 90-1

– сторнирована реализация недостающих  ценностей;

ДЕБЕТ 90-2   КРЕДИТ 41 (43)

– сторнирована себестоимость недостающих  ценностей;

ДЕБЕТ 90-3   КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– сторнирован НДС по реализации недостающих  ценностей;

ДЕБЕТ 62   КРЕДИТ 76-2

– отражена предъявленная покупателем  претензия;

ДЕБЕТ 76-2   КРЕДИТ 51 (50, 52)

– погашена задолженность по претензии;

ДЕБЕТ 94   КРЕДИТ 41 (43)

– списана себестоимость недостающих  ценностей.

Б) Исходя из положений ст. 266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам в налоговом учете (как и в бухгалтерском) определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце предыдущего отчетного (налогового) периода. При этом НК РФ определяет зависимость создания резерва от срока возникновения обязательства по уплате должником причитающихся по договору сумм.

Инвентаризация  дебиторской задолженности в  данном случае проводится с целью  определения на основании договоров  сроков возникновения задолженности  по каждому дебитору, а также просрочки  исполнения обязательств (в днях) на конец отчетного периода на основании  первичных документов и актов  сверки взаиморасчетов.

На  основании инвентаризационных данных налогоплательщик определяет просроченную задолженность, затем классифицирует ее как безнадежную или как  сомнительную. Если просроченная задолженность  признается безнадежной, то она покрывается  за счет созданного резерва, если сомнительной — то подлежит включению в состав резерва по сомнительным долгам.

Сумма создаваемого резерва исчисляется  следующим образом:

·         по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней — в  сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании  инвентаризации задолженности;

·         по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) — в сумму резерва включается 50% от суммы, выявленной на основании  инвентаризации задолженности;

·         по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней — не увеличивает  сумму создаваемого резерва.

Причем  суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам относятся в  состав внереализационных расходов в последний день отчетного (налогового) периода.

ОТРАЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО СОЗДАНИЮ И ИСПОЛЬЗОВАНИЮ  РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ В  БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОРГАНИЗАЦИИ

  Особенностью резерва по сомнительным  долгам является то, что Приказом  Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» предусмотрен специальный счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».

На  сумму создаваемого резерва организация  делает записи по дебету счета 91 «Прочие  доходы и расходы» и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». При  списании безнадежных долгов, которые  ранее были признаны организацией сомнительными, производится запись по дебету счета 63 «Резервы сомнительных долгов» в  корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к  прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается в  учете следующим образом:

Аналитический учет по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» ведется по каждому созданному резерву.

Бухгалтерские проводки, используемые при отражении  хозяйственных операций, связанных  с резервами по сомнительным долгам

Создание  резерва на сумму просроченной задолженности  отражается записью:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Резерв  по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов. Списание непогашенной задолженности, нереальной для взыскания, за счет созданного резерва  отражается записью:

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»  Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.

Списанная задолженность не аннулируется. Ее сумма отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания. Такой порядок предусмотрен потому, что имущественное положение должника может измениться и организации, возможно, удастся взыскать задолженность.

Если  сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению  в состав внереализационных расходов с помощью записи:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» и др. — списана  сумма дебиторской задолженности, превышающая резерв.

Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в текущем  отчетном периоде, может быть перенесена на следующий отчетный период. При  этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва  должна быть скорректирована на сумму, равную остатку резерва предыдущего  отчетного периода.

Если  должник погасил задолженность, производятся записи:

Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др. — отражено полное (частичное) погашение задолженности;

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»  Кредит счета 91 «Прочие доходы и  расходы» субсчет «Прочие доходы»  — сумма неиспользованного резерва  включена в состав прочих доходов.

Списание  задолженности без создания резерва

Если  резерв не создавался, суммы дебиторской  задолженности, по которым истек  срок исковой давности, и другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации (п. 14.3 Положения  по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)). При этом производится запись:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» и др. — списана  сумма дебиторской задолженности.

Если  в дальнейшем должник возвращает ранее списанный долг, производится запись:

Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет  «Прочие доходы» — погашена задолженность.

Списанную задолженность также необходимо отражать по дебету забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания. При погашении такого долга производится запись по кредиту счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

 

49. Учет и формирование налогооблагаемой  прибыли

Основой налогообложения прибыли коммерческих организаций (кроме кредитных, страховых организаций и бюджетных учреждений) является методика формирования финансового результата в системе бухгалтерского учета. Она определена Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Бухгалтерская прибыль представляет конечный финансовый результат за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса в соответствии с принятыми правилами.

В течение  отчетного года на счете 99 «Прибыли и убытки» отражаются начисленные платежи налога на прибыль, платежи по перерасчетам из фактической прибыли по данному налогу, а также суммы причитающихся налоговых санкций. Эти начисления отражаются на счетах записью по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Эта запись производится на основании данных налоговых деклараций, где организация производит расчет налога на прибыль за отчетный период и которые представляет она налоговому органу. Кредиторская задолженность по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» показывает обязательство организации перед бюджетом по налогу на прибыль отчетного периода по данным налоговой декларации, поскольку его исполнение приведет к оттоку ресурсов, способных принести экономические выгоды организации, и измерение которого может быть осуществлено с достаточной степенью точности.

С введением  Налогового кодекса РФ законодательством определена возможность уплаты в течение переходного периода начисленного в данном налоговом периоде налога на прибыль не единовременно, а в течение нескольких налоговых периодов. Поэтому в приказе об учетной политике организации к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» необходимо открыть счета аналитического учета налога на прибыль по срокам погашения задолженности в бюджет, а обязательства должны быть подразделены на краткосрочные и долгосрочные в соответствии с принятыми в бухгалтерском учете критериями.

Конечный  финансовый результат работы в отчетном году, исчисленный на счете 99 «Прибыли и убытки», заключительной записью декабря списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», а счет 99 закрывается. После этого данные счета 84 используют для заполнения в бухгалтерском балансе данных о прибыли или убытке отчетного года по статьям «Нераспределенная прибыль отчетного года» или «Непокрытый убыток отчетного года» в зависимости от финансового результата.

Начиная с 2003 г. при ведении бухгалтерского учета чистой прибыли и составления периодической и годовой бухгалтерской отчетности организации должны использовать нормы, установленные Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ 18/02) «Учет расчетов по налогу на прибыль» (приказ Минфина РФ № 114н от 19 ноября 2002 г.). В нем установлены правила определения в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности данных о расчетах по налогу на прибыль в организациях-налогоплательщиках налога на прибыль (кроме кредитных, страховых организаций и бюджетных учреждений). В этом национальном стандарте определена также взаимосвязь бухгалтерской прибыли (убытка) и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период.