Теоретические аспекты формирования и предоставления отчёта о движении денежных средств

Содержание

Введение……………………………………………………………………………...3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЁТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Нормативное регулирование  формирования бухгалтерской отчётности........5

1.2  Состав и значение бухгалтерской (финансовой) отчётности………………..…………6

1.3  Правила формирования и предоставления отчёта о движении денежных средств…………………………………………………………………………………........7

2   ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО  «Уфимский машиностроительный завод»

2.1   Организационная характеристика……………………………………………………..9

2.2   Экономическая характеристика………………………………………………….........10

3   ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЁТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

3.1   Порядок предоставления информации о движении денежных средств по текущей деятельности……………………………………………………………...15

3.2   Порядок предоставления информации о движении денежных средств по инвестиционной деятельности……………………………………………………18

3.3 Порядок предоставления информации о движении денежных средств по финансовой деятельности…………………………………………………………21

3.4 Порядок заполнения итоговых  строк Отчёта о движении денежных  средств……………………………………………………………………………....23

4 ОПТИМИЗАЦИЯ МЕТОДОВ И СПОСОБОВ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЁТНОСТИ…………………….......26

Заключение………………………………………………………………………….37

Список использованной литературы………………………………………….......38

Приложения

 

 

 

 

Введение

 

Отчет о движении денежных средств - это динамический отчет, который  методами балансовых обобщений определенных хозяйственных операций отчетного  периода объясняет в существенных аспектах поступление и выбытие реальных финансовых средств. В сравнении с балансом и отчетом о прибылях и убытках он ориентирован на раскрытие для внешних пользователей бухгалтерской отчетности дополнительных сведений о финансовом положении организации, которые не могут быть прямо или косвенно получены из каких-либо других составных частей отчетности

Актуальность выбранной темы заключается  в том, что наличие или недостаток денежных средств имеет большое значение для деятельности организаций и его дальнейшего функционировании, являясь показателем финансового состояния и платежеспособности организаций.

Основной целью курсовой работы является изучение порядка составления отчета о движении денежных средств.

Основные задачи:

1. Обзор нормативных документов, регулирующих бухгалтерскую финансовую отчетность;
2. Изучить состав и значение бухгалтерской отчетности;
3. Изучить теоретические основы составления отчета о движении денежных средств;
4. Рассмотреть организационную характеристику предприятия; 
5. Рассмотреть экономическую характеристику предприятия; 
6. Изучить порядок составления отчета о движении денежных средств;
7. Предложить оптимизацию методов и способов составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Объектом исследования является отчетность ООО «Уфимский машиностроительный завод».

При написании  курсовой работы использовались статистические, математические методы, а также методы сравнения и изучения динамических показателей при анализе экономической деятельности предприятия.

В ходе выполнения работы, в качестве источника информации, использовались законодательно - нормативная база, учебные пособия по бухгалтерскому учету и бухгалтерской (финансовой) отчетности, Устав ОАО «Уфимский машиностроительный завод», Учетная политика, бухгалтерская и статистическая отчетность организации за 2007-2009 года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ  И ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЁТА О  ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

 

       1.1  Нормативное регулирование формирования бухгалтерской отчётности

 

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности включает перечень нормативных документов, регулирующих организацию бухгалтерского учета в Российской Федерации. В настоящее время в России сложилась четырехуровневая система регулирования учета и отчетности.

Первый уровень — законодательный, он представлен указами Президента Российской Федерации, постановлениями Правительства Российской Федерации. Основу системы документов такого уровня представляют Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ), Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ и другие законодательные документы федерального уровня.

Второй уровень — представлен федеральными законами, положениями Министерства финансов Российской Федерации (Минфина России), т.е. стандартами по бухгалтерскому учету, в которых рассматриваются отдельные вопросы ведения бухгалтерского учета. К федеральным законам относятся: ФЗ № 129 «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г., «Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности» № 34 – н, ФЗ № 208 «Об акционерных обществах».

 Положения по бухгалтерскому учету – ПБУ 3/06 «Учет активов и обязательств стоимость которых выражена в иностранной валюте», ПБУ 9/99 «Доходы организаций», ПБУ 10/99 «Расходы организаций»

Третий уровень — методический, он представлен различными приказами, инструкциями и рекомендациями органов власти по вопросам конкретного применения нормативных документов с учетом отраслевых особенностей, специфики производств и т. п. Например, постановление ГОСКОМСТАТА об утвержденных формах, альбом унифицированных форм первичной учетной документации, порядок ведения кассовых операций утвержденный советом директоров ЦБ, указания ЦБ о предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных поступивших в кассу юридического лица.  Основным документом такого уровня является План счетов бухгалтерского учета для коммерческих и бюджетных организаций.

Четвертый уровень — уровень хозяйствующего субъекта, представленный организационно-распорядительными документами и приказами руководства предприятия по вопросам ведения бухгалтерского учета непосредственно на предприятии с учетом особенностей его хозяйственной деятельности. Это, прежде всего приказ об учетной политики предприятия, рабочий план счетов, график документооборота, штатное расписание

Нормативное регулирование  бухгалтерского учета позволяет  однозначно трактовать учетную информацию и определять ответственность за нарушения, допущенные при ведении  бухгалтерского учета.

 

 

1.2  Состав и значение бухгалтерской (финансовой) отчётности

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

В настоящее время основным назначением  бухгалтерской отчётности является — удовлетворение потребности пользователей  в информации.

