Шпаргалка по дисциплине "Бухгалтерский учет"

По  дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются: 
выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п.; 
выплаченные суммы доходов от участия в капитале организации; 
суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный  срок (из-за неявки получателей) суммы  отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и  кредиту счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» (субсчет  «Расчеты по депонированным суммам»).

Аналитический учет расчетов с рабочими и служащими  по оплате труда ведется в лицевых  счетах, расчетных книжках, расчетно-платежных  ведомостях, машинограммах и т. д.  
Аналитический учет оплаты труда в организации ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих (формы № Т-54 и № Т-54а). Лицевые счета открываются на каждого работника организации в момент его принятия на работу. По окончании календарного года лицевой счет работника закрывается и открывается новый лицевой счет на следующий год.Срок хранения лицевых счетов – 75 лет.Ежемесячно бухгалтерией организации в лицевые счета работников заносятся сведения о размере начисленной оплаты труда и иных доходов работника, о суммах произведенных удержаний и вычетов, а также о суммах, причитающихся к выплате.Основанием для заполнения лицевых счетов являются табели учета использования рабочего времени, наряды на сдельную работу, наряды-заказы на выполнение работы, листки о временной нетрудоспособности, приказы (распоряжения) администрации о выплате премий, оказании материальной помощи, исполнительные документы, поступившие в организацию, и др.

 

 

6 Учет расчетов  с предприятиями, организациями,  учредителями, физическими лицами

Учет расчета  с предприятиями и организациями Ваше предприятие становится налогоплательщиком с момента государственной регистрации. Это означает, что оно должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи.

Нарушение этой обязанности влечет административную ответственность для предприятия  и его руководителя в виде штрафов. Кроме того, Российским уголовным  законодательством установлено  наказание за различные виды налоговых  преступлений.

Для открытия счета в банке, то есть для  начала фактического ведения хозяйственных  операций, требуется представить  документ, подтверждающий постановку предприятия на учет в налоговом  органе. Необходимо также уведомить  налоговый орган об открытии счета  в банке и об его реквизитах.

Таким образом, налоговые службы получают возможность контролировать своевременность  и правильность налоговых платежей Вашего предприятия.

Основные  нормативные документы:

1. Налоговый кодекс РФ 

2. Федеральный закон № 129- ФЗ  «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. 

3. План счетов бухгалтерского учета  и Инструкция по его применению (Приказ Минфина России от 31.10.2000г.  № 94н).

Налоговый кодекс устанавливает три уровня налогов:

• федеральные налоги;
• региональные налоги;
• местные налоги.

К федеральным налогам, в частности, относятся:

• налог на добавленную стоимость
• акцизы
• налог на доходы физических лиц
• единый социальный налог
• налог на прибыль организаций
• налог на добычу полезных ископаемых
• налог на наследование или дарение
• водный налог
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
• государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

• налог на имущество организаций
• налог на игорный бизнес
• транспортный налог

К местным налогам относятся:

• земельный налог
• налог на имущество физических лиц
• другие налоги и сборы

В этой брошюре будет рассмотрен порядок  отражения в бухгалтерском учете  расчетов с бюджетом по различным  налогам и сборам.

Учет расчетов с учредителями

Все виды расчетов с учредителями (акционерами  акционерного общества, участниками  полного товарищества, членами кооператива  и др.) по вкладам в уставный капитал  организации, по выплате доходов  и т.п. учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями».

К счету 75 могут быть открыты следующие  субсчета:

1. «Расчеты по вкладам в уставный  капитал»;

2. «Расчеты по выплате доходов»  и др.

При создании организации на установленную  сумму вкладов учредителей в  уставный капитал дебетуют счет 75-1 и кредитуют счет 80 «Уставный  капитал».

Фактически  внесенные вклады учредителей отражают по дебету соответствующих материальных, денежных и других счетов (01,04,10,50,51,52) и кредиту счета 75-1.

Расчеты по вкладам в уставный капитал  у предприятий различных организационно правовых форм производятся одинаково. При этом запись по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту  счета 80 «Уставный капитал» производятся на всю величину уставного капитала, объявленную в учредительных  документах.

Начисление  доходов от участия в организации  отражают по кредиту счета 75-2 и дебету счетов 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — при начислении дохода за счет прибыли отчетного года или нераспределенной прибыли прошлых лет.

При начислении дивидендов с юридических  и физический лиц удерживают налог. Начисленные суммы налога отражают по дебету счетов 75 «Расчеты с учредителями»  или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Выплаченные участникам организации суммы доходов  списывают с кредита счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные  счета» в дебет счетов 75 или 70. При  выплате доходов продукцией (работами, услугами) организации их списывают  с кредита счета 90 «Продажи» в  дебет счетов 75 или 70 .

Учет расчетов с  физическими лицами

В хозяйственной деятельности предприятия  неизбежно возникает необходимость  ведения расчетов с другими предприятиями  и организациями, а также с  физическими лицами.

