Сущности и задач аудиторской проверки на предприятиях различных форм собственности

     Основанием  для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательного банка, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

     Кроме того, на счете 57 могут быть отражены операции, связанные с продажей иностранной валюты.

     Аудитору  необходимо также проверить правильность отражения на счетах бухгалтерского учета соответствующих записей  в первичных документах по счету 57 «Переводы в пути» записям  в журнале-ордере № 3 и в Главной книге (при журнально-ордерной форме учета).

2.9 Аудит денежных  средств на примере  предприятия ООО  «Джинсы»

     Данное  предприятие является юридическим  лицом, имеет самостоятельный баланс, круглую печать со своим наименованием, штамп и бланк, расчетные счета, имеет в собственности имущество. Основным видам деятельности предприятия является пошив одежды.

     Руководство текущей деятельностью осуществляется директором. Директор предприятия несет  полную ответственность за реорганизацию  хозяйственной деятельности, исполнения договоров и соглашений.

     Директору предоставлено право:

     - принимать, увольнять и перемещать  работников предприятия;

     - самостоятельно утверждать штаты;

     - распоряжаться средствами;

     - издавать приказы, распоряжения;

     - поощрять работников, налагать взыскания на них при необходимости;

     Директору подчиняются начальник дизайнерского отдела, начальники цехов, главный бухгалтер.

     Главный бухгалтер ответственен за составление  и предоставление бухгалтерской  отчетности. Пользуется правами, установленными законодательством РФ для главных бухгалтеров предприятия, которым подчиняется бухгалтерия.

     Ответственность за денежные средства, находящиеся в кассе ООО возлагается на кассира. Все операции по кассе оформляются приходным кассовым ордером и расходным кассовым ордером. В конце дня кассиром формируется кассовая книга, также ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

     Предприятие хранит в кассе денежные средства только в пределах установленного лимита. Синтетический учет операций по кассе ведется на счете 50 «Касса» – счет активный, основной, денежный.

     Не  реже одного раза в месяц проводится ревизия кассы. Результаты ревизии  оформляются актом. Все операции по расчётным рублёвым счетам оформляются  выписками. Выписка с расчетного счета является регистром аналитического учета операций по расчетному счету. К ней прилагаются все документы, по которым производится зачисление и списание сумм. Полученные выписки с приложенными документами в бухгалтерии подвергаются тщательной проверке. Выписки из расчетного счета служат основанием для учетных записей по синтетическому счету 51 «Расчетный счет».

     Все операции по расчётным валютным счетам тоже оформляются выписками.

     Для учета операций в валюте предусмотрен счет 52 "Валютные счета", записи операций на котором ведут в валюте платежа.

     Учёт  на данном предприятии полностью  автоматизирован с помощью программы  «1С- Бухгалтерия»,. Периодически дорабатывается и обновляется с учётом специфики  данного предприятия.

     Регулярно ООО проводит плановую аудиторскую проверку, которая позволяет оценить состояние бухгалтерского учёта за истёкший период, и по необходимости внести важные коррективы.

     В ходе аудита в ООО все действия аудиторов направлены на достижение главной цели аудиторской проверки - формирование объективного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

     Для аудита предприятия были составлены тесты оценки системы внутреннего  контроля на участке учета операций с денежными средствами.Тесты и его результаты приведены в Приложении 2. По результатам данных тестовых вопросом составлен общий план аудита денежных средств на предприятии ООО «Джинсы», который включает в себя 3 основных пункта: аудит кассовый операций,  аудит банковских операций и аудит валютных счетов. Более подробно общий план аудита денежных средств можно увидеть в Приложении 3.

     На  основании общего плана аудита разработана  программа аудита основных средств , по каждому пункту указаны необходимые  документы от контрагента. Программа  приведена в Приложении 4.

     Для более эффективной работы разработан классификатор типичных нарушений выявляемых при аудите денежных средств, с которым можно ознакомиться в приложении 5.

     На  основании проведенной работы выявлены нарушения, которые приведены в  рабочем документе «Оценка влияния выявленных нарушений на показатели бухгалтерской отчетности»  в Приложении 6. 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Цель  данной курсовой работы заключалась  в изучении теоретических аудиторской  аспектов сущности и задач аудиторской проверки на предприятиях различных форм собственности, а так же на практическом примере изучения аудита денежных средств на предприятии.

