Шпаргалка по дисциплине "Бухгалтерский учет"

              Дебет 81 «Использование прибыли», 88 «Нераспределённая прибыль»

              Кредит 62  «Расчёты с покупателями  и заказчиками», субсчёт «Векселя 

              полученные».

      При передаче векселя в банк (или другим заимодавцам) в  залог вексель остаётся в балансе  организации, а в аналитическом  учёте делается отметка «в  залог» с указанием реквизитов  банка (или другого заимодавца), которому он передан.

      Полученный кредит банка в  этом случае отражается:

              Дебет 51 «Расчётный счёт»

              Кредит 90 «Краткосрочные кредиты  банков», 92 «Долгосрочные кредиты  банков»

      Если получен заём (денежные средства) не от банка, а от других  заимодавцев:

              Дебет 51 «Расчётный счёт»

              Кредит 94 «Краткосрочные займы», 95 «долгосрочные  займы».

      При передаче векселя в банк  на инкассо он также продолжает  числиться на балансе организации  – векселедержателя.

 

32 Порядок  и учёт формирования, использования  специальных фондов.

Финансы   предприятий   –   совокупность   экономических   отношений, возникающих  в  связи  с  образованием,  распределением   и   использованием денежных  средств  в  процессе  производственно-хозяйственной   деятельности предприятий всех форм  собственности.  Они  являются  исходным звеном  всей финансовой системы, ибо функционируют непосредственно в сфере  материального производства,  где  создаются  источники  финансовых  ресурсов,   совокупный общественный продукт и национальный доход. Многообразие денежных  отношений, образования и использования целой системы фондов  в процессе  кругооборота средств  создает  сложную   совокупность   взаимоотношений   предприятия.

       Важнейшей  стороной  финансовой  деятельности  предприятий   является формирование  и  использование  различных   денежных   фондов.

       Денежные фонды предприятия можно  разбить на 4 группы:

    1. Фонды собственных средств:

    . уставный капитал;

     . добавочный капитал;

     . резервный капитал;

     . инвестиционный фонд;

     . валютный фонд;

     . прочие.

      2. Фонды привлеченных средств:

     . фонд потребления;

     . расчеты по дивидендам;

     . доходы будущих периодов;

     . резервы предстоящих расходов  и платежей.

    

   3. Фонды заемных средств:

     . кредиты банков;

     . факторинг;

     . лизинг;

     . прочие.

      4. Оперативные денежные фонды:

     . для выплаты заработной платы;

     . для выплаты дивидендов;

     . для платеже в бюджет;

     . прочие.

Первая  группа денежных фондов предприятия – это фонды собственных средств. Они играют решающую роль в его деятельности,  т.к.  требования   по их объему и организации достаточно однозначны.

Капитал представляет собой разницу между  активами  и  обязательствами предприятия. Капиталу любого  предприятия  присущи,  по  крайней  мере,  две особенности.  Во-первых,  он  всегда  выступает  в  роли  источника  активов хозяйственной единицы, а, следовательно,  неосязаем  (его  нельзя  потрогать руками).  Во-вторых,  капитал   отнюдь   не   является   синонимом   понятия «собственные средства», в его состав входят только те собственные  средства, которые  изменяют  свою  форму  (из  денежной  переходят  в  материальную  и наоборот), а не расходуются предприятием безвозвратно.

Уставный  капитал – это сумма  вкладов  первоначально  инвестированных собственниками  в  имущество  предприятия  для  обеспечения   его   уставной деятельности. Его размер всегда четко определен в учредительных   документах предприятия. Уставный капитал  является  основой  всей  деятельности  любого предприятия, имеет важное экономическое значение.

Резервный   капитал   –   это    страховой    капитал    предприятия, предназначенный для возмещения  убытков  от  хозяйственной  деятельности,  а также для выплаты доходов инвесторам и кредиторам  в  случае,  если  на  эти цели не хватает прибыли. Средства резервного  капитала  выступают  гарантией бесперебойной  работы  предприятия  и  соблюдения  интересов  третьих   лиц. Наличие  такого  источника  предает  последним   уверенность   в   погашении предприятием своих обязательств.