           Бухгалтерская отчетность должна соответствовать следующим требованиям: достоверности, целостности, своевременности, простоте, проверяемости, сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур оформления и публичности.

Бухгалтерская отчетность составляется предприятиями  и организациями периодически (в  установленные сроки). Период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность, называется отчетным. Именно по этой причине бухгалтерская (финансовая) отчетность является завершающим этапом учетного процесса. В ней отражаются итоговые данные системного бухгалтерского учета, на основе которых можно судить не только о работе самого предприятия, но и о его положении в сегменте рынка, в  котором  он  работает,  о  его конкурентоспособности.

Годовая бухгалтерская отчетность включает: бухгалтерский баланс — форма № 1; отчет о прибылях и убытках – форма № 2; отчет об изменениях капитала — форма № 3; отчет о движении денежных средств — форма № 4; приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5; отчет о целевом использовании полученных средств — форма № 6 пояснительную записку; аудиторское заключение.

Бухгалтерский баланс (форма № 1) является способом группировки и обобщенного отражения в денежном выражении хозяйственных средств предприятия по составу и размещению, а также по источникам их образования на определенную дату.

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) содержит в своих разделах сведения за отчетный и предыдущий периоды: о прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ услуг; об операционных доходах и расходах с выделением процентов к получению и уплате; о внереализационных доходах и расходах и чистой  (нераспределенной) прибыли (убытках) отчетного периода.      

Отчет об изменениях капитала (форма  № 3) состоит из четырех разделов и справки. Отчет об изменениях капитала показывает его увеличение или уменьшение за период в увязке с величиной капитала на начало и конец отчетного периода.

С 1996 г. организации составляют отчет о движении денежных средств (форма № 4). Отчет о движении денежных средств дополняет баланс и отчет о прибылях и убытках очень важной для пользователей информацией о способности организации привлекать и использовать денежные средства.

В Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) раскрывается информация об имуществе, обязательствах и капиталах организации, стоимость которых отражена в форме №1.

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, её финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.[16]

 

 

1.3  Правила формирования и предоставления отчёта о движении денежных средств

          Представление бухгалтерской отчетности о наличии и движении денежных средств осуществляется по форме № 4 «Отчет о движении денежных средств».

          Данный отчёт должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступлении, направлении) с учётом остатков на начало и конец отчётного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

          Сведения  о движении денежных средств,  учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчётных, валютных, специальных счетах, отражают нарастающим итогом с начала года в валюте Российской Федерации [12].

При представлении данных о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в каждой указанной части деятельности должна быть приведена расшифровка, раскрывающая фактической поступление денежных средств.

Для заполнения формы № 4 пользуются информацией по следующим бухгалтерским счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках".

Показатели  в форме № 4 приводятся за отчетный и предшествующий ему годы. Поэтому необходимо обеспечить их сопоставимость.

В отчёте о движении денежных средств представляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учёта денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОРГАНИЗАЦИОННО  - ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «УФИМСКИЙ МАШИНОСТРОИТЕЛЬНЫЙ ЗАВОД»

 

1. Организационная характеристика

 

Открытое акционерное общество «Уфимский машиностроительный завод», именуемое в дальнейшем Общество, создано путем учреждения по решению  его учредителей в соответствии с Федеральным законом «Об  акционерных обществах», Федеральным  законом «О приватизации государственного и муниципального имущества», иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и Республики Башкортостан.

Учредители Общества от имени Республики Башкортостан - Министерство имущественных отношений Республики Башкортостан 

Общество создано в целях удовлетворения потребностей в продукции, работах и услугах Общества.

Основными видами деятельности Общества являются:

- производство, ремонт, гарантийное обслуживание и реализация газоперекачивающих и энергетических установок, их составных частей, иного газоперекачивающего и энергетического оборудования, продукции производственно-технического назначения, включая сдачу «под ключ» энергетических станций;

- производство и реализация  товаров народного потребления;

- заготовка, переработка и реализация лома цветных и черных металлов;

- торгово-закупочная деятельность;

- работы и услуги, связанные  с содержанием и эксплуатацией  жилого и нежилого фонда, объектов  соцкультбыта;

- строительные, монтажные, проектные,  ремонтные работы;

- транспортные услуги для организаций и населения;

- выполнение работ и услуг  в сфере строительства, бытового  обслуживания, торговли и общественного  питания;

- оказание посреднических услуг  в области научно-технической,  финансовой, торговой деятельности, материально-технического снабжения;

- обучение и подготовка персонала,  аттестация его квалификации, иная  учебно-методическая деятельность;

- оптовая и розничная продажа  товаров через собственные магазины, другие торговые организации;

- рекламно-выставочная, издательская и полиграфическая деятельность;

- маркетинговые, информационные и консультативные услуги.

               Органами управления общества являются:

- общее собрание акционеров;

- совет директоров;

- единоличный исполнительный орган (генеральный директор, управляющая организация, управляющий).

Уставный капитал общества составляет 458014179 рублей. Он составляется из 458014179 обыкновенных именных акций общества номинальной стоимостью 1 рубль, приобретенных акционерами

 Органом  контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества является ревизионная комиссия.

         Совет директоров и ревизионная комиссия избираются общим собранием акционеров. Генеральный директор избирается советом директоров. Управляющая организация (управляющий) утверждается общим собранием акционеров по предложению совета директоров.  Счетная комиссия общества избирается общим собранием акционеров. Ликвидационная комиссия при добровольной ликвидации общества избирается общим собранием акционеров, при принудительной ликвидации назначается судом (арбитражным судом).