     В ходе работы мы:

     -ознакомились  с основной нормативной, методической  и учебной литературой по теме работы;

     - рассмотрели сущность аудиторской  проверки и её задачи.

     -рассмотрели  порядок ведения аудита денежных  средств.

       Оперативное и эффективное проведение  аудиторской проверки требует  предварительной работы, планирования  и составления программы аудита.

     Свою  работу аудиторы должны начинать с  ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

     Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой  в организации методики учета  операций денежными средствами действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

     В работе предложена приблизительная  программу проведения аудиторской проверки операций с денежными средствами.

     На  стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами.

     В начале проверки следует оценить  эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это можно сделать с помощью тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации.

     Обязательным  условием осуществления аудиторской  проверки является документирование осуществленных процедур. Мною предложены формы отчетов в виде таблиц, фиксирующие результаты проверки.

     По  результатам проверки составляется отчет, который содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению. В качестве рекомендации в работе предложена программа организации внутреннего контроля за движением, сохранностью денежных средств.

     На  основании выше изложенных данных и результатов практического исследования по организации ООО «Джинсы» мы можем внести предложения по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами:

     Необходимо  больше времени уделять контролю верности и полноты оформления документации, т.к. организация на данном участке допускает ошибки, и в результате проверки была выявлена не полностью заполненная платежная ведомость ( отсутствовала подпись получившего лица).

     Так же нужно ввести проверку условий  договора до составление платежных  поручений, для того, чтобы более не допускать не соответствия данных платежного поручения и данных договора. 
 
 
 
 
 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. (ред.от 28.11.2011г.)
2. Федеральный закон от 30.12.2008г. № 307-ФЗ (ред. от 11.07.2011г. с изм. От 21.11.2011г.) «Об аудиторской деятельности»
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению от 31.10.2000 г. № 94 н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
4. Постановления Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696  (в ред. от 22.12.2011)
5. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н
6. Положение по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» в ред. Приказа Минфина РФ от 25.12.2007 № 147н
7. Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации» Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 года №43н
8. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Документирование аудита» от 23.09.2002 г.
9. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Планирование аудита» от 23.09.2002 г.
10. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях» от 16.04.2005 г.
11. Богатая И.Н. Аудит: Учебное пособие./ И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова.– 4-е изд., перераб. и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2007.
12. Бычкова С.М. Аудит для руководителей и бухгалтеров. - СПб.: Питер, 2007. - 384 с.: ил. - (Серия «Бухгалтеру и аудитору»).
13. Бычкова СМ., Газарян А.В. Планирование в аудите.  - М.: Финансы и статистика, 2001
14. Ковалева О.В., Константинов Ю.М. Аудит: Учебное пособие. - М.:  Издательство ПРИОР, 2003
15. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит: Учебник. – 3-е изд, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006.
16. Парушина Н.В., Суворова С.П. Аудит: Учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005.
17. Подольский В. И.  Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностя/. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ-ДАНА:Аудит, 2008.
18. Подольский В. И. Аудит: Учебник для студ. сред. проф. учеб. заведений / В.И.Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова, Т.Ю.Хитровская; Под ред. В. И. Подольского. — 4-е изд., испр. и доп. — М.: Издательский центр «Академия», 2004. — 304 с.
19. Соколова Я.В. /Практический аудит: Учебное пособие/Под редакцией Я.В. Соколова. – СПб: Издательство «Юридический центр Пресс», 2004.
20. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 448 с. — (Высшее образование).
21. Федеральные  правила (стандарты) аудиторской деятельности. – Ростов н/Д : «Феникс», 2007. – 277с. – .(Закон и общество).
22. Использование СПС «КонсультантПлюс»

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

[Бланк  или угловой штамп    аудиторской организации]
Общество  с ограниченной ответственностью "Истина"							Генеральный директор (в дательном падеже) ООО "Джинсы" Л.И. Иванова (в дательном падеже)
29.11.2011			№
На  №		от

 
 

О согласии на проведение аудита 

Уважаемый(ая) Людмила Игоревна! 

    Вы  обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в составе (указать состав) за (указать финансовый год). Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. 

    Мы  будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. 

    В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.