Теоретические основы аудита расчетов с подотчетными лицами

После подготовки проекта  акта аудиторы знакомят с его содержанием  руководство предприятия, рассматривают  высказанные при этом возражения и замечания, при необходимости  вносят в акт соответствующие  коррективы и подписывают его.

Аудиторское заключение — официальный документ, дающий оценку достоверности бухгалтерского учета и отчетности аудируемого предприятия, подтвержденный подписью имеющего лицензию руководителя проверяющей группы аудиторской фирмы и печатью этой фирмы. В случае, если проверка осуществлялась самостоятельным независимым аудитором, имеющим лицензию, то подтверждение заключения производится его подписью и личной печатью.

Возможны четыре вида аудиторских заключений:

- заключение без  замечаний (безоговорочное заключение);

- заключение с  замечаниями (заключение с оговорками);

- отрицательное  заключение;

- заключение не  дается совсем, либо дается отказное  заключение.

 

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

                                                   Адресат: Членам, Генеральному директору Общесва

 

 Аудируемое лицо:

Полное наименование:	Открытое акционерное  общество «Воронежская макаронная фабрика»
Сокращенное наименование:	ОАО «Воронежская макаронная фабрика»
Место нахождения:	394036,Российская Федерация, г.Воронеж, пер.Свечной д.1
Государственный регистрационный  номер:	Свидетельство о государственной  регистрации серии 02 № 006201363 от 16 октября 2009 года (ОГРН) 1090200002958, выдано УФНС по Советскому району г. Уфы
Номер в реестре саморегулируемых организаций	СРО-С-193-08022010 Является членом Открытого акционерного общества «Воронежская макаронная фабрика»
Свидетельство о государственной  регистрации некоммерческой организации	Межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по крупнейшим налогоплательщикам по Воронежской  области 18.11.2003

 

 

 

 

 

АУДИТОРСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ:

 

Наименование:	Общество с ограниченной ответственностью «Аудит»     (ООО «Аудит»
Место нахождения:	450098, г.Воронеж, ул.Ленина,д.21
Государственный регистрационный  номер	Свидетельство Инспекции  ФНС России по Октябрьскому району г.Воронеж серия 02 № 003781519 от 05.02.2003г., ОГРН 1030204211465
Является членом:	Член СРО НП «Российская  коллегия аудиторов» - свидетельство  № 0620-ю от 26.05.2006г.
Номер в реестре аудиторов  и аудиторских организаций:	ООО «Аудит» в Реестр  аудиторов и аудиторских организаций являющихся членом НП «Российская Коллегия аудиторов», 26.05.2006г. за основным регистрационным номером  10305004094

 

 

Мы провели аудит прилагаемой  бухгалтерской отчетности ОАО «Воронежская макаронная фабрика» состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2008 года и на 31декабря 2009 года, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств за 2009 год, других приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

 

 

 

 

Ответственность аудируемого лица

за бухгалтерскую отчетность

 

Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

 

 

Ответственность аудитора

 

Моя ответственность заключается  в выражении мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности на основе проведенного мною аудита. Я проводила  аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также  планирования и проведения аудита таким  образом, чтобы получить достаточную  уверенность в том, что бухгалтерская  отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал  проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в  бухгалтерской отчетности и раскрытие  в ней информации. Выбор аудиторских  процедур является предметом моего  суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска мною рассмотрена  система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность  бухгалтерской отчетности, с целью  выбора соответствующих аудиторских  процедур, но не с целью выражения  мнения об эффективности системы  внутреннего контроля.

Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой  учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.

Я полагаю, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для  выражения мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности.

 

Мнение

 

По моему мнению, бухгалтерская  отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение  ОАО «Воронежская макаронная фабрика»,  по состоянию на 31 декабря 2008-2009 годы, результаты его финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2009 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

01.12.2012г.

Директор ООО «Аудит»     ____________                                  Е.С.Кузьма

(квалификационный аттестат № 009393 от 28.12.1995

без ограничения срока  действия)

Ведущий аудитор             ___________                                           В.В.Соколова

(квалификационный аттестат  № 009392 от 28.12.1995 г

без ограничения срока  действия)

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В процессе написания данной работы была проработана информация по учету и аудиту расчетов с подотчетными лицами. В заключении можно сдать  выводы о том, что в процессе написания  работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы.

А именно - рассмотрены основы бухгалтерского учета расчетов с  подотчетными лицами и проведен анализ указанного учета. Определены основные направления расходования подотчетных  сумм: на хозяйственные нужды, на командировочные  и представительские расходы.

Рассмотрены основные первичные  документы и нормативные акты, применяемые в оформление расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском  учете.

