Структура отчета о прибылях и убытках и техника его составления на примере предприятия ООО "Формоза"

     Западные  компании используют обе формы отчета о прибылях и убытках.

     К основным показателям, представленным в отчете о прибылях и убытках, относят доходы, расходы, выручку (нетто), себестоимость продаж, прибыль.

     В ПБУ 9/99 и 10/99 доходы и расходы подразделяются на доходы и расходы от обычных  видов деятельности и прочие доходы и расходы. При этом для целей  бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими доходами и расходами. Критерий их разграничения зависит от характера деятельности организации, вида доходов или условий их получения.

     В российской бухгалтерской (финансовой) отчетности прибыль формируется расчетным путем как превышение доходов над расходами.

     Большое значение для формирования форм отчетности имеет показатель выручки от продаж, которая принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и величине дебиторской задолженности. В основу определения выручки заложен принцип начисления. ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 определены условия, необходимые для признания в бухгалтерском учете выручки и расходов. Если указанные условия нарушаются, то в бухгалтерском учете организации признаются не выручка и расходы, а кредиторская и дебиторская задолженность.

     Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг в отчетности, как правило, показывается в оценке-нетто за минусом НДС и акцизов, стоимости возвращенных товаров и скидок с цен.

     Для целей формирования финансового  результата от обычных видов деятельности используется показатель себестоимости  проданных товаров, продукции, работ, услуг. Данный показатель формируется на основе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном, так и в предыдущих отчетных периодах, и переходящих расходов с учетом корректировок. Корректировки зависят от особенностей производства продукции, выполнения работ, оказания услуг и их продажи. При этом коммерческие и управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданной продукции полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

     Таким образом, в российском бухгалтерском учете нормативно регламентированы вопросы формирования для целей бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности базовых показателей: «доходы организации», «расходы организации», «выручка от продаж», «себестоимость проданных товаров», «прибыль (убыток) от продажи». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава II. Структура отчета о прибылях и убытках и техника его составления на примере ООО «Формоза»

§ 1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 

       Общество  с ограниченной ответственностью «Формоза» (ООО «Формоза») как юридическое лицо, зарегистрировано Постановлением Главы администрации г. Севердвинска 08.12.2005 г. №1181.

       ООО «Формоза» учреждено в соответствии с ГК РФ, принятым Государственной Думой РФ 21.10.94 г. и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98 г., а также на основании Решения учредителей.

       Юридический адрес компании ООО «Формоза»: Архангельская область, г. Северодвинск, Карла Маркса 17а. Данное предприятие является юридическим лицом с моментом его государственной регистрации, обладает обособленным имуществом, которое арендует у муниципалитета (договор заключен с Комитетом по управлению имуществом г. Северодвинска), имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, круглую печать, товарный знак и иные реквизиты.

       Целью создания ООО «Формоза» является более полное насыщение рынка товарами народного потребления и услугами для удовлетворения потребностей организаций и физических лиц, а также создания дополнительных рабочих мест и получения дополнительной прибыли.

       Предметом деятельности предприятия в соответствии с уставом Общества является:

• оптовая торговля товарами народного потребления, включая компьютеры, мониторы, копировальная техника, и многочисленные комплектующие для компьютеров и оргтехники;  
• осуществление хозяйственной, коммерческой, торгово-посреднической и торгово-закупочной деятельности,
• производство товаров народного потребление,
• оказания дополнительных услуг покупателям, в том числе сервисная деятельность;
• иные виды деятельности, не запрещенные законом.

Анализ  прибыли проведем по данным таблицы  1.

Таблицы 1   

Анализ  прибыльности

 

       Из  таблицы 1 видно, что показатели, характеризующие прибыльность предприятия, увеличиваются, так, прибыль от реализации товаров увеличивается в 2007 г. на 813%. Но снижается прибыль от неосновной деятельности на 5,9 тыс. руб. или 72%, хотя ранее мы определили, что доходы от неосновной деятельности возросли более чем в 2 раза. Значительно снизились доходы по этой статье расхода, поэтому снижается прибыль. В связи с этим сумма балансовой прибыли возросла на 725%.

       Балансовая  прибыль, уменьшилась на величину налога на прибыль, дает чистую прибыль, которая увеличилась на 725%.

       Чистая  прибыль распределяется между тремя  фондами в следующем процентном соотношении: фонд потребления – 35%; фонд накопления – 45%; резервный фонд – 20%. 

     Чтобы дать общую оценку финансового состояния, необходимо рассмотреть основные показатели ликвидности, оборачиваемости и платежеспособности организации (Таблица 2).

