Теоретические аспекты формирования и предоставления отчёта о движении денежных средств

            Высшим органом управления общества является Общее собрание акционеров.

 

 

2.2   Экономическая  характеристика

 

ОАО «Уфимский машиностроительный завод» является одним из показательных предприятий г.Уфы. По основным производственно – экономическим показателям оно значительно опережает аналогичные предприятия в своей экономической зоне. Это объясняется стабильным ростом размеров производства предприятия в динамике лет.

        Чтобы всесторонне рассмотреть предприятие, необходимо не только изучить организационную характеристику предприятия, но и провести анализ экономического состояния данного предприятия, так как изучив экономические показатели можно делать выводы об эффективности формирования основных и оборотных фондов, фондов денежных средств и их использования, а также о рентабельности предприятия.

Таблица 1 – Динамика  размеров  производства

Показатели	2007г.	2008г.	2009г.	Темп  роста, %
Среднегодовая  стоимость  основных  средств, тыс.р.	282297	293984	301869,5	107
Среднегодовая  стоимость  оборотных средств, тыс.руб.	90891,5	123510	122788,5	135
Амортизационные  отчисления, тыс.руб.	22788	22865	14740	65
Фонд  оплаты  труда, тыс.руб.	50636	55631	58333		115,2
Среднегодовая  численность  работников, чел	409	396	455		111,2
Объем  реализации, тыс.руб.	178890	165287	192263		107

 

 По  данным таблицы 1 видно, что  среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 107 % .В 2008 году стоимость основных средств увеличилась на 11,6 млн. руб., а в 2009 году увеличение произошло на 7,8 млн. руб. В 2008 году прирост стоимости был больше чем в 2009 году, так как в отчетном году основных средств поступило меньше, чем за предыдущий год. Так же увеличение стоимости основных средств происходит в результате достройки, дооборудования и реконструкции. 

Таким образом, общее увеличение стоимости  основных средств за последние три  года связано с осуществлением капитальных вложений в строительство и приобретение объектов основных средств.

               Среднегодовая стоимость оборотных средств за последние три года возросла на 135%. Рост среднегодовой стоимость оборотных средств  связан с созданием запасов сырья, материалов необходимых в дальнейшем для стабильной работы и производства деталей  «Уфа» и узлов «Арго».

             За отчетный период Обществом в процессе производственно-хозяйственной деятельности были созданы запасы сырья на сумму 24486 тыс.р. Наличие запасов сырья на складах свидетельствует о стабильности производственной деятельности, обеспеченности Общества сырьевыми запасами на среднесрочную перспективу.

                Амортизационные отчисления за отчетный период уменьшились не смотря на то, что среднегодовая стоимость основных средств увеличилась. Это связано с тем, что в 2009 году основные средства стоимостью 365158 тыс. руб. переведены на консервацию, а на основные средства которые находятся на консервации, как известно, амортизация не начисляется.

             Фонд оплаты труда вырос на 115%, что связано с расширением производства, которое требует увеличение рабочей силы.

             Рост реализации продукции в отчетном году говорит о том, что предприятие стремительно развивается, её продукция имеет спрос на рынке как внутри страны, так и за её пределами.          

Таблица 2 – Объем и структура товарной продукции ОАО «УМЗ»

Вид  продукции	2007 г.		2008 г.		2009 г.		В  среднем
							за  3  года
	сумма,  тыс. р.	уд. вес, %	сумма,  тыс. р.	уд. вес, %	сумма,  тыс. р.	уд . вес, %	сумма,  тыс. р.	уд. вес, %
Детали, узлы «Арго»	140937	78,7	120227	72,7	142284	74	403448	75,3
Узлы «Уфа»	22112	12,3	28068	16,9	36636	19	86816	16,1
Прочие	15841	8,8	16283	9,8	13195		45319	8,4
Прочая реализация	0	0	709	0,4	148	0,07	857	0,2
Итого	178890	100	165287	100	192263	100	536440	100

       

             Услуги по изготовлению деталей, узлов «Арго», занимает лидирующее место  на протяжении всех трех лет (в среднем за три года 75,3%). Затем идет изготовление узлов «Уфа» (16,%). Прочие работы, услуги, реализация производственного характера составляют 8,6% от всего объема реализации.

   2008 год являлся нестабильным на протяжении всего периода. Снижение цен на реализацию продукции на внешнем рынке, укрепление курса рубля по отношению к доллару (основной расчетной единицы в ОАО «УМЗ») привело к недополучению выручки в Обществе, следствием чего произошло ухудшение финансового положения в Обществе.  В 2009 году, наоборот происходила девальвация рубля, что привело к увеличению фактически поступающей экспортной выручки, но на данном позитивном фоне так же произошло существенное снижение спроса на продукцию, а следовательно, и объема реализации продукции.

           Умение ориентироваться в существующей рыночной среде, своевременно принимать решения об изменении объемов производства, в соответствии с емкостью рынков сбыта, условий оплаты сырьевого ресурса, товарной продукции реализуемой Обществом, позволило Обществу выстроить наиболее оптимальную бизнес модель в 2009 году.

           В существующих условиях, основной задачей для Общества являлась организация стабильной работы всего промышленного комплекса, позволившая выполнять контрактные обязательства и обеспечившая бесперебойный производственный процесс.

