Состояние и пути совершенствования учета денежных средств в условиях рынка на примере ГУП ОПХ «Знамя Октября» Таловского района, Во

 

     Анализируя  таблицу №4 можно сделать вывод, что собственный капитал ГУП  ОПХ «Знамя Октября» увеличился на 62 тыс. руб., а собственный оборотный  капитал снизился на 476 тыс. руб., дебиторская задолженность на конец года увеличилась на 5944 тыс. руб., увеличилась и кредиторская задолженность на 2657 тыс. руб. Значение коэффициента ликвидности на конец 2010 года увеличилось на 0,04. А чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов предприятия. Но значение коэффициента ликвидности в нашем случае меньше оптимального, несмотря на то что произошло его увеличение. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.  Состояние  учета денежных средств в хозяйстве 

3.1. Учет  кассовых операций 

     Для получения денег с расчетного счета учреждения банка выдают ГУП  ОПХ «Знамя Октября» на основе специальных  заявлений чековые книжки, в которых  все чеки заранее пронумерованы; на каждом из них наименование учреждения банка, номер расчетного счета, наименование владельца. При выписке чека на обороте  обязательно указывают назначение получаемой суммы. Не разрешается выдача кассиру оформленных подписями  и печатью чистых бланков чеков  для заполнения их в банке. Чек  выписывают, как правило, на кассира; не допускается выдавать чеки на предъявителя.

     Прием наличных в кассу  ГУП ОПХ «Знамя Октября» оформляют приходным кассовым ордером. Например, в приходном кассовом ордере №106 от 06.12.2010 года (приложение 1) было оформлено поступление наличных денежных средств в сумме 90000 руб. от Центрально-Черноземного банка сбербанка  РФ. Данный документ был подписан главным  бухгалтером Ситниковым А. А. и кассиром Мясоедовой О. И.

     Выдачу  наличных денег из кассы предприятия  оформляют расходным кассовым ордером. Например, в расходном кассовом ордере №151 от 06.12.2010 г. (приложение 2) была оформлена  выдача под отчет наличных денежных средств в сумме 45000 тыс. руб. Черных А. Я. Данный документ подписан руководителем  Сорокиным А. Н. , подотчетным лицом, главным бухгалтером и кассиром.

     При выдаче денег по расходному кассовому  ордеру кассир ГУП ОПХ «Знамя Октября» тщательно проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность  подписей руководителя и главного бухгалтера. При несоблюдении хотя бы одного из этих требований ордер к оплате кассир не принимает. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир требует от получателя предъявления паспорта или другого документа, удостоверяющего личность.

     Все приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы  до подачи в кассу регистрируют в  бухгалтерии ГУП ОПХ  «Знамя Октября» в специальном журнале регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров. Журнал, как  правило, открывают  раздельно на приходные и расходные  кассовые документы.

     Деньги  из кассы выдают также на основании платежных ведомостей при выплате заработной платы. Расходный кассовый ордер оформляют на фактически выплаченную по ведомости общую сумму заработной платы. Против фамилии лиц, не получивших деньги, кассир ставит штамп или делает отметку от руки «Депонировано». На титульном листе платежной ведомости делают надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме, оставшейся неполученной и подлежащей депонированию.

     Движение  денег в кассе кассир ГУП ОПХ  «Знамя Октября» учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и  расходованию денег. Например, в кассовой книге за  6 декабря 2010 года (приложение 3) отражены операции по поступлению  денежных средств от Центрально-Черноземного банка сбербанка РФ в сумме 90000 руб. и выдаче наличных денежных средств  под отчет Черных А. Я. В сумме 45000 руб. Также в кассовой книге указан остаток на начало дня – 6792,29 руб.  и выведен остаток на конец дня (6792,29 + 90000 – 45000 = 51792,29 руб.)

     Предприятие имеет только одну кассовую книгу, листы пронумерованы прошнурованы и опечатаны печатью. Все записи по кассовой книге делают в двух экземплярах, второй экземпляр кассир в конце дня вместе с поступившими за день документами сдает главному бухгалтеру – это его отчет. Главный бухгалтер расписывается в кассовой книге, т. е. делает пометку о проверке.

