Состояние и пути совершенствования учета денежных средств в условиях рынка на примере ГУП ОПХ «Знамя Октября» Таловского района, Во

Министерство  образования и науки РФ

Департамент профессионального образования

ФГОУ  СПО «Верхнеозерский сельскохозяйственный техникум» 
 

Курсовая  работа 
 

на тему «Состояние и пути совершенствования учета денежных средств в           условиях рынка»

на примере ГУП ОПХ «Знамя Октября» Таловского района, Воронежской области 
 
 
 
 
 
 

Выполнила студентка группы 3-1 «Б»

Котова  Юлия Николаевна

Проверила:_________ Н. Н. Турусова

                                                               Оценка:______    
 
 
 
 
 

ВСХТ  – 2011 г.

План 

Введение……………………………………………………………………......3- 4

1. Актуальные проблемы учета денежных средств, рассматриваемые в экономической литературе……………………………………………………5-13

2. Экономическая характеристика предприятия…………………………...14-24

3. Состояние  учета денежных средств в хозяйстве……………………………25

     3.1. Учет кассовых операций…………………………………………25-27

     3.2. Учет денежных средств на счетах  в банке…………………………27

     3.2.1. Учет денежных средств на расчетных  счетах………………...27-31

     3.2.2. Учет денежных средств на валютных  счетах…………………31-33

     3.2.3. Учет денежных средств на прочих  счетах в банке…………...33-34

4. Пути совершенствования  учета денежных средств……………………..35-36

Выводы и предложения……………………………………………………...37-38

Список использованной литературы…………………………………………...39

Приложение 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Каждое  сельскохозяйственное предприятие  имеет основные и оборотные средства. В составе оборотных средств  важное место занимают денежные средства. Они необходимы для приобретения различных производственных запасов, оплаты труда и всевозможных хозяйственных  расходов,  платежей финансовым органам,  банку и прочим учреждениям.

     Денежные  средства в той или иной степени  используются на всех стадиях непрерывного кругооборота оборотных средств  в хозяйстве, в том числе и  производственной. Схематически процесс  кругооборота изображается следующей  формулой:

     Д-Т…П…Т`-Д`

     На  первой стадии  с помощью денег  приобретают необходимые для  производственной деятельности материальные ценности. На второй стадии в денежной форме осуществляют различные платежи  в сфере производства. На последней  стадии реализуется полученная от производства продукция, и хозяйство получает за неё оплату в денежной форме. На этой же стадии производятся различные  денежные платежи по распределению  созданной стоимости – в государственный  бюджет и т. д.

     Необходимо  также отметить, что в каждом хозяйстве  оборотные средства никогда не находятся  только на одной стадии кругооборота. Поскольку кругообороты   происходят непрерывно, то и средства хозяйства  одновременно  находятся на всех стадиях. Отсюда следует вывод, что  в хозяйстве постоянно должен быть в наличии какой-то запас  оборотных средств, в том числе  и в денежной форме.

     Данная  тема является актуальной и в наше время, потому что каждое  сельскохозяйственное предприятие должно иметь в необходимых  размерах средства, которые обслуживают  процесс кругооборота, полностью  потребляются из выручки после каждого  цикла, а именно денежные средства.

     Цель  курсовой работы – изучить состояние  учета денежных средств в условиях рынка и наметить пути их совершенствования.

     Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

     - рассмотреть актуальные проблемы  учета денежных средств предприятия  по материалам экономической  литературы;

     - дать экономическую характеристику  предприятия;

     - изучить состояние учета денежных  средств предприятия;

     - наметить пути совершенствования  учета денежных средств.

     Объект  исследования – ГУП ОПХ «Знамя Октября» Таловского района Воронежской  области.

     При написании курсовой работы использовались нормативные документы, учебная  и специальная экономическая  литература и материалы периодической  печати. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Актуальные проблемы учета денежных  средств, рассматриваемые в экономической  литературе 

     Актуальные  проблемы учета денежных средств  часто рассматриваются в материалах периодической печати. Одной из таких  является проблема расчета наличными  между организациями. В ней большое  внимание уделяется вопросу о  применении Закона о ККТ.

     Теперь  организации, получающие наличные от клиентов или покупателей, должны выбивать кассовый чек даже в том случае, если этот клиент – организация. Таково главное  требование Федерального закона №54 –  ФЗ «О применении контрольно – кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт»  [ 3 ]. Документ вступил в силу 28 июня 2003 года, поэтому сейчас выполняют его предписания все организации, которые проводят расчеты «живыми» деньгами.

     Наверное, на взгляд законодателей это несложно – ведь выбивали же раньше организации  чек ККМ, когда получали наличные от физических лиц… Однако из-за того, что организации стали пробивать  чек, получая деньги и от лиц юридических, возникла проблема с заполнением  кассовой книги, книги продаж и оформлением  приходных кассовых ордеров, счетов – фактур. Следуя утвержденным ранее  правилам заполнения книг и оформления документов, можно завысить сумму  полученной наличности… В своей  статье Филипенко Е. И. [ 13, с 71-72] разобрала данную проблему и показала, как можно её решить.

