Сводная (консолидированная) отчетность

      Строка 30 соответствует показателю "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей)" формы N 2 "Отчет  о прибылях и убытках".

      По  строке 31 отражаются учтенные затраты  на производство товаров, продукции, работ, услуг в доле, относящейся к  проданным товарам, продукции, работам, услугам. В графе 1 отражаются данные за отчетный период, в графе 2 - за соответствующий период предыдущего года.

      Строка 31 соответствует показателю "Себестоимость  проданных товаров, продукции, работ, услуг" формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках".

      По  строке 32 показываются общепроизводственные расходы, расходы, связанные со сбытом продукции, а также издержки обращения. В графе 1 отражаются данные за отчетный период, в графе 2 - за соответствующий  период предыдущего года. Строка 32 соответствует  сумме показателей "Коммерческие расходы", "Управленческие расходы" формы N 2 "Отчет о прибылях и  убытках".

      По  строке 33 показывается прибыль (убыток) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, которая рассчитывается путем  вычитания из выручки (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей) себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, а также  коммерческих и управленческих расходов. В графе 1 приводятся данные за отчетный период, в графе 2 - за соответствующий  период предыдущего года. Строка 33 соответствует  показателю "Прибыль (убыток) от продаж" формы N 2 "Отчет о прибылях и  убытках".

      По  строке 34 показывается выручка от продажи  основных средств (за вычетом налога на добавленную стоимость и других обязательных платежей), т.е. сумма, причитающаяся  организации за проданные основные средства, отраженная по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". В  графе 1 приводятся данные за отчетный период, в графе 2 - за соответствующий  период предыдущего года. 

 

       3.3. Порядок формирования форм  налоговой отчетности 

      3.3.1. Формирование налоговой декларации  на прибыль организации

      Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности  по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и  уплаты налога по истечении каждого  отчетного (налогового) периода представляют в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения  соответствующие налоговые декларации.

      В состав Налоговой декларации по налогу на прибыль (Приложение 7) организаций  обязательно включаются: Титульный  лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения N 1 и N 2 к Листу 02.

      Подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1, Приложения N 3, N 4 и N 5 к  Листу 02, а также Листы 03, 04, 05, 06, 07 включаются в состав Декларации и  представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет  доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных  подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными  бумагами, является налоговым агентом, или в его состав входят обособленные подразделения.

      Приложение N 4 к Листу 02 включается в состав Декларации только за I квартал и  налоговый период.

      Организации, уплачивающие авансовые платежи  ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с  начала года, представляют Декларации в указанном в пункте порядке  и объеме за отчетный период  и  налоговый период.

      Декларация  составляется нарастающим итогом с  начала года. Все значения стоимостных  показателей Декларации указываются  в полных рублях. Значения показателей  менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного  рубля.

      В каждой строке и соответствующей  ей графе Декларации указывается  только один показатель. В случае отсутствия каких-либо отдельных показателей, предусмотренных Декларацией, в  соответствующей строке ставится прочерк.

      Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать  правильное значение и проставить подписи  должностных лиц организации, подписавших  Декларацию, заверив их печатью организации  с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или  иного аналогичного средства.

      В Разделе 1 Декларации указываются сведения о суммах налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика.

      Раздел V. Порядок заполнения Листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций" Декларации. По строке 001 указывается знак "V", если Лист 02 Декларации составляется сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог  на прибыль по деятельности, связанной  с реализацией произведенной  им сельскохозяйственной продукции, а  также с реализацией произведенной  и переработанной данной организацией собственной сельскохозяйственной продукции.

      По  строке 010 отражаются доходы от реализации, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и указанные  по строке 040 Приложения N 1 к Листу 02.

      По  строке 020 отражается общая сумма  внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со статьей 250 НК и указанных по строке 100 Приложения N 1 к Листу 02.

      По  строке 030 отражаются расходы, уменьшающие  сумму доходов от реализации, сформированные в соответствии со статьями 252 - 264, 279 НК и указанные по строке 110 Приложения N 2 к Листу 02.

      По  строкам 010, 030, 050 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в  Листах 05 и 06 Декларации.

      По  строке 040 отражаются суммы внереализационных  расходов, указанных по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам и  указанные по строке 300 Приложения N 2 к Листу 02 (статья 265 НК).