Вы  оплачиваете Вашим поставщикам  и подрядчикам стоимость полученных товаров, выполненных работ и  оказанных услуг.

Ваши  клиенты платят по Вашим счетам за проданные товары, выполненные Вами работы и оказанные им услуги.

Работники Вашего предприятия получают наличные деньги на командировочные и иные расходы. Возмещается вред, причиненный  имуществу Вашего предприятия другими  организациями и собственными сотрудниками. Партнеры выплачивают штрафные санкции  за нарушение договорных обязательств.

Во  всех перечисленных случаях возникают  расчетные отношения, которые должны быть отражены в бухгалтерском учете.

7. Документальное оформление:

Основанием  для приема на работу  являются:

. приказ (распоряжение) директора о  приеме на работу  данного работника  с указанием зачисления на  работу или

. контракт, в котором оговариваются  условия труда, оплаты труда,  отдыха и особые факторы. 
Для первичного учета численности персонала документами-основаниями также являются:

. приказ (распоряжение) о переводе  на другую работу;

. приказ (распоряжение) о прекращении  трудового договора (контракта);

. личная карточка в отделе кадров;

. приказ (распоряжение) о предоставлении  отпуска;

. табель учета использования рабочего  времени.

Лицо, ответственное за учет личного состава  работников предприятия – в данном случае это начальник отдела кадров – присваивает каждому работнику, принятому на предприятие, табельный  номер, который в дальнейшем проставляется  на всех документах, относящихся к  этому работнику. Это удобно для  идентификации работающего и  для учета его работы с помощью  автоматизирующих средств (компьютеров). 
На каждого работника в отделе кадров заводится личная карточка, в которой указываются все сведения о работнике (образование, состав семьи, профессии, которыми он владеет, факты повышения квалификации и т.д.). 
Бухгалтер на основании первичных документов о приеме на работу заполняет на него лицевой счет, в котором указывается необходимая информация:

. фамилия, имя, отчество;

. цех, отдел предприятия;

. категория персонала;

. табельный номер работника;

. состав семьи работника, в том  числе количество детей и иждивенцев (для расчета налогов и определения  льгот);

. дата поступления на предприятие

. если работник является пенсионером,  то указывается вид, срок и  сумма получаемой пенсии. 
Лицевой счет заполняется в течение года, если происходят изменения. Далее в нем отражаются помесячно все виды начислений и удержаний, которые произведены; исходя из них вычисляется средний заработок, необходимый для проведения начислений при оплате отпуска, по больничным листкам и т.д. На следующий год на каждого работника будет открыт новый лицевой счет. 
Директор приказом назначает лицо, ответственное за ведение табельного учета. Табель заполняется на списочный состав работников предприятия, принятых на постоянную, временную, сезонную работу сроком на 1 день и более (кроме работников, с которыми заключен договор подряда). 
В списочный состав включаются:

. фактически явившиеся на работу;

. находящиеся в служебных командировках;

. не явившиеся на работу по  болезни, оправданной больничным  листом;

. принятые на работу на неполный  рабочий день или неполную  неделю;

. студенты, находящиеся в учебном  отпуске с сохранением зарплаты; получившие отгул за работу  в выходные и праздничные дни;

. имеющие выходной день по графику  работы предприятия;

. находящиеся в отпуске по беременности  и родам.

Учет  и расчет з/п рабочих и служащих

Для учета заработной платы и расчетов по ней предназначен пассивный счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". По кредиту этого счета  отражаются суммы:

оплаты  труда, причитающиеся работникам, –  в корреспонденции со счетами  учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников; при  ликвидации чрезвычайных обстоятельств  – дебетуется счет 99 "Прибыли  и убытки";

орлаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет – в корреспонденции со счетом предстоящих расходов"; за счет расходов будущих периодов – в корреспонденции с одноименным счетом 97;

начисленных пособий по социальному страхованию, пенсий и другие аналогичные суммы  – в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению";

начисленных доходов от участия в капитане организации и т. п. – в корреспонденции  со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)";

По  дебету счета 70 отражаются:

выплаченные из кассы суммы оплаты, пенсий, пособий, премий, доходов от участия в капитале организации – в корреспонденции  со счетом 50 "Касса"; при выплате  со счетов корреспондируют счета 51, 52. 55; при выдаче зарплаты структурным  подразделениям – счет 79 "Внутрихозяйственные  расчеты".

различные удержания, как то:

-суммы  налогов на доходы – в корреспонденции  со счетом 68 "Расчеты по налогам  и сборам";

-платежей  на социальное страхование и  обеспечение работников, их медицинское  страхование в части отчислений, производимых за счет работников  – в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению";

-в  погашение подотчетных сумм –  в корреспонденции со счетом 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

-за  товары, проданные в кредит, за  предоставленные ссуды, по возмещению  материального ущерба предприятию  – в корреспонденции с соответствующими  субсчетами счета 73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям", счетом 76;