Таблица 3 – Динамика  финансовых  результатов

Показатели	2007г.	2008г.	2009г.	Темп  роста, %
Выручка  от  реализации, тыс.р.	178890	165287	192263	107
Себестоимость проданных  товаров, работ, услуг, тыс.р.	127 148	115 558	155 396	122
Валовая  прибыль, тыс.р	51 742	49 729	36 867	71
Прибыль (убыток) от финансово  – хозяйственной деятельности, тыс.р.	24 262	8 395	22 48	9
Финансовый результат от прочих операций, тыс. руб.	39220	352935	5703	14
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс.р.	22461	324532	6837	30

 

По данным таблицы 3 видно, что темп роста выручки от реализации (7 %) меньше чем темп роста себестоимости продукции (22%). Валовая прибыль за последние три года имеет тенденцию к снижению, поэтому чистая прибыль значительно снизились. Это связано с ростом коммерческих, управленческих расходов, а так же отчислением в резерв под обесценение финансовых резервов.

            Прибыль является конечным финансовым результатом деятельности фирмы. Фирма может произвести большой объем продукции, однако если она не будет реализована или реализована по цене, не обеспечивающей получение прибыли, то фирма окажется в тяжелом финансовом состоянии.

По  результатам финансово – хозяйственной  деятельности за 2009 год предприятие  получило чистую прибыль в размере 6837 тыс. руб., при этом прибыль от продаж до налогообложения составила 2248 тыс. руб. Таким образом, большая  часть прибыли Обществом получена от внереализационной и операционной деятельностей.

           

 

 

 

 

 

3   ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ  ОТЧЁТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ

3.1   Порядок предоставления информации о движении денежных средств по текущей деятельности

         Представление бухгалтерской отчетности о наличии и движении денежных средств осуществляется по форме № 4 «Отчет о движении денежных средств».

        Заполнение формы № 4 необходимо начать с первой строки "Остаток денежных средств на начало года". Вписать в нее общую сумму денег на банковских счетах фирмы и в кассе по состоянию на 1 января отчетного года. Данные этой строки должны совпадать с данными строки 260 «Денежные средства» Бухгалтерского Баланса.

       Остаток денежных средств на начало года в ОАО «Уфимский машиностроительный завод» имеет следующие значения:

                2007 год -  3572 тыс. руб.;

                2008 год -  28534 тыс. руб.;

                2009 год -  578 тыс. руб.;

       В 2008 году размер денежных средств вырос почти в 8 раз по сравнению с 2007 годом. В 2009 году данный показатель составил 578 тыс. руб., что в 50 раз меньше, чем в 2008 году, и на 2994 тыс. руб. меньше, чем в 2007 году.

        Отчёт о  движении денежных средств  должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступлении, направлении) с учётом остатков на начало и конец отчётного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

             В целях заполнения формы № 4 к текущей деятельности относят продажу продукции, выполнение работ, оказание услуг.

В этом разделе отчета раскрывается информация об основных поступлениях и платежах организации, ключевым показателем является чистый денежный поток от текущей деятельности. На основании данных о величине и динамике этого показателя в сочетании с другой информацией могут быть сделаны выводы относительно способности организации создавать денежные средства в результате своей основной деятельности в размере и в сроки, необходимые для расчета по обязательствам и осуществления инвестиционной деятельности.

Раздел «Движение денежных средств  по текущей деятельности» раскрывает дебетовые и кредитовые обороты  по счетам учёт денежных средств, связанных  с осуществлением основной деятельности.

         Основным источником поступлений являются деньги, полученные от покупателей и заказчиков. Поэтому в одноименной строке Отчета следует отразить полученную выручку от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумму авансов от покупателей. Для ее заполнения нужно суммировать обороты по дебету счетов учета денег (50, 51, 52, 55) в корреспонденции кредита счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". НДС из этих сумм вычитать не нужно.

          По данным Отчёта, ОАО «Уфимский машиностроительный завод» имело следующие поступления денежных средств от покупателей, заказчиков:

             2007 год – 203904 тыс. руб.;

             2008 год – 178464 тыс. руб.;

            2009 год – 238770 тыс. руб.;

          В 2008 году денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков, уменьшились на 25440 тыс. руб. В 2009 году данный показатель вырос на 60306 тыс. руб. и составил 238770 тыс. руб. , что на 34866 тыс. руб. больше, чем в 2007 году.

В следующих  строках (150-190) формы № 4 отражены основные направления расходования денежных средств. Сумма данных строк отражается по строке «Денежные средства направленные».

По строке 150 "На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов" показываются оплаченные материальные расходы фирмы по текущей деятельности. Вписываются суммы, перечисленные поставщикам (подрядчикам) в оплату материалов, товаров, работ, услуг. Необходимые данные надо взять из оборотов по кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 52) в корреспонденции дебета счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

В строку 160 Отчета о движении денежных средств включаются суммы заработной платы, выплаченные работникам фирмы. При этом используются данные по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции кредита счета 51 ( зарплату перечисляют на пластиковые карты сотрудников).

Если в отчетном году фирма выплачивала дивиденды, то необходимо показать их сумму по строке 170 формы № 4. Для ее заполнения надо взять оборот по дебету субсчета 75-2  "Расчеты с учредителями по выплате доходов" (если они не работают на фирме) или счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если участники являются сотрудниками фирмы) в корреспонденции счетов 50 и 51.

Перечисленные в отчетном году налоги и сборы  приводятся в строке 180. Для этого  берется дебетовый оборот по счетам 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции кредита счета 51.