     Рассмотрим  порядок отражения  на счетах учета  денежных средств ГУП ОПХ «Знамя Октября», согласно журнала-ордера №1-АПК:

     1. Поступили деньги в кассу с  расчетного счета

     Дебит 50 «Касса» - Кредит 51 «Расчетный счет» - 902000 руб.

     2. Оприходованы деньги, полученные  в возврат от подотчетных лиц

     Дебит 50 «Касса» - Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 1220000 руб.

     3. Поступили наличные денежные  средства от покупателей

     Дебит 50 «Касса» - Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 880000 руб.

     4. Выдана заработная плата рабочим

     Дебит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Кредит 50 «Касса» - 363900 руб.

     5. Выданы деньги подотчетным лицам

     Дебит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - Кредит 50 «Касса» - 234748,85 руб.

     6. Произведена оплата поставщикам

     Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - Кредит 50 «Касса» - 2409453 руб.

     Журнал-ордер  №1-АПК является регистром месячного  обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» с подразделением их на корреспондирующие счета переносят  ежемесячно из журнала-ордера №1-АПК  в Главную книгу. 

3.2. Учет  денежных средств на счетах  в банке 

3.2.1. Учет  денежных средств на расчетных  счетах 

     Свободные денежные средства ГУП ОПХ «Знамя Октября» хранит на расчетных счетах в банках. На расчетные счета предприятия  поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. Деньги на расчетный счет зачисляют согласно банковским правилам на основании типовых денежных и расчетных документов. Например, наличные деньги из кассы хозяйство вносит на счет на основании объявления на взнос наличных денег. При этом банк выдает квитанцию о приеме денег, которая является оправдательным документом для списания денег по кассе.

     В ряде случаев согласно банковским правилам деньги за проданную продукцию или  оказанные услуги могут быть взысканы на основании распорядительных документов получателя. В этих случаях ГУП  ОПХ «Знамя Октября»  выписывает и сдает в банк для получения  платежа специальный документ –  платежное требование. По этому документу  причитающуюся сумму банк перечисляет  со счета плательщика на счет хозяйства.

     Также с расчетного счета ГУП ОПХ  «Знамя Октября» производятся платежи  за полученные от других организаций  и предприятий товарно–материальные ценности и оказанные услуги, выдача наличных денег в кассу для  оплаты труда и на различные хозяйственные  нужды, платежи по обязательствам перед  бюджетом и выдача денежных средств  на погашение задолженности по банковским кредитам. Платежи  с расчетных  счетов производятся на основании распорядительных документов хозяйства. К ним относятся  денежные чеки, платежные поручения  и некоторые другие документы. По денежному чеку банк выдает с расчетного счета предприятию деньги. По платежному поручению банк производит безналичное  перечисление средств на счет другой организации. Например, по платежному поручению №427 от 12.10.2010 (приложение 5) с расчетного счета ГУП ОПХ  «Знамя Октября»  было перечислено 157920 руб. за семена на расчетный счет получателя – УФК по Воронежской  области (Отделение по Таловскому району УФК по Воронежской обл. ГНУ Воронежский  НИИСХ Россельхозакадемии л. сч. 03311292160). Также в документе указан банк плательщика – Воронежский РФ ОАО «Россельхозбанк» г. Воронежа и банк  получателя – ГРКЦ ГУ банка России по Воронежской области г. Воронежа, ИНН и КПП предприятий и номера счетов в банках. Документ подписан руководителем Сорокиным Алексеем Николаевичем. Или, например, по платежному поручению №426 от 12.10.2010 (приложение 6)  с расчетного счета ГУП ОПХ «Знамя Октября», открытого в Воронежском РФ ОАО «Россельхозбанк» г. Воронежа,  была перечислена сумма 100000 руб. за горох на расчетный счет колхоза им. Докучаева.

