Совершенствование учета денежных средств и расчетов на предприятии

При этом делаются записи:

начислены дополнительные платежи к уплате в бюджет -

Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

перечислены платежи в бюджет -

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

 К-т  51 «Расчетные счета»;

начислены дополнительные платежи, подлежащие возврату из бюджета, -

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» 

К-т 99 «  Прибыли и убытки »;

получены  платежи из бюджета -

Д-т 51 «Расчетные счета»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Суммы налога на прибыль и дополнительных платежей по квартальным расчетам вносятся в  бюджет в пятидневный срок со дня, установленного для представления  бухгалтерского отчета за квартал, а  по годовым расчетам - в десятидневный  срок со дня, установленного для представления  бухгалтерского отчета за истекший год.

 

2.7 Учет нераспределенной прибыли

 

По окончании  отчетного года заключительными  записями декабря сумма чистой прибыли (убытка), выявленная путем сопоставления  оборота дебета и оборота кредита  на счете 99 «Прибыли и убытки», переносится  на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается и по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, сальдо не имеет.

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается:

Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)».

Сумма чистого  убытка отчетного года отражается проводкой:

Д-т 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» К-т 99 «Прибыли и убытки».

В следующем  за отчетным году на основании решения  общего собрания участников производится распределение чистой прибыли. Чистая прибыль на ООО «Эксперт» направляется на возмещение убытков предыдущих отчетных периодов. При формировании резервного фонда за счет чистой прибыли делается запись:

Д-т 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» К-т 82 «Резервный капитал».

По невыплаченным  и неполученным дивидендам проценты и пени не начисляются. Не полученные в течение трех лет дивиденды учитываются в составе прочих доходов акционерного общества:

Д-т 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов», 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Депоненты»

К-т 91 «  Прочие доходы и расходы ».

 ГЛАВА 3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

 

3.1 Цели и методы финансового  анализа

 

Финансовая  деятельность - это рабочий язык бизнеса, и практически невозможно анализировать операции или результаты работы предприятия иначе, чем через финансовые показатели.

Одной из главных задач предприятия  является оценка финансового положения  организации, которая возможна при  совокупности методов, позволяющих определить состояние дел предприятия в результате анализа его деятельности на конечном интервале времени.

Цель  этого анализа – оценка прошлой  деятельности и положения предприятия  на данный момент, а также оценка будущего потенциала предприятия.

На первом этапе следует определить подход или направления анализа: следует  ли сравнивать показатели предприятия  со средними показателями народного  хозяйства или отрасли, или показатели с показателями данного предприятия  за прошедшие периоды времени, или  показатели с показателями других предприятий- конкурентов. Каждый подход требует  своих методов анализа, подбора  соответствующей ему информации.

На втором этапе финансового анализа оценивается  качество информации, качество доходов, т.е. влияние способов и методов  учета на формирование прибыли и  других финансовых результатов. Так, чистая прибыль – «сердцевина» всех финансовых показателей. На «качество» чистой прибыли  могут воздействовать методы учета  и расчетов прибыли от реализации продукции, работ и услуг, характер результатов прочей реализации и  внереализационных результатов, налоговые  условия и льготы по налогам и  т.д. Размер прибыли от реализации продукции  зависит от методов списания безнадежных  долгов, от принятой оценки товарно-материальных ценностей, методов начисления износа как основных фондов, так и нематериальных активов.

На третьем  этапе проводится сам анализ с  использованием следующих основных методов:

горизонтального - сравнение каждой позиции баланса  или другой формы отчетности с  данными предшествующего периода. Горизонтальный анализ дает характеристику изменений показателей отчетности за отчетный период или их динамику за ряд отчетных периодов.

вертикального - определение структуры слагаемых  показателя, влияния каждой позиции  на результат в целом. Вертикальный анализ показывает структуру средств  экономического субъекта и их источников.

Преимущество  вертикального анализа заключается  в том, что в условиях инфляции относительные величины показателей бухгалтерского баланса на начало и конец года лучше поддаются сравнению, чем абсолютные величины этих показателей.

трендового - анализ показателя за ряд лет и  определение тренда с помощью  математической обработки ряда динамики.

Стремясь  решить конкретные вопросы и получить квалифицированную оценку финансового  положения, руководители предприятий  все чаще начинают прибегать к помощи финансового анализа, значение отвлеченных данных баланса или отчета о финансовых результатах весьма невелико, если их рассматривать в отрыве друг от друга. Поэтому для объективной оценки финансового положения необходимо перейти к определенным ценностным соотношениям основных факторов - финансовым показателям или коэффициентам.

Финансовые  коэффициенты характеризуют пропорции  между различными статьями отчетности. Достоинствами финансовых коэффициентов являются простота расчетов и элиминирования влияния инфляции.

Считается, что если уровень фактических  финансовых коэффициентов хуже базы сравнения, то это указывает на наиболее болезненные места в деятельности предприятия, нуждающиеся в дополнительном анализе. Правда, дополнительный анализ может не подтвердить негативную оценку в силу специфичности конкретных условий и особенностей деловой политики предприятия. Финансовые коэффициенты не улавливают различий в методах бухгалтерского учёта, не отражают качества составляющих компонентов. Наконец, они имеют статичный характер. Необходимо понимать ограничения, которые накладывают их использование, и относятся к ним как к инструменту анализа.

Для финансового менеджера финансовые коэффициенты имеют особое значение, поскольку являются основой для  оценки его деятельности внешними пользователями отчётности, акционерами и кредиторами. Целевые ориентиры проводимого финансового анализа зависят от того, кто его проводит: управляющие, налоговые органы, владельцы предприятия или его кредиторы.

