Сущность и виды аудита

     Инициативный  аудит (или добровольный) — это  проверка финансово хозяйственной  деятельности клиента по его  желанию. Обязательный аудит проводится  в порядке и случаях, которые  предусмотрены законодательными  актами Республики Казахстан. 

     В Республике  Казахстан обязательному  ежегодному  аудиту подлежат:

банки;

кредитные товарищества;

организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, и организации, осуществляющие деятельность на рынке ценных бумаг;

страховые организации, накопительные  пенсионные фонды, компании по управлению пенсионными активами, инвестиционные фонды;

субъекты естественной монополии;

предприятия с иностранным  участием;

открытые народные общества.

     Различают  несколько типов проведения аудита: операционный аудит, аудит на  соответствие, аудит финансовой  отчетности.

     Предметом  аудита является осуществление  на договорной и конфиденциальной  основе независимой  экспертизы  и анализа бухгалтерской  отчетности  и другой экономической  информации  о деятельности хозяйствующего  субъекта с целью объективной  оценки ее полноты, точности  и достоверности. 

     Объектом  аудита  является конкретные хозяйствующие   субъекты рыночной экономики  - индивидуальные предприниматели  и организации.

     Аудит как  практика представляет собой   вид предпринимательской деятельности, играющий важную роль в рыночной  экономике. Он выполняет ряд  функций: экспертную, аналитическую, консультативную и производственную.

     Согласно  ст.4 Закона Республики Казахстан  «Об аудиторской деятельности»  основными принципами аудиторской  деятельности являются:

независимость;

объективность;

профессиональная компетентность;

конфиденциальность;

честность;

соблюдение стандартов организаций  и Кодекса этики аудиторов.

     В рамках  определения содержания аудита  можно выделить ряд ключевых  компонентов, каковыми являются:

     1) хозяйствующий  субъект; 

     2) информация;

     3) квалификация  аудитора;

     4) сбор и  оценка фактов;

     5) стандарты  или критерии;

     6) аудиторский  отчет.

     Реализация  комплекса данных компонентов  обеспечивает функционирование  системы аудита как единого  целого.

     Проведенное  курсовое исследование позволило  выявить  ряд проблем, связанных  с аудитом  в Республике  Казахстан. А именно:

Международные стандарты  аудита, в соответствии с которыми должна осуществляться аудиторская  деятельность в Республике Казахстан, не имеют статуса нормативного правового  акта и не являются частью законодательства РК;

проблема отсутствия в  Республике Казахстан достаточного количества квалифицированных аудиторов, владеющих современными навыками аудита финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами аудита.

     Предложения  по решению выявленных проблем:

придать Международным стандартам аудита статус нормативного правового  акта Республики Казахстан или переработать действующие Положения (стандарты) по аудиту на предмет их соответствия Международным стандартам аудита и  принять их в качестве официальных  стандартов РК по аудиту;

организация повышения квалификации преподавателей сформированной сети образовательных организаций с целью изучения ими Международных стандартов аудита;

переориентация учебных  программ средних и высших учебных  заведений, а также программ подготовки профессиональных аудиторов на углубленное  изучение Международных стандартов аудита и формирование навыков применения их на практике;

обновление и разработка нового учебно-методического обеспечения  по Международным стандартам аудита в образовательном процессе для  обучающихся аудиту.

 

    

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Абдыкалыков Т.А. Учет и аудит: Учебное пособие. – Алматы: Издательство Казахского Национального Университета имени Аль-Фараби, 2005. – 212 с.

Аудит. 2-е изд., пер и  доп. Под ред. Подольского В.И. - М.:Экономистъ; 2007 г., 543 с.

Аудит. Учебник 3-е изд., перераб.и доп; Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П.- Инфра-М; 2008 г., 368 с.

Березюк В.И. Аудит: Учебное пособие. – Караганда, 2006 – 214 с.

Богданова Е.П., Литвин Д.В. Аудит. - Маркет ДС; 2008 г., 256 с.

Закон Республики Казахстан  от 05.05.2006 № 139-3. «О внесении изменений  и дополнений в некоторые законодательные  акты Республики Казахстан по вопросам аудиторской деятельности»

Закон Республики Казахстан  от 20 ноября 1998 года N 304-1 «Об аудиторской деятельности» (внесены изменения Законами Республики Казахстан от 18.12.2000 г. N 128-II; от 15.01.2001 г. N 139-II; от 02.03.2001 г. N 162-II)

Калистратов Л.М. Аудит. - Издательский дом «Дашков и К»; 2008 г., 256 с

Кодекс этики аудиторов  Республики Казахстан. Принят на конференции  Палаты аудиторов Республики Казахстан 20-21 июля 1995 г.

Мадиева К.С. Учебно-методический комплекс по дисциплине: «Бухгалтерский учет и аудит». – Караганды: Издательство Карагандинского Экономического Университета, 2006 – 110 с.

Международные стандарты  аудита в Казахстане. – Алматы: Издательство БИКО, 2001 – 116с.

