Сущность и виды аудита

                                       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    Содержание

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                   3-4

  ГЛАВА I.   СУЩНОСТЬ  И НАЗНАЧЕНИЕ АУДИТА

1.1 Сущность  аудита……………………………………………………….5-6

1.2 Цели  и задачи аудита…………………………………………………..6-7

1.3 Классификация видов  и типов аудита………………………………..7-12

ГЛАВА II.   СОДЕРЖАНИЕ АУДИТА

2.1 Предмет и объекты  аудита…………………………………………….13

2.2 Функции аудита………………………………………………………..13-14

2.3 Основные  принципы  аудита…………………………………………..14-16

ГЛАВА III.    КОМПОНЕНТЫ АУДИТА

3.1 Хозяйствующий  субъект………………………………………………18

3.2 Информация……………………………………………………………18-20

3.3 Квалификация  аудитора……………………………………………….20

3.4 Сбор  и оценка фактов………………………………………………….20-21

3.5 Стандарты  или критерии………………………………………………21-23

3.6 Аудиторский  отчет…………………………………………………….23-25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                           26-28

СПИСОК  ИСПОЛЬЗВАННОЙ  ЛИТЕРАТУРЫ                                  29

ПРИЛОЖЕНИЯ                                                                                          30-32

 

   ВВЕДЕНИЕ

     Современный  этап развития экономики Казахстана  характеризуется устойчивым ростом  ВВП, промышленного производства, активизацией инвестиционных процессов  и другими  положительными  тенденциями. 

     В этих условиях предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие субъекты страны вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Такую возможность предоставляет аудит.

     Аудит - это  процесс, посредствам которого  компетентный независимый работник  накапливает и оценивает свидетельства  об информации, поддающейся количественной  оценке и относящейся к специфической  хозяйственной системе, чтобы  определить и выразить в своем  заключении степень соответствия  этой информации установленным  критериями.

     Независимое  подтверждение информации о результатах   деятельности предприятий и соблюдении  ими законодательства необходимо  государству для принятия решений  в области экономики и налогообложения,  судьям, прокурорам и следователям  для подтверждения достоверности  интересующей их финансовой отчетности. В таком качестве аудит служит  интересам не только собственников,  но и государства.

     Правильные  данные нужны не только непосредственным  инвесторам или акционерам, но  и  кредиторам для оценки  надежности погашения  займов  и выплаты процентов. Поставщиков   интересует информация о способности  предприятия вовремя погасить  кредиторскую задолженность; работников  предприятия — стабильность и  рентабельность его деятельности  для оценки своих перспектив  занятости, получения финансовых  и других льгот и выплат.

     Аудит обеспечивает  реализацию практической общественной  потребности – подтверждение  достоверности финансовой информации  о характере и результатах  деятельности хозяйствующих субъектов,  заинтересованных цивилизованно  и эффективно работать ради прибыли.

     Этим  определяется  актуальность темы курсовой работы.

     Цель  курсовой  работы – исследовать содержание  аудита и его компоненты.

     В соответствии  с этим задачи курсовой работы  могут быть сформулированы так: 

рассмотреть сущность и назначение аудита, его цели и задачи;

изучить классификацию видов  и типов аудита;

раскрыть содержание аудита: предмет и объекты аудита, его  функции и основные принципы;

исследовать компоненты аудита.

     

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА I.   СУЩНОСТЬ И  НАЗНАЧЕНИЕ АУДИТА

     1.1 Сущность аудита

      В соответствии с Законом Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» аудит представляет собой проверку финансовой отчетности и прочей информации хозяйствующих субъектов с целью выражения независимого мнения в соответствии с требованиями, установленными законодательством Республики Казахстан.

     Аудиторская  деятельность представляет собой  предпринимательскую деятельность  по проведению аудита финансовой  отчетности и прочей информации  и предоставлению иных услуг  по профилю деятельности.

     То  есть, аудиторская  деятельность —  понятие более  широкое, включающее как собственно  аудит, так и сопутствующие  услуги (Рисунок 1) налоговое консультирование, анализ финансово-хозяйственной  деятельности, вопросы прогнозирования  и т. д.

            Рисунок 1 – Структура аудиторской деятельности

 

     Следовательно,  аудит – это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке  фактов, касающихся функционирования  и экономического положения хозяйствующего  субъекта или касающихся информации  о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным  независимым лицом, которое, исходя  из установленных критериев, выносит  заключение о качественной стороне  этого функционирования.

     Потребность  в аудите возникла в связи  с  обособлением интересов  тех, кто  непосредственно занимается  управлением  предприятием, тех,  кто вкладывает средства в  его деятельность, а также государства  как потребителя информации о  результатах деятельности предприятий.

     Наличие достоверной  информации позволяет  повысить  эффективность операций и   инвестиций. Достоверность этих  отношений  должна подкрепляться  возможностью получать и использовать  финансовую информацию всеми  участниками сделок. Достоверность  информации подтверждается независимым  аудитором.

     Таким образом,  назначение аудита едино в   любой стране мира — это  независимая  оценка по состоянию  бухгалтерского учета публичных  компаний. Поскольку они, во-первых, наиболее приближены к обществу, а во-вторых, их ценные бумаги  вращаются на рынке в неограниченных  количествах.