Налоговому  органу важен ответ на вопрос способно ли предприятие к уплате налогов. Поэтому с точки зрения налоговых  органов финансовое положение характеризируется следующими показателями:

- балансовая  прибыль; 

- рентабельность  активов = балансовая прибыль  в % к стоимости активов

- рентабельность  реализации = балансовая прибыль  в % к выручке от реализации;

- балансовая  прибыль на 1 рубль средств на  оплату труда. 

Исходя  из этих показателей, налоговые органы могут определить и поступление платежей в бюджет на перспективу.

Банки должны получить ответ на вопрос о  платёжеспособности предприятия, т. е. о его готовности возвращать заемные средства, ликвидации его активов.

Управляющие предприятием главным образом интересуются эффективностью использования ресурсов и прибыльностью предприятия.

В конечном итоге после анализа руководство  предприятия получает картину его  действительного состояния, а лицам  непосредственно не работающим на предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии (например: кредиторам, которые должны быть уверены, что им заплатят; аудиторам, которым необходимо распознавать финансовые хитрости своих клиентов, вкладчикам и другим) – сведения, необходимые для беспристрастного суждения о рациональности использования вложенных в организацию дополнительных инвестиций и т.п.

Анализ  может вестись как по абсолютным, так и по относительным показателям. Особое значение имеет расчет относительных  показателей ликвидности и рыночной устойчивости, а также рентабельности предприятия.

Прибыль и рентабельность являются важными  показателями эффективности производства. Прибыль - это, с одной стороны, основной источник фондов предприятий, а с  другой - источник доходов государственного и местного бюджетов. Важно при  этом учитывать не только размеры  и прирост прибыли, но и уровень  рентабельности; знать, сколько прибыли  получено на каждый рубль производственных фондов. На величину прибыли и уровень  рентабельности оказывают влияние  многие факторы. Прибыль и рентабельность предприятия являются обобщающими  показателями интенсификации производственной и маркетинговой деятельности.

Источником  анализа финансового положения  организации являются бухгалтерский  баланс⁴, отчет о прибылях и убытках⁵ и приложения к ним⁶, а так же сведения из самого учета, если анализ проводится внутри предприятия.

В ходе анализа  показателей бухгалтерского баланса  и отчета о прибылях и убытках будут рассчитаны аналитические коэффициенты финансового положения предприятия.

Устойчивость  финансового положения экономического субъекта в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.

В процессе функционирования экономического субъекта его активы и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее  представление об имевших место качественных изменениях в структуре активного и пассивного капиталов, а так же динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа показателей отчетности.

По данным таблицы 1⁷ можно сделать вывод, что в структуре баланса в течение года произошли некоторые изменения.

Как положительную тенденцию следует  рассматривать увеличение денежных средств на 18,851 тыс. руб. Удельный вес оборотных активов увеличился по сравнению с началом года на 6,25 %, а внеоборотных уменьшился – 6,25 %. Отрицательной тенденцией можно считать увеличение дебиторской задолженности на 297,159 тыс. руб., что составляет 46,17 % и увеличение кредиторской задолженности на 458,347 тыс. руб., что составляет 44,24 %.

За анализируемый  период стоимость имущества организации  возросла на 317,476 тыс. руб., в основном за счет увеличения незавершённого строительства, дебиторской задолженности и  денежных средств, основных средств  на 73,81 %, но произошло уменьшение запасов  и затрат на - 53,52 %.

 Доля собственных средств организации сократилась на 251,84 % в основном за счет непокрытого убытка прошлых и отчётного года, но общая стоимость источников финансирования увеличилась на 110,31 % по сравнению с началом изучаемого периода за счет увеличения кредиторской задолженности.

3.2 Оценка ликвидности и платежеспособности  предприятия

 

В условиях рыночных отношений у экономических  субъектов могут возникать финансовые трудности, связанные с погашением в оговоренные сроки полученных банковских кредитов, займов других организаций, коммерческих кредитов поставщиков товарно-материальных ценностей и других обязательств. Поэтому возникает необходимость в анализе ликвидности баланса экономического субъекта с целью оценки его кредитоспособности и платежеспособности.

Ликвидность баланса определяется как степень  покрытия обязательств организации  ее активами, срок превращения которых  в денежную форму стоимости соответствует  сроку погашения обязательств.

Ликвидность активов – это величина, обратная ликвидности баланса по времени  превращения активов в денежные средства. Чем меньше времени потребуется  для превращения активов в  денежную форму стоимости, тем они  ликвиднее, т.е. выше их ликвидность.

^{Ликвидность баланса - одно из важных условий устойчивого  финансового состояния  предприятия. Ликвидность баланса является одним из критериев оценки финансового состояния предприятия акционерами, банками, поставщиками и другими партнерами.}

^{Высоколиквидными  средствами предприятия  являются денежные средства в кассе и на расчетном счете  в банке, так как  они в любое  время могут быть использованы на оплату задолженности.}

^{Следующими  по степени ликвидности  активами являются ценные бумаги и срочная  дебиторская задолженность  по отгруженным товарам  и оказанным услугам.}

^{Менее ликвидной является просроченная задолженность  по отгруженным товарам, не оплаченным в срок покупателями по расчетным  документам, поскольку  по такой задолженности  неизвестен срок поступления  оплаты.}

^{Еще мене ликвидными следует  считать стоимость  готовой продукции, которую еще предстоит  реализовать, и стоимость  запасов материальных ценностей.}