В отличие от резервного  понятие  добавочного  капитала  гражданским законодательством не определено. Понятие добавочного  капитала  раскрывается нормативными  документами  по  бухгалтерскому  учету.   Добавочный   капитал является одним из источников собственных средств организации. Он  образуется в процессе хозяйственной  деятельности  предприятия  в  результате  прироста стоимости активов предприятия, а также в результате присоединения к  активам безвозмездно полученного имущества производственного назначения.  Добавочный капитал включает в  себя  капитал  переоценки,  эмиссионный  доход,  капитал накопления. Капитал переоценки – прирост стоимости  имущества  в  результате переоценок основных  средств  и  незавершенного  строительства  организации, производимых по  решениям  правительства.  Эмиссионный  доход  –  полученные денежные средства и имущество в сумме повышения их величины  над  стоимостью переданных  акций.  Капитал  накопления  –  прирост  активов  в   результате инвестиционной  деятельности   организации,   профинансированной   за   счет прибыли.

Инвестиционный  фонд предназначен для  развития  производства.  В  нем

концентрируются:

1) Амортизационный фонд, предназначенный  для простого  производства основных фондов;

2) Фонд накопления, образуемый за  счет  отчислений от прибыли  и предназначенный для развития производства. Эта часть дохода, используемая на прирост производственных и  непроизводственных основных фондов,  а также для создания  страховых запасов и резервов.

3) Заемные и привлеченные источники.

Валютный  фонд  формируется  на  предприятиях,  получающих   валютную выручку от экспортных операций и для импортных операций. Этот фонд не  имеет самостоятельного  целевого  значения.  Он  выделяется  постольку,  поскольку операции в валютой имеют свои  особенности.  В  этих  целях  предприятием  в коммерческих банках, имеющих лицензию  Центрального  Банка,  для  проведения валютных операций открываются валютные счета.

Вторая  группа денежных фондов – это фонды привлеченных  средств.  Они имеют двойственных характер. С  одной  стороны,  эти  средства  находятся  в обороте предприятия, а с другой – они принадлежат его работникам  (дивиденды и фонд потребления). Подтверждает их двойственность то,  что,  во-первых,  в балансе предприятия они находятся в пятом разделе  пассива,  то  есть  среди краткосрочных  обязательств,  а  во-вторых,  при  некоторых   расчетах   они исключаются из обязательств предприятия.

Фонд  потребления денежный фонд, образуемый  за  счет  чистой  прибыли предприятия, представляющий собой совокупность  прямых  и  косвенных  выплат работникам  предприятия  независимо  от  их  организационно-правовой   формы собственности.

Третья  группа  денежных  фондов  предприятия – это фонды заемных средств.Заемные средства  – часть оборотных средств,  полученных предприятием  в порядке краткосрочного  банковского кредита.  Их  наличие обуславлива6ется тем,  что  собственные  средства  покрывают  лишь  минимальную   потребность предприятия, необходимую для  нормального  осуществления  его  деятельности.

К  заемным  средствам  кроме  кредитов  относят  лизинг.   Лизинг   – пользование  юридическим  или  физическим  лицом   не   принадлежащими   ему средствами труда вместо приобретения их в свою собственность; одна  из  форм кредитования товаров длительного пользования.

Факторинг является разновидностью  посреднической  деятельности,  при которой  фирма-посредник  (факторинговая  компания)  за  определенную  плату получает  от  предприятия  право  взыскивать  и  зачислять   на   его   счет причитающиеся  ему  от  покупателей   суммы   денег   (право   инкассировать дебиторскую  задолженность).  Одновременно  с   этим   посредник   кредитует оборотный капитал клиента и принимает  на  себя  его  кредитный  и  валютный риски.

Оперативные денежные фонды предприятия, образующие  четвертую  группу денежных фондов, создаются им  периодически.  Эти фонды денежных  средств могут создаваться на всех предприятиях. К ним  относят  фонд  оплаты  труда, фонд для платежей в бюджет, фонд  для  освоения  новой  техники,  отчислений вышестоящей организации.

 

33 Учёт кредитов банка и расчётов по ним.

Учет  краткосрочных кредитов

Краткосрочные кредиты банков являются одним из источников формирования оборотных  средств хозяйственных предприятий  и организаций, которые выдаются на срок не более одного года. В частности, они предоставляются юридическим  лицам на приобретение материальных ценностей и оплату выполненных  работ. Оптимальными сроками таких  кредитов является время оборота  средств в кредитуемых хозяйственных  процессах. В отдельных случаях  на срок до 30 календарных дней банк может выдавать кредит на выплату  заработной платы при условии, что  кредитополучатель не имеет задолженности  по ранее выданному на эту цель кредиту и обязательным страховым  взносам. На срок свыше одного года может предоставляться кредит на приобретение имущества, передаваемого  по договору финансовой аренды (договору лизинга). Предельный срок этого кредита  не должен превышать срока действия указанного договора.