     Значение  аудита  состоит в том, что он не  только является независимой  проверкой  финансово-хозяйственной  деятельности хозяйствующих субъектов,  но и дает рекомендации и  предложения по совершенствованию  этой деятельности, расширению аудиторских  услуг и созданию аудиторских  компаний и фирм на международном  уровне.

   

 1.2 Цели и задачи  аудита

     Основной  целью  аудиторской деятельности является  установление достоверности бухгалтерской  (финансовой) отчетности экономических  субъектов и соответствия совершаемых ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Республике Казахстан.

     Цель  проверки  финансовых отчетов:

1.подтверждение достоверности отчетов или констатация их недостоверности;

2.контроль за соблюдением законодательства и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологии оценки активов, обязательств и собственного капитала;

3.подтверждение полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности активов, обязательств, собственных средств, затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;

4.выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных средств.

     Под достоверностью  бухгалтерской отчетности понимается  такая степень точности данных  отчетности, которая позволяет   квалифицированному пользователю  информации отчетности делать  на основе правильные выводы  о финансовом положении и результатах  деятельности аудируемых организаций и принимать соответствующие обоснованные решения.

     Основная  цель  аудита может дополняться обусловленными договором с клиентом выявлением резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению финансового положения предприятия, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.

     Задачи  аудита  связаны с целью проведения  аудита (например, аудит денежных  средств и т. д.). Основными задачами  аудиторской деятельности являются:

проверка законности финансово-хозяйственных  операций;

проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности;

проверка достоверности  важнейших показателей отчетности, включая баланс, отчет о финансовых результатах и др.;

исследование хозяйственной  деятельности с целью выявления  внутрипроизводственных резервов;

проверка состояния и  эффективности использования ресурсов (трудовых, финансовых, материальных).

     В основе  аудита лежат гражданское   право, административно-хозяйственное   право, бухгалтерский учет. Конечная  цель аудита — анализ финансового   состояния организации, ее финансовой  устойчивости и кредитоспособности.

       1.3 Классификация видов и типов аудита

Аудит

     В мировой  практике, а также в  нашей  стране, аудит подразделяют на: внутренний, внешний, инициативный и обязательный (Рисунок 2).

      

Обязательный аудит

Инициативный аудит

Внешний аудит

Внутренний аудит

 

 

    

Рисунок 2 - Общая классификация  видов  аудита

 

     Внутренний  аудит рассматривается как часть  общей системы управления и  контроля за производственно-хозяйственной  деятельностью организации. Осуществляется  он по решению руководства.

     Задачи, которые  должна выполнять служба внутреннего  аудита, определяют функции  работников  этой службы и их профессионально-квалификационный  состав. Основные задачи внутреннего  аудита:

     1. Осуществление  периодического контроля  за финансово-хозяйственной деятельностью проверяемых организаций.

     Выполняя  эту  задачу, внутренний аудитор изучает   систему бухгалтерского учета  и  контроля, дает оценку эффективности  ее функционирования, используя  различные приемы (выборку, сканирование  и т. п.). Аудитор проверяет юридическую  обоснованность операции и оптимальность  налогообложения, дает оценку  существенности найденных ошибок.

  2. Проведение финансово-экономического  анализа деятельности организации  и разработка ее финансовой  стратегии.

     При выполнении  второй задачи аудитор проводит  экспресс-анализ финансово-хозяйственной   деятельности организации, оценивает   ее платежеспособность и финансовую  устойчивость, дает рекомендации  по стратегии финансово-хозяйственной  деятельности.

     3. Консультативные  услуги в области  бухгалтерского  учета и налогообложения,  а  также в вопросах права   и другие услуги по профилю   деятельности аудиторской службы  — один из наиболее часто   встречающихся видов услуг. Бухгалтеру, занимающемуся текущей работой,  может потребоваться профессиональная  помощь при необычных или редко  встречающихся экономических ситуациях,  а также при существенных изменениях законодательства, выполнение этой услуги может быть также отнесено к задачам службы внутреннего аудита.

     В результате  проверки, анализа и консультирования  службой внутреннего аудита организация   будет подготовлена к проверке  внешними аудиторами, налоговой  инспекцией и  другими органами  контроля.

     Третья  задача  выполняется внутренним аудитором  по мере необходимости. К решению  ее могут быть привлечены аттестованные  аудиторы, а также специалисты  по правовым вопросам, налогообложению  и анализу.

     Внутренний  аудит в зависимости от сферы   контроля подразделяется на (Рисунок  3):

управленческий — проверка и совершенствование системы внутреннего контроля и управления предприятием, оценка эффективности производства и финансовых вложений. Управленческий аудит выполняется независимым аудитором и является одним из видов консультационных услуг;

хозяйственной деятельности — систематический анализ хозяйственной  деятельности предприятия, производимый для оценки эффективности управления и выявления резервов, выработки  рекомендаций по выявленным резервам. Аудит хозяйственной деятельности может проводиться по заказу администрации, требованию госорганов;

на соответствие требованиям  законодательства — заключается  в определении соответствия финансовой или хозяйственной деятельности действующим законам и нормативным  актам (проводится внутренними или  внешними аудиторами);

финансовой отчетности —  проверка финансовой отчетности в соответствии с общепринятыми нормативами. Результатом  является составление аудиторского заключения, где аудитор выражает свое мнение о соответствии предоставленной отчетности, правильном ведении бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности и проводится в основном независимыми аудиторами;