Таблица 2

Схема обобщения  показателей финансового состояния  предприятия

 

      По  результатам проведенного анализа  можно сделать следующие выводы:

      1. На протяжении трех лет остается  неизменным состав активов магазина, в него входят основные средства  и денежные средства, меняется  лишь их структура в сторону их увеличения, так, сумма основных средств в 2010 г. увеличилась по сравнению с 2008 г. на 64,9 тыс. руб., а по сравнению с 2009 г. – на 63,2 тыс. руб.; сумма денежных средств соответственно на 74,3 тыс. руб. по сравнению с 2008 г. и на 78,4 тыс. руб. – по сравнению с 2009 г.

       2. Источники средств предприятия  – собственные средства, которые  в 2010 г. возросли в 19,5 раз по сравнению с 2008 г. и более чем в 2 раза – с 2009 г. и заемные средства, которые увеличились в 2 раза по сравнению с 2008 г. и на 9,2% по сравнению с 2009 г.

       3. Рентабельность в 2010 г. составляет 49%, что говорит о том, что на каждый рубль, вложенный в активы, прибыль составляет 49 рублей, что на 31,9 руб. больше, чем в 2008 г. и на 27,2 руб. больше, чем в 2009 г.

       4. Негативным моментом является снижение эффективности управления финансовыми ресурсами:

       - коэффициент отдачи всего имущества в 2010 г. составил 1,3%, что на 2,9% меньше, чем в 2008 г. и на 0,9% - чем в 2009 г.;

       - коэффициент оборачиваемости всех оборотный средств в 2010 г. на 16,6% ниже, чем в 2008 г. и на 85,4% - чем в 2009г.;

       - коэффициент оборачиваемости запасов и затрат в 2010 г. ниже чем в 2008 г. на 13,6%, и чем в 2009 г. – на 1,7%.

       - коэффициенты платежеспособности в 2010 г. практически находятся в пределах норм:

       - коэффициент абсолютной ликвидности (норма 0,2-0,7) равен 0,34, что на 0,16 пунктов больше, чем в 2008 г. и на 0,31 пункт, чем в 2009 г.;

       - коэффициент промежуточного покрытия (норматив 0,8-1) равен 0,8, что на 0,22 пункта больше, чем в 2008 г. и на 0,41 – чем в 2009 г.;

       - коэффициент текущей ликвидности (норматив  2), равен 1,7, что близко к 2, больше на 1 пункт, чем в 2008 г. и на 0,8 – чем в 2009 г.

       По  коэффициенту абсолютной ликвидности  можно, сказать, что предприятие  платежеспособно и может погасить 34% своих краткосрочных обязательств;

       6. Отрицательным является снижение  практически всех показателей  рентабельности, за исключением  прибыли на общие активы, она  увеличилась на 0,89 пунктов в 2010 г. по сравнению с 2008 г. и на 0,6 – по сравнению с 2009 г.  
 

§ 2. Структура и техника составления отчета о прибылях и убытках на примере предприятия ООО «Формоза» 

     Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) обобщает информацию о доходах и расходах организации за отчетный и предыдущий аналогичный отчетному период. Сведения о формировании прибыли, содержащиеся в форме № 2, рассматриваются пользователями в качестве важнейшей части бухгалтерской отчетности.

     Показатели  финансовых результатов представлены в форме № 2 в двух разрезах:

     – за отчетный период;

     – за аналогичный период предыдущего  года.

     В Отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представлены в сумме  нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Все расходы, уменьшающие финансовый результат, отражаются в круглых скобках.

     В отчете о прибылях и убытках (форма  № 2) дается характеристика финансовых результатов деятельности организации  за отчетный год по отдельным показателям и использованной прибыли на платежи в бюджет налога на прибыль. Он отражает показатели, определившие размер прибыли или убытка до налогообложения, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства, текущий налог на прибыль и чистую прибыль (убыток) отчетного периода в двух графах: за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года. Если данные за аналогичный период предыдущего года несопоставимы с данными за отчетный период, то данные за аналогичный период предыдущего года подлежат корректировке исходя из изменений учетной политики, законодательных и нормативных актов.

     При составлении Отчета о прибылях и  убытках организации следует  руководствоваться основными принципами, закрепленными в ПБУ 9/99 «Доходы  организации», утвержденном Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н, и ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденном Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н, а именно:

     • соблюдение критериев признания доходов и расходов (п.12 ПБУ 9/99 и п.16 ПБУ 10/99);

     • соблюдение классификации доходов и расходов (полученные по основным видам деятельности, операционные, внереализационные и чрезвычайные);

     • принцип равномерного и обоснованного распределения доходов и расходов между отчетными периодами;