Сущности и задач аудиторской проверки на предприятиях различных форм собственности

    В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное  письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля. 

    Напоминаем, что в соответствии с законодательством  Российской Федерации ответственность  за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом. 

    Надеемся  на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены  любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи  с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации. 

    Данное  письмо считается действительным в  будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено. 

    Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации. 

От  имени АУДИТОРА		От  имени ЗАКАЗЧИКА
Генеральный директор [или  иное уполномоченное  лицо – должность]		Генеральный директор
ООО "Истина"		ООО "Джинсы"
[подпись]	Е.В. Вишнякова	[подпись]	Л.И. Иванова
«    »               20 г.		«    »                20   г.
М.П.		М.П.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ПРИЛОЖЕНИЕ 2 

     Общий план аудита денежных средств предприятия  "Сфера"

Проверяемая организация		Общество  с ограниченной ответственностью "Сфера", г. Ухта
Период  аудита		1 квартал  2010 года
Количество  человеко-часов		32
Руководитель  аудиторской группы		Баранова  Н.А
Состав  аудиторской группы		Павлова В.О.
Планируемый аудиторский риск		Средний
№	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнители	Методика аудиторской проверки
1.	Предварительное ознакомление с предприятием, проверка правовой основы деятельности юридического лица.	25.05.10	Павлова В.О.	выборочная
2.	Оценка общего состояния бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности.	26.05.10.	Павлова В.О.	выборочная
3.	Аудит операций по учету денежных средств в кассе.	27.05.10.	Павлова В.О.	выборочная
4.	Аудит операций по учету денежных средств на расчетном  счете, денежных документов.	30.05.10.	Павлова В.О.	выборочная

 

 

      ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Общий план аудита денежных средств

     Проверяемая организация                                                     ООО «Джинсы»

     Период  аудита                                                                        С 01.01.2011 по 31.12.2011

     Количество  человеко-часов                                                  300

     Руководитель  аудиторской группы                                    Иванова Н.Н.

     Состав  аудиторской группы                                                 Иванова Н.Н.,  Петров И.К.

     Планируемый аудиторский риск                                                 3 %

     Планируемый уровень существенности                                     2 %

№ № п/п	Планируемые виды работ	Период  проведения	Исполнитель	Примечание
21.	Аудит кассовых операций	В течении отчетного  года	Иванова Н.Н.	Согласно  сводному общему плану аудита экономического субъекта.
32.	Аудит банковских операций	В течении отчетного  года	Петров И.К.
43.	Аудит валютных операций	В течении отчетного  года	Иванова Н.Н.

 
 

      

     Руководитель  аудиторской организации                                             В.А. Яковлева

     Руководитель  аудиторской группы                                                      Н.Н. Иванова 
 

 

      ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Программа аудита денежных средств.

     Проверяемая организация                                                     ООО «Джинсы»

     Период  аудита                                                                        С 01.01.2011 по 31.12.2011

     Количество  человеко-часов                                                  300

     Руководитель  аудиторской группы                                    Иванова Н.Н.

     Состав  аудиторской группы                                                Иванова Н.Н.,  Петров И.К.

     Планируемый аудиторский риск                                                 3 %

     Планируемый уровень существенности                                     2 %

№ п/п	Перечень  аудиторских мероприятий (процедур)	Период  проведения	Исполнитель	Источники информации	Рабочие документы аудитора.
1.	2.	3.	4.	5.
1.	Аудит кассовых  операций	В течение года	Иванова Н.Н.,  Петров И.К.
1.1	Проведение  внезапной проверки кассы	Ежеквартально	Петров И.К.	Кассовые документы, наличные денежные средства, кассовая книга, регистры по счету 50
1.2	Проверка  оборотов и остатков по счету 50 «Касса» и их соответствия данным Главной книги	Ежеквартально	Иванова Н.Н.,	Кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счету 50, Главная книга
1.3	Выборочная  проверка целевого использования денежных средств, полученных из банка, соблюдения лимита кассы и установленного лимита расчетов между юридическими лицами наличными деньгами.	Помесячно	Петров И.К.	Выписки из банка, кассовые документы, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по сч.50,51
1.4	Выборочная  проверка правильности оформления кассовых документов и соответствия их данных записям в кассовой книге и учетных регистрах по счету 50. Проверка правильности корреспонденции счетов.	Помесячно	Иванова Н.Н.,	Кассовые документы, кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по сч.50,51,76
2.	Банковские  операции	В течение года	Иванова Н.Н.,
2.1	Установление  количества банковских счетов у предприятия  и законности их открытия.	Раз в полугодие	Иванова Н.Н.,	Договоры с  банками на расчетно-кассовое обслуживание.
2.2	Проверка оборотов и остатков по счетам учета средств  на расчетном и других счетах предприятия  и их соответствия данным Главной  Книги.	Ежеквартально	Иванова Н.Н.,	Ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счетам 51,55,57, выписки  банка, Главная книга.
2.3	Выборочная  проверка точности отражения в учетных  регистрах операций по поступлению  и списанию средств с расчетного и других счетов предприятия.	Ежеквартально	Иванова Н.Н.,  .	Выписки из банка, расчетно-платежные документы, машинограммы, Главная книга.
3.	Валютные  операции	В течение  года	Петров И.К.
3.1	Установка количества валютных счетов у предприятия и  законности их открытия.	Раз в полугодие	Петров И.К.	Договоры с  банками на расчетно-кассовое обслуживание.
3.2	Проверка оборотов и остатков по счету 52 «Валютные счета»	Ежеквартально	Петров И.К.	Ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счетам 52,57, выписки  банка, Главная книга
3.3	Проверка законности осуществления и правильности оформления валютных операция.	Ежеквартально	Петров И.К.	Контракты, расчетно-платежные документы, выписки банка по валютному счету.
3.4	Проверка соответствия первичных платежно-расчетных документов выпискам банка по валютному счету.	Ежеквартально	Петров И.К.	Выписки банка, платкжно-расчетные документы, договоры.
3.5	Проверка правильности налогообложения валютных операций.	Ежеквартально	Петров И.К.	Учетная политика, машинограммы, расчетно-платежные документы.
3.6	Проверка точности отражения в учетных регистрах  валютных операций по поступлению и  списанию средств с валютного счета.	Ежеквартально	Петров И.К.	Выписки банка  по валютному счету, расчетно-платежные  документы, машинограммы, Главная книга.

Руководитель  аудиторской организации                                    В.А. Яковлева

Руководитель  аудиторской  группы                                           Н.Н. Иванова

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     пРИЛОЖЕНИЕ 5 

Классификатор типичных нарушений выявляемых при аудите денежных средств

№ пп	Тип нарушения	№ пп	Содержание  нарушения
1	2	3	4
1	Нарушеник кассовой дисциплины		выплаты подотчетным  лицам на основании оправдательных документов, подтверждающих расходы, без  оформления авансовых отчетов
			несоблюдение  лимита расчета наличными деньгами между юридическими лицами;
			проведение  расчетов с населением без применения контрольно-кассовых машин;
			некорректное  отражение кассовых операций в учетных  регистрах
			арифметические  ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета.
2	Нарушение правил ведения бухгалтерского учета.		отсутствие  платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или оформление их ненадлежащим образом
			отсутствие  приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения операций
			перечисление  авансов по бестоварным счетам без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям
			несоответствие  данных в платежных поручениях данным выписки банка
			некорректная  корреспонденция счетов по учету  банковских операций