Состояние и пути совершенствования учета денежных средств в условиях рынка на примере ГУП ОПХ «Знамя Октября» Таловского района, Во

     3.2.2. Учет денежных средств на валютных  счетах 

     Учет  денежных средств на валютных счетах ГУП ОПХ «Знамя Октября» не ведет, поэтому рассмотрим только теорию.

     Организации могут иметь валютные счета, на которых  хранятся денежные средства в иностранной  валюте. Валютные счета могут открываться  на территории Российской Федерации  и за её пределами. Основным нормативным  документом, регулирующим валютные отношения  в России выступает ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

     Каждый  валютный счет ведется только в одной  конвертируемой валюте (доллар, марка, и др.). При зачислении на счет или  списании со счета другой валюты банк производит автоматически конверсию  валют (перевод одной валюты в  другую) по действующему курсу международного валютного рынка с взиманием  платы за эту операцию. За открытие валютных счетов и осуществление  по ним операций организация платит комиссионные вознаграждения в валюте. Кроме того, банк взимает с организаций  суммы в валюте в оплату почтово-телеграфных  расходов, комиссионных вознаграждений иностранным банкам и другие расходы, фактически произведенные в валюте.

     Учет  денежных средств на валютных счетах ведут на счете 52 «Валютные счета». Счет является активным. По дебету его  отражается поступление денежных средств  на валютный счет, по кредиту списание денежных средств с валютного  счета. Записи производятся на основе получаемых из банка выписок с  валютного счета. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при  проверке выписок кредитной организации, списываются на счет 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям». К  счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты следующие субсчета: 52/1 «Валютные  счета внутри страны» и 52/2 «Валютные  счета за рубежом».

     Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется  по каждому счету, открытому для  хранения денежных средств в иностранной  валюте. Регистром учета по данному  счету является журнал-ордер № 2- АПК (отдельный бланк) и ведомость  дебетовых оборотов к нему.

     3.2.3. Учет денежных средств на прочих  счетах в банке 

     Учет  денежных средств на прочих счетах в банке ГУП ОПХ «Знамя Октября» не ведет, поэтому рассмотрим только теорию.

     В целях совершенствования расчетов и стимулирования самостоятельности  предприятия было предоставлено  право объединять в банке расчетные  счета и специальные счета  средств на капитальные вложения и хранить денежные средства для  всех видов деятельности на одном  объединенном счете. Для предприятий, имеющих постоянно в обороте  свободные средства, такой порядок  оказался очень удобным и дал  возможность значительно упростить  взаимоотношения с банком. Что  касается предприятий, не имеющих свободных  денежных средств, то для них этот порядок оказался неудобным. Поэтому  определенная часть предприятий  пока продолжает хранить денежные средства на специальные нужды на отдельных  счетах в банке обособленно от расчетного счета.

     Эти счета ведутся в составе синтетического счета 55 «Специальные счета в банках». На данном счете учитывают наличие  и движение хранящихся в банке  всех видов средств, предназначенных  на целевые нужды.

     К таким счетам относятся: аккредитивы  и особые счета, средства по чековым  книжкам, текущие счета для расчетов с населением за сельскохозяйственные продукты, принятые для продажи, специальные  текущие счета по полученным бюджетным  средствам, счета филиалов, прочие счета  в банке. Открытые в банке специальные  счета в бухгалтерском учете  по счету 55 «Специальные счета в  банках» группируются по следующим  субсчетам: 55/1 «Аккредитивы», 55/2 «Чековые книжки», 55/3 «Депозитные счета» и 55/4 «Другие счета».

     По  первому субсчету ведут учет выставленных аккредитивов для расчетов с иногородними поставщиками в случае применения аккредитивной  формы расчетов. По второму субсчету учитывают денежные средства в чековых  книжках. На субсчете 55/3 «Депозитные  счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. По четвертому субсчету учитывают другие специальные счета, открытые в банках: счет денежных средств на капитальные вложения, текущие счета для расчетов с населением за принятую от него продукцию и скот, прочие специальные счета.

     Аналитический учет денежных средств на балансов счете 55 «Специальные счета в банках»  ведут раздельно по каждому открытому  в банке счету или выставленному  аккредитиву, полученной чековой книжке и т. п.  Порядок оформления операций по аккредитивам, лимитированным чековым  книжкам и т. п. производится в  соответствии с Положением о безналичных  расчетах в РФ, утвержденным Центральным  банком РФ от 08.09.2000 г. № 120п.

     Кредитовые  обороты по счету 55 «Специальные счета  в банках» учитывают в разрезе  корреспондирующих счетов в журнале-ордере №3-АПК, дебетовые обороты – в  ведомости №25-АПК. В журнале-ордере на основании выписок банка фиксируют кредитовые обороты счета в разрезе корреспондирующих счетов. По истечении месяца итоговые суммы, их составляющие, в установленном порядке записывают в Главную книгу. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Пути  совершенствования учета денежных  средств 

     В целях повышения эффективности  операций в условиях рыночных отношений  ГУП ОПХ «Знамя Октября» необходимо выполнять основные задачи, стоящие  перед учетом денежных средств и  расчетов.