     Для контроля за движением денежных средств  на счетах в банке и для отражения  этих операций в учете предприятие  периодически получает из банка выписки  из расчетных счетов. Например, в  выписке из лицевого счета с 07.10.2010  (приложение 7) указано название банка (Воронежский РФ ОАО «Россельхозбанк» г. Воронежа), номер счета  (40502810614130000001), владелец счета (ГУП ОПХ «Знамя Октября»), входящий остаток на 07.10.2010 (268218,93 руб.), дата последней операции и дата предыдущего  движения денежных средств. Также в  выписке указано движение денежных средств  за день. Итого по К 51- 0 руб., итого по Д  51- 256204 руб., остаток  на конец дня рассчитан как  остаток на начало дня + дебетовый  оборот и – кредитовый оборот (268218,93 руб. + 256204 руб. – 0 руб. = 524422,93 руб.).  К  выписке прилагают соответствующие  документы, на основании которых  были произведены записи.

     Рассмотрим  порядок отражения операций по расчетному счету ГУП ОПХ «Знамя Октября» согласно журналу-ордеру №2 АПК (приложение 8):

     1. Поступили деньги из кассы  ГУП ОПХ «Знамя Октября» на  расчетный счет

     Дебет 51 «Расчетный счет» – Кредит 50 «Касса» - 787000 руб.

     2. Поступили деньги от покупателей  на расчетный счет, открытый в  банке ОАО «Россельхозбанк» г.  Воронежа

     Дебет 51 «Расчетный счет» - Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 2794657 руб.

     3.Поступили  деньги от покупателей на расчетный  счет, открытый в Центрально-Черноземном  банке сбербанка РФ г. Воронежа

     Дебет 51 «Расчетный счет» - Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 23500 руб.

     4. Зачисление ссуды на расчетный  счет, открытый в банке ОАО  «Россельхозбанк» г. Воронежа

       Дебет 51 «Расчетный счет» - Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам  и займам» - 2113620 руб.

     5.Поступили  от поставщиков денежные средства  на  расчетный счет, открытый в  банке ОАО «Россельхозбанк» г.  Воронежа

     Дебет 51 «Расчетный счет» - Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 387266,46 руб.

     6. Поступили денежные средства  от целевого финансирования на  расчетный счет, открытый в банке  ОАО «Россельхозбанк» г. Воронежа

     Дебет 51 «Расчетный счет» - Кредит 86 «Целевое финансирование» - 1390174 руб.

     7. Поступили денежные средства  от целевого финансирования на  расчетный счет, открытый в Центрально-Черноземном  банке сбербанка РФ г. Воронежа

     Дебет 51 «Расчетный счет» - Кредит 86 «Целевое финансирование» - 229452 руб.

     8. С расчетного счета, открытого  в банке ОАО «Россельхозбанк»  г. Воронежа перечислена задолженность  поставщикам 

     Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - Кредит 51 «Расчетный счет» - 4475023,57 руб.

     9. С расчетного счета, открытого в банке ОАО «Россельхозбанк» г. Воронежа погашена ссуда банка и проценты по ней

     Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - Кредит 51 «Расчетный счет» -38219,18 руб.

     10. С расчетного счета, открытого  в Центрально-Черноземном банке  сбербанка РФ г. Воронежа погашена ссуда банка и проценты по ней

     Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - Кредит 51 «Расчетный счет» - 500000 руб.

     11. С расчетного счета, открытого в банке ОАО «Россельхозбанк» г. Воронежа перечислена задолженность финансовым органам по платежам в бюджет

     Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» - Кредит 51 «Расчетный счет» - 191600 руб.

     12. С расчетного счета, открытого в Центрально-Черноземном банке сбербанка РФ г. Воронежа перечислена задолженность финансовым органам по платежам в бюджет

     Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» - Кредит 51 «Расчетный счет» - 6290,71 руб.

     13. С расчетного счета, открытого в банке ОАО «Россельхозбанк» г. Воронежа перечислена задолженность органам социального страхования и социального обеспечения

     Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» - Кредит 51 «Расчетный счет» - 44255,42 руб.

     14. С расчетного счета, открытого в банке ОАО «Россельхозбанк» г. Воронежа уплачена задолженность кредиторам

     Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - Кредит 51 «Расчетный счет» - 3000 руб.

     Основанием  для бухгалтерских записей в  журнале-ордере №2 АПК являются выписки  банка с приложенными документами.