Для обобщения информации о состоянии  различных краткосрочных кредитов в отечественной и иностранных  валютах, полученных предприятием в  банках на территории страны и за рубежом, предназначен пассивный счет 90 "Краткосрочные  кредиты банков". При наличии  у предприятия открытого в  банке специального ссудного счета  информация по нему отражается на счете 91 "Специальный ссудный счет".

Суммы полученных кредитов отражают по кредиту  счета 90 в корреспонденции с дебетом  разных счетов в зависимости от направления  используемых ссуд (50, 51, 52, 55, 60 и др.), а погашенных — по его дебету в корреспонденции счетов учета  денежных средств (50, 51, 52, 55).

При полной журнально-ордерной форме учет по счету 90 ведется в журнале-ордере № 4, а при сокращенной форме  учета — в журнале-ордере № 02.

Расчеты по указанному счету при упрощенной форме учитываются в ведомости  № В-5.

Аналитический учет краткосрочных кредитов ведется  по видам ссуд в разрезе банков, которые их предоставили. Ссуды банков, не оплаченные в срок, учитывают  отдельно и так отражают в балансе.

Учет долгосрочных кредитов

Долгосрочные  кредиты банков являются одним из источников внедрения новой техники, расширения производства, его реконструкции  и других целевых программ при  обеспечении окупаемости проекта  и погашении кредита в срок не более 5—6 лет со дня выдачи первой суммы кредита. При наличии свободных  ресурсов банк может предоставлять  долгосрочные кредиты на иные цели и сроки, не противоречащие законодательству РБ. Они выдаются на срок более одного года. Такие ссуды окупаются за счет дополнительной экономии или прибыли, полученной от введения новых предприятий, цехов, производств, а также модернизации оборудования и улучшения технологии. При получении кредитов на эти  цели тщательно проверяется их обоснованность, возможность уплаты процентов и  своевременности возврата.

Для обобщения информации о состоянии  различных долгосрочных кредитов предназначен пассивный счет 92 "Долгосрочные кредиты  банков". Суммы полученных кредитов банков отражаются по кредиту счета 92 в корреспонденции с дебетом  разных счетов в зависимости от направления  используемых ссуд (50, 51, 52, 55, 60 и др.), а погашенных — по его дебету в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств (51, 52, 55 и др.).

При полной журнально-ордерной форме учет по счету 92 ведется в журнале-ордере № 4, а при сокращенной форме  учета — в журнале-ордере № 02.

Расчеты по указанному счету при упрощенной форме учитываются в ведомости  № В-5.

Аналитический учет долгосрочных кредитов ведется  по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным кредитам, не погашенным в срок.

На  отдельном субсчете к счету 92 "Долгосрочные кредиты банков" учитываются расчеты  с банками по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более  одного года.

Учет кредитов банков для работников

Предприятия могут получать в учреждениях  банков кредиты для выдачи займов своим работникам. Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения  регулируется правилами банков и  кредитными договорами.

Информация  о состоянии кредитов банков, полученных для выдачи займов работникам, на предприятии  обобщается на синтетическом пассивном  счете 93 "Кредиты банков для работников". По кредиту этого счета отражают суммы полученных кредитов, а по дебету — их погашение.

При полной журнально-ордерной форме учет по счету 93 ведется в журнале-ордере № 4, а при сокращенной форме  учета — в журнале-ордере № 02.

Расчеты по указанному счету по упрощенной форме учитываются в ведомости  № В-5.

Аналитический учет по счету 93 "Кредиты банков для  работников" ведется по видам  кредитов, банкам, предоставившим их, и  отдельным кредитам.

 

34. Учёт  расчётов с подотчётными лицами.

Подотчётными  лицами считаются работники предприятия, получающие авансом наличные денежные средства на предстоящие операционные, административные, командировочные  расходы. Выдача наличных денег под  отчёт должна производиться из кассы  предприятия. Размер и сроки выдачи наличных денег под отчёт определяются руководителем предприятия, на основании  отдельного приказа, по согласованию с  обслуживающим банком.

Служебной командировкой считается поездка  работника по распоряжению руководителя предприятия для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. За время нахождения в командировке работнику сохраняется заработная плата по месту постоянной работы.