     1. Прежде всего, необходимо обеспечивать  своевременное и правильное документирование  операций по движению денежных  средств и расчетов.

     2. Немаловажным является оперативный,  повседневный контроль за сохранностью  наличных средств в кассе предприятия,  а также контроль за использованием  средств строго по целевому  назначению, за правильными и  своевременными расчетами с бюджетами,  банками, персоналом, за соблюдением  форм расчетов, установленных в  договорах с покупателями и  поставщиками.

     3. Очень важным в повышении эффективности  работы предприятия является  изыскание возможностей рационального  вложения свободных денежных  средств как источника финансовых  инвестиций, приносящих доход.

     В настоящие время бухгалтерия  предприятия пользуется действующим  Планом счетов бухгалтерского учета  финансо – хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного  приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. 94н. Учет денежных средств ведется по журнально-ордерной форме, с применением счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета». Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств  являются: обеспечение их сохранности  и правильности использования, строгое  соблюдение установленных правил ведения  кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств  в документах и регистрах бухгалтерского учета.

     Следующие пути совершенствования учета денежных средств это:

     1. Усиление контроля по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.

     2. Необходимость руководству предприятий усиливать контроль над формированием инвентаризационной комиссией, так как отсутствие при инвентаризации даже одного члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результатов недействительными.

     3. Рекомендуется проводить внезапную  инвентаризацию кассы и расчетов  с подотчетными лицами, для своевременного  выявления отклонений в бухгалтерском  учете.

     4. Необходимость повышения уровня  ответственности работников за  нарушение сроков предоставления  авансовых отчетов.

     5. Повышение уровня ответственности  кассиров за нарушение порядка  ведения кассовых операций, путем  административных санкций: выговоров  замечаний, увольнений.

     6. Необходимо следить за выполнением  всех реквизитов оправдательных  документов, а также соблюдать  порядок списания расходов при  отсутствии оправдательных документов.

     7. Усиление контроля за сохранностью  денежных средств путем проведения  сверок с банком, где располагается  расчетный счет.

     8. Также необходимо систематическое  проведение экономической учебы  среди работников бухгалтерии.

     Умелое  распоряжение денежными средствами само по себе может приносить предприятию  дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать о рациональном использовании денежных средств. 
 
 
 
 
 

Выводы  и предложения 

     Данная  курсовая работа была написана на тему: «Состояние и пути совершенствования  учета денежных средств в условиях рынка» на примере ГУП ОПХ «Знамя Октября» Таловского района, Воронежской  области.

     ГУП ОПХ «Знамя Октября» является Государственным  унитарным предприятием. Унитарное  предприятие – это коммерческая организация, не наделенная правом собственности  на закрепленное за ней имущество. Имущество  государственного или муниципального унитарного предприятия находится  в государственной или муниципальной  собственности и принадлежит  такому предприятию на правах хозяйственного ведения или оперативного управления.

     По  стоимости валовой продукции, среднегодовой  численности работников, стоимости основных производственных фондов, поголовью КРС, ГУП ОПХ «Знамя Октября» является средним по размерам предприятием по сравнению с другими предприятиями Таловского района.

     Оно специализируется на производстве зерновых и зернобобовых в растениеводстве, удельный вес выручки от зерновых в структуре денежной выручке  предприятия составил 28,3 %, так же остался высоким удельный вес  выручки от продажи молока 24,2 %.

     Важнейшим показателем, отражающим конечные результаты деятельности ГУП ОПХ «Знамя Октября» является рентабельность. Рентабельность производства в 2010 году снизилась и  составила 18,6 %. Фондоотдача и Фондоемкость также являются важными показателями для предприятия. Фондоотдача снизилась  на 34 %. Фондоемкость соответственно выросла. Рост данного показателя составил 51,6%. Это говорит об ухудшении использования  основных производственных фондов.

     Финансовое  состояние ГУП ОПХ «Знамя Октября» является неустойчивым, так как значение коэффициента абсолютной ликвидности  меньше оптимального.

     При написании курсовой работы использовались первичные документы по учету  денежных средств предприятия. Изучив постановку бухгалтерского учета в организации, первичные документы по учету наличных денежных средств в кассе и денежных средств на расчетных счетах в банках, а также локальные внутренние документы, можно сделать вывод о том , что бухгалтерский учет в организации в целом поставлен в соответствии с принятыми законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в РФ:

     - денежные документы находятся  в порядке; 

     - соблюдаются правила документального  оформления операций по приходу  и выдаче денег из кассы;

      - соблюдаются условия хранения  и обеспечения сохранности наличных  денег в кассе и при доставке  их из банка;

      - соблюдается лимит хранения  наличных денег в кассе и  выдача денег под отчет на  командировочные, хозяйственные  и другие нужды;

     - соблюдается своевременность и полнота оприходования наличных денег в кассу, полученных из банка, а также от юридических и физических лиц в виде выручки и по другим основаниям;

     - соблюдается порядок учета кассовых операций на бухгалтерских счетах, ведения кассовой книги, а также аналитического учета документов, хранящихся в кассе;

     - записи в кассовой книге ведутся согласно действующего порядка;