Наталья Скала. Проблемы применения МСФО и МСА в национальной системе  учета РК// Учет и аудит Казахстана. - №11, 2008. – с.5-7

Нурсеитов Э.О. Аудит: Краткое руководство. - Алматы, ТОО «Издательство LEM», - 2007.-220 с.

Парушина Н.В., Суворова С.П. Международные стандарты аудита. - Инфра-М, Форум, 2007 г., 320 с.

Пугачев В.В. Международные  стандарты аудита. Учебно-справочное пособие. – Москва: Финансы, 2006.

Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш. Экономика и управление. - М., 2005

Ситнов А.А. Международные  стандарты аудита. - ФБК-ПРЕСС; 2005 г., 208 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

     Приложение 1

   Казахстанские стандарты  аудита 

Положение (стандарт) аудита 1 «Цель и общие  принципы аудита финансовой отчетности»

Положение (стандарт) аудита 2 «Условия проведения аудита»

Положение (стандарт) аудита 3 «Контроль качества аудиторской  деятельности»

Положение (стандарт) аудита 4 «Документация»

Положение (стандарт) аудита 5 «Аудиторское заключение по финансовой отчетности»

Стандарт аудита 6 (КСА 6/МСА 31) «Соблюдение законов и положений  при аудите финансовых отчетов» (принят на конференции Палаты аудиторов 20 - 21 июля 1995 г.)

Положение (стандарт) аудита 7 «Планирование»

Положение (стандарт) аудита 8 «Знание бизнеса клиента»

Положение (стандарт) аудита 9 «Оценка рисков и внутренний контроль»

Положение (стандарт) аудита 10 «Аудиторские доказательства»

Положение (стандарт) аудита 11 «Первая аудиторская  проверка, сальдо счетов на начало периода»

Положение (стандарт) аудита 12 «Заявления руководства»

 

 

 

 

   Приложение 2

 

   

     ТОО НАК  «Asian Audit»

     (Государственная   лицензия на занятие аудиторской  деятельностью № 0000017 от 27 декабря  1999 года)

 

     ________________Амилов Т.А.

 

     28 марта 2009 года

 

     Акционерам  Акционерного Общества «Управляющая компания «Business Resours»

 

     Аудиторский отчет

     Мы  провели аудит прилагаемой финансовой отчетности Акционерного Общества «Управляющая компания «Business Resours»,состоящей из баланса по состоянию на 31 декабря 2008 года, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях в собственном капитале, отчета о движении денежных средств за год, окончившийся на указанную дату, а также краткого описания существенных элементов учетной политики и прочих пояснительных примечаний.

Ответственность руководства  субъекта за финансовую отчетность

     Ответственность  за подготовку и справедливое  представление  этой финансовой  отчетности в соответствии с  Международными стандартами финансовой  отчетности в формате, утвержденном Постановлением Национального Банка РК № 168 от 15 декабря 2004 года несет руководство Общества. Эта ответственность включает: разработку, внедрение и поддержание внутреннего контроля, связанного с подготовкой и справедливым представлением финансовой отчетности, не содержащей существенных искажений, вызванных мошенничеством или ошибкой, выбор и применение надлежащей учетной политики; и обоснованность расчетных оценок.

 

     Ответственность  аудитора

 

     Наша  ответственность  заключается в  выражении мнения  об этой финансовой отчетности  на основе проведенного нами  аудита. Мы провели аудит в  соответствии с Международными  стандартами аудита. Данные стандарты  обязывают нас выполнять этические  требования, а также проводить  аудит таким образом, чтобы  обеспечить разумную уверенность  в том, что финансовая отчетность  не содержит существенных искажений. 

     Аудит включает  выполнение процедур для получения   аудиторских доказательств по  суммам и раскрытиям информации  в финансовой отчетности. Выбранные  процедуры зависят от суждения  аудитора, включая оценку рисков  существенных искажений в финансовой  отчетности, вызванных мошенничеством  или ошибкой. При оценке таких  рисков, с целью разработки аудиторских  процедур, соответствующих обстоятельствам,  но не с целью выражения  мнения об эффективности внутреннего  контроля Общества мы изучили внутренний контроль, связанный с подготовкой и справедливым представлением финансовой отчетности Общества.

     Аудит также  включает оценку приемлемости  характера применяемой учетной   политики и обоснованность расчетных  оценок, сделанных руководством, а  также оценку общего представления  финансовой отчетности 

     Мы  считаем,  что полученные нами аудиторские   доказательства, являются достаточными  и надлежащими для представления  основы для выражения нашего  мнения.

     Мнение 

     По  нашему мнению, финансовая отчетность Общества представляет объективно по всем существенным аспектам финансовое положение Акционерного Общества «Управляющая компания «Business Resours»по состоянию на 31 декабря 2008 года, финансовые результаты деятельности и движение денежных средств за год, истекший на указанную дату, и составлена в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности в формате, утвержденном Постановлением Национального Банка РК № 168 от 15 декабря 2004 года.

     Настоящий  отчет  составлен в трех  экземплярах: все  для Акционерного  Общества «Управляющая компания  «Business Resours»

 

     Аудитор ТОО НАК «Asian Audit»  Исламбакиева А.А.

 

     (Свидетельство  аудитора № 465 от 14.11.1998 г.)