     Порядок заполнения кассовой книги остался  прежним. Как и раньше, получив  деньги от организации и выдав  представителю приходный ордер, бухгалтер должен сделать запись в кассовой книге – указать  номер ордера, сумму, на которую он выписан. И здесь нет никаких  сложностей и вопросов. Однако в  конце дня кассир – операционист выбивает итоговый чек (так называемый Z-отчет), в котором значится общая сумма наличности, полученной от всех клиентов – как от юридических, так и от физических лиц. На основании чека на общую итоговую сумму бухгалтер или главный кассир тоже выписывает приходный ордер и фиксирует все сведения в кассовой книге. В результате получается, что сумма, полученная от юридических лиц, проходит в кассовой книге дважды. Один раз – по отдельному приходному ордеру, а второй раз – по ордеру на сумму всей выручки. Из – за этого в дебет счета 50 «Касса» будут записаны суммы, превышающие фактическую наличность предприятия.

     Разумеется, раньше такой проблемы не возникало. Ведь деньги, полученные от организации, по кассовому аппарату не проходили, а фиксировались только в приходном  ордере. Следовательно, в сумму выручки, поступившей в кассу от граждан, деньги от юридических лиц не включались.

     Чтобы решить эту проблему и избежать двойного отражения в кассовой книге наличности, полученной от юридических лиц, продавцу просто не надо выписывать покупателю – юрлицу отдельный приходный  кассовый ордер.

     Таким образом, сумма выручки будет  отражаться только в том приходнике, который выписан на основании  итоговых данных кассового аппарата. Такой порядок надо закрепить  приказом руководителя.

     Данный  совет заставляет нарушить пункт 13 Порядка ведения кассовых операций. Возникает вопрос: грозит ли какая–нибудь ответственность предприятию  за такое нарушение?

     Предприятие, которое не выписало организации  отдельный приходник, не может быть оштрафовано. Ведь статья 15.1 Кодекса  РФ об административных правонарушениях  предусматривает штраф, если деньги в кассу были не оприходованы или  оприходованы не в полном объеме. А  в нашем случае в конце дня  все деньги будут оприходованы, включая  и те, что получены от организации.

     Тем не менее здесь есть один нюанс. Он касается предприятий, которые через  один кассовый аппарат пробивают  чеки и гражданам и юридическим  лицам. Получается, что сумма по приходнику, составленному на основании отчета кассира – операциониста, включает выручку от продаж как населению, так и организациям. А именно:

     Дебет 50 Кредит 90 субсчет «Выручка» - получена выручка от продажи товаров населению;

     Дебет 50 Кредит 62 – получена плата за продукцию  от организации;

     Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка» - отражена выручка от продажи товаров предприятиям.

     Чтобы разделить выручку, полученную от граждан  и организаций, Некрасов В. М. [ 11, с 51-54 ] в своей статье советует пробивать чеки в разных секциях кассового аппарата. И выручку по каждой секции оформлять отдельным приходным ордером. Или же вообще приобрести новый кассовый аппарат для расчетов с юрлицами.

     Что же касается порядка заполнения книги  продаж? Как уже говорилось ранее, продав товар другому предприятию  за наличные, счет – фактуру выставить  все равно необходимо. Этого не нужно делать только тогда, когда  деньги за товары поступают от населения.

     Но  кроме счета – фактуры, согласно Закону о ККТ, предприятию необходимо выбить и кассовый чек. А все показания  лент кассовых аппаратов также заносятся  в книгу продаж. В итоге возникает  та же ситуация, что и при заполнении кассовой книги. Одна и та же сумма  выручки пройдет в книге продаж дважды – по счету–фактуре, выписанному  конкретному предприятию, и в  составе общей наличной выручки  по итогам дня.

     Как поступить в такой ситуации –  зависит от того, в одну секцию или  в разные организация пробивает  чеки гражданам и юридическим  лицам. Абрамова Н. В. [ 5, с 74 ] рекомендует поступить так. Отражая в книге продаж выручку по данным ленты ККТ, необходимо уменьшить эти данные на суммы, которые значатся в счетах – фактурах. Но как уже говорилось ранее, суммы, полученные от организации и граждан, лучше пробивать через разные секции. Тогда просто не понадобится отражать в книге продаж выручку по той секции, где зафиксированы поступления от юридических лиц.

     А если организация имеет две разные кассовые машины, то в книге продаж не надо записывать показания той  из них, которую используют для расчетов с организациями. И опять же, такой  порядок заполнения книги продаж нужно закрепить приказом руководителя.

     Еще одной актуальной проблемой учета  денежных средств в наше время, является приобретение горюче – смазочных  материалов за наличный расчет и по талонам.

     Обойтись  без транспорта предприятию сейчас трудно. Он необходим для того, чтобы  доставить сырье и материалы, отвезти готовую продукцию, привезти новую технику, оборудование. Транспорт  же, как известно, не может работать без бензина. Поэтому бухгалтерия  выдает деньги на его покупку. Кардаш М. Н. [ 8, с 59-64 ] поясняет как правильно приходовать бензин, купленный за наличные и по талонам. А также уделяет внимание тому,  как списывать горюче – смазочные материалы (ГСМ) в бухгалтерском учете.

     Большинство предприятий покупают топливо за наличные. Для этого водителю выдают деньги под отчет, он от своего имени  покупает бензин на автозаправочных  станциях. В этом случае к авансовому отчету он сможет приложить только чек контрольно – кассовой машины, где указано, сколько денег он заплатил за бензин.

     Кроме того, в каждом чеке должна быть такая  информация: наименование организации  – продавца (АЗС), его ИНН, заводской  номер кассового аппарата, порядковый номер чека, дата и время покупки. Также в чеке должно быть указано  количество залитого в бак бензина, его марка, цена за один литр и общая  сумма. Если же этой информации нет, то водитель должен обратиться на АЗС, с просьбой выдать ему документ, который бы подтверждал, сколько было куплено бензина и по какой цене. Таким документом, например, может быть товарный чек.