Основным первичным документом, отражающим расчеты с подотчетными лицами, является авансовый отчет. Основная доля наличных денег, за исключением  выплаты заработной платы и пособий, приходится на расчеты, осуществляемые подотчетными лицами.

Подотчетное лицо - это сотрудник  предприятия, получивший деньги согласно распоряжению руководства на строго определенные цели и обязанный отчитаться об их расходовании.

Список подотчетных лиц, которым разрешено выдавать деньги подотчет, должен утверждаться специальным  приказом руководителя.

Деньги, полученные подотчет, в основном расходуются на хозяйственные  нужды, на командировочные расходы, а также на приобретение небольших  партий материальных ценностей.

В практической части работы был приведен порядок ведения  учета расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Воронежская макаронная фабрика».

Бухгалтерский учет на предприятии  ведется в соответствие с единым методологическими основами и правилами, установленными Законом «О бухгалтерском  учете» и Положение о введение учета и отчетности в РФ, Планом счетов бухгалтерского учета и положениями, регулирующими порядок учета  различных объектов бухучета, а также  Учетной политикой предприятия. Рабочий план счетов составлен  на основе типового плана счетов бухгалтерского учета РФ и содержит синтетические  и аналитические счета, необходимые  для ведения бухгалтерского учета  в соответствии с требованиями своевременности  и полноты учета и отчетности.

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета на предприятии  и его руководство несет руководитель предприятия.

ОАО «Воронежская макаронная фабрика» выдает денежные средства в  подотчет на командировочные расходы  и на оплату различных хозяйственных  нужд.

Мы выяснили, что ОАО  «Воронежская макаронная фабрика» учет расчетов сподотчетными лицами ведет с соблюдением норма гражданского законодательства, на высоком уровне, с применением программных средств «1С: Бухгалтерия».

В работе рассмотрен порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами, который включает в себя следующие  стадии: ознакомление аудитора с состояние  учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии; проверка предоставленных  документов по расчетам и по содержанию; оформление итогов аудиторской проверки.

В ходе данной работы достигнута намеченная цель, и выполнены поставленные задачи.

Список использованных источников:

1 Федеральный закон [Текст] : // "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-ФЗ;

2 Гражданский кодекс Российской Федерации часть I [Текст] : // Собрание Законов Российской Федерации, 1994, № 32, ст. 3301;

3 Трудовой Кодекс РФ от 30 декабря 2001 № 197-ФЗ [Текст] : // правовая система «Гарант», по состоянию на 23.06.2008;

4 Налоговый Кодекс РФ, Часть 2 от 5 августа 2000 г., [Текст] : // правовая система «Гарант»(в ред. от 23.07.2008);

5 Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ [Текст] : // "Об акционерных обществах" Российская газета, 1995, № 240, ст.4459 (с изменениями от 29 апреля 2008 г.)

6 Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организаций»  ПБУ 1/98, (в ред. приказа Минфина  Российской Федерации от 9 декабря  98. № 60н) [Текст] // Российская газета, 1999, №10

7 Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99). [Текст] //Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 34н.

8 Положение по бухгалтерскому  учету «Доходы организации» (ПБУ  9/99) (утверждено приказом Минфина  Российской Федерации от 6 мая  1999 г. №32н) [Текст] // Российская газета, 1999, № 116 – 117

9 Положение по бухгалтерскому  учету «Расходы организации» (ПБУ  10/99) (утверждено приказом Минфина  Российской Федерации от 6 мая  1999 г. № 33н) [Текст] // Российская газета, 1999, №116 - 117( в ред. от 27.11.2006)

10 Положение по бухгалтерскому учету 3/2000 от 10 января 2000 г. [Текст] //«Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте», правовая система «Гарант», по состоянию на 25.12.2007

11 Агеева Ю.Б., [Текст] / Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. - М.: Бератор-Пресс, 2003 г.;

12  Бархатов А.П., Епинин  Г.А. Программа внутреннего аудита  в организации[Текст]  // «Аудиторские ведомости», № 3, март 2003 г.;

13 Балыбердина Е.Е. Практический  аудит: [Текст]  // учеб.пособие/ Иркутск: Изд-во БГЭП, 2007-165 с.;

14 Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет. [Текст]  // Учебное пособие. – М., «ИПБ-БИНФА», 2002 г.;

15 Мерзликина Е.М, Никольская Ю.П Аудит: [Текст]  // Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006 – 368 с.;

16  Подольский В.И. Аудит [Текст]  // 3-е изд., перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2006 – 583 с.;

17 Полисюк Г.Б., Сухачева  Г.И. Аудит: технология проверки. [Текст]  // Учебное пособие для вузов. – М.: Академический Проект, Трикста. - 2005 - 176с. ;

18 Шеремет А.Д., Суйц В.П.  Аудит: [Текст]  // Учебник-3-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2002 – 360с..