      По  строке 050 отражаются суммы убытков, принимаемых для целей налогообложения  с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323, главы 26.4 НК и указанных  по строке 290 Приложения N 3 к Листу 02.

      По  строкам 010 - 050 не указываются суммы  полученных доходов в виде средств  целевого финансирования, целевых поступлений  и других доходов, указанных в  статье 251 НК, и произведенных за счет этих доходов расходов, которые  учитываются отдельно от доходов  и расходов от деятельности, связанной  с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных  операций.

      По  строке 060 отражается общая сумма  прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных  операций (строка 010 + строка 020 - строка 030 - строка 040 + строка 050).

      По  строке 070 указывается общая сумма  доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02.

      Налогоплательщики представляют Декларации за отчетный период не позднее 28 дней со дня окончания  соответствующего отчетного периода.

      Декларации  по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками, в том числе  уплачивающими авансовые платежи  ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

      Срок  представления Декларации, а также  срок уплаты налога, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня. 

 

       3.3.2. Формирование налоговой декларации  на добавленную стоимость

      Налоговая декларация по налогу на добавленную  стоимость представляется организациями  и индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками, а также лицами, на которых в соответствии с Налоговым  кодексом Российской Федерации возложена  обязанность по исчислению и удержанию  у налогоплательщика и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость, - налоговыми агентами в налоговые  органы по месту своего учета в  качестве налогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом.

      Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период установлен пунктом 2 статьи 163 Кодекса как квартал.

      Декларация  включает в себя титульный лист, разделы: 1.1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика", 1.2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента", 2.1 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (возмещению из бюджета)", 2.2 "Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом", 3 "Суммы налога, подлежащие уплате (возмещению) иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую  деятельность на территории Российской Федерации через свои филиалы, представительства  и другие обособленные подразделения (далее - отделения)", 4 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые  от налогообложения) операции, не признаваемые объектом налогообложения, операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, а также суммы  оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного  цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев", Приложение к декларации "Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за ____ календарный год и истекший календарный год (календарные годы)".

      Титульный лист, разделы 1.1 и 2.1 декларации представляют все налогоплательщики. При отсутствии показателей в строках и графах этих разделов декларации в строках  и графах указанных разделов декларации ставятся прочерки.

      Разделы 1.2, 2.2 и 4, а также Приложение к  декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при  осуществлении организацией (индивидуальным предпринимателем) соответствующих  операций.

      Раздел 3 декларации заполняется иностранной  организацией, имеющей на территории Российской Федерации более чем  одно отделение.

      При отсутствии операций, облагаемых налогом  на добавленную стоимость, и операций, освобожденных от налогообложения, налогоплательщики представляют декларацию в налоговые органы по месту своего учета за налоговый период, установленный  пунктом 2 статьи 163 Кодекса. Указанные  налогоплательщики заполняют титульный  лист декларации.

      Декларация  составляется на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров  бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), а в случаях, установленных Кодексом, - на основании  данных регистров налогового учета  налогоплательщика (налогового агента).

      Раздел 1.1 декларации включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, с указанием  кода бюджетной классификации Российской Федерации (КБК), на который подлежат зачислению суммы налога, рассчитанные в декларации.

      При заполнении раздела 1.1 декларации указывается  ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

      По  строке 010 указывается КБК.

      КБК указывается в соответствии с  законодательством Российской Федерации  о бюджетной классификации.

      По  строке 020 указывается код согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО).

      По  строке 030 указывается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, которая зачисляется на указанный  в строке 010 КБК.

      По  строке 030 указывается сумма налога, соответствующая сумме налога, отраженной по строке 330 раздела 2.1 декларации.

      По  строке 040 указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению, подлежащая в установленном порядке зачету или возврату из бюджета, которая  учитывается по коду бюджетной классификации, указанному в строке 010.

      По  строке 040 указывается сумма налога, соответствующая сумме налога, отраженной по строке 340 раздела 2.1 декларации.

      При заполнении показателя строки 030 (либо 040) следует иметь в виду, что  сумма налога указывается в рублях путем заполнения ячеек, начиная  с наименьшего разряда числа, справа налево, в остальных ячейках  нули не указываются.