Типичные ошибки в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности

3) отсутствие  даты составления документа

4) отсутствие  подписи главного бухгалтера

    Вывод: документальное оформление перемещения  товарных запасов не удовлетворительным, не соответствует требованиям законодательства и нуждается в исправлении.

Проверка правильности учёта  товарных запасовв на счете 41 «Товары».

    При проведении аудиторской проверки этого  участка было проведено сравнение  методики применяемой в организации  с методикой соответствующей  законодательству. Была проведена проверка соответствующих документов. Существенных недостатков обнаружено не было.

Проверка  правильности заполнение карточки складского учёта товарных запасов (приложение 5) в ООО «Промтехалекс».

    Были  обнаружены следующие ошибки:

1) отсутствие  номера паспорта

2) отсутствие  инвентарного номера

3) отсутствие  подписи главного бухгалтера

    За  ведение карточки учета товарных запасов ответственность несёт  кладовщик – Макеева Галина Викторовна, высококвалифицированный сотрудник  с большим опытом работы.

    В целом правильность заполнения  карточки учёта товарных запасов в ООО «Промтехалекс» можно оценить как удовлетворительное.

      Непосредственную проверку начнем  с установления соответствия  данных бухгалтерского баланса,  Главной книги, регистров синтетического  и аналитического учета по  счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (приложение 6), актов сверки расчетов с данными по счетам 50 «Касса» (приложение 7), 51 «Расчетный счет» (приложение 8).

      Проверка по счетам расчетов  будем осуществлять по следующим  основным направлениям: наличие и правильность оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей (работ, услуг); правильность оплаты или получения сумм за полученные или отгруженные товарных запасов; полнота оприходования и списания.

    При проверке следует обратить внимание на следующее:

- имеются  ли договора на поставку продукции  (выполнение работ, услуг) и  правильность их оформления;

- при  наличии дебиторской задолженности  необходимо установить дату возникновения  и причину образования;

- имеется  ли задолженность с истекшим  сроком исковой давности, принимаются  ли меры к ее взысканию.

      При этом следует иметь в  виду, что к важнейшим основам  правопорядка при осуществлении  сделок на поставку товарных  запасов (выполнения работ или  оказания услуг) относятся соблюдение формы договора, полнота и своевременность исполнения обязательств сторонами соответствующих договоров вне зависимости от срока договора. Обязательным условием договоров, предусматривающих поставку товарных запасов (выполнение работ или оказание услуг), является определение срока  исполнения  обязательств  по расчетам за поставленные по договору товарных запасов (выполненные работы или оказанные услуги).

      Установлено также, что предельный  срок исполнения обязательств  по расчетам за поставленные товарные запасы (выполненные работы, оказанные услуги) равен трем месяцам с момента фактического получения товарных запасов (выполнения работ, оказания услуг).

      При сверке обратим внимание  на соблюдение следующих правил:

- аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок;

- дебиторская  задолженность, по которой создан  резерв по сомнительным долгам, должна быть уменьшена на сумму резерва.

      Для   определения  реальности  задолженности будем анализировать  материалы инвентаризации. В   случае   отсутствия   материалов  по  инвентаризации или если  данные  инвентаризации  вызывают  сомнения, аудиторы  проводят сплошную  или выборочную инвентаризацию расчетов.

      При проведении аудита с покупателями  нарушений не установлено. 
 
 
 
 
 

7. Типичные ошибки  в бухгалтерском  и налоговом учете  и отчетности

     

      Результаты аудиторской проверки  учёта товаров в ООО «Промтехалекс»  для наглядности представим в таблице 7.1.

Таблица 7.1.

Результаты  аудиторской проверки

 
 

    Большинство выявленных нарушений свидетельствует  о недостаточном контроле со стороны службы внутреннего контроля.

      По   результатам   проведённой   аудиторской   проверки ООО  «Промтехалекс» 

рекомендуется:

- необходимость  внутреннего контроля систематически  проверять первичную документацию на наличие необходимых подписей;

- регулярно  проверять службой внутреннего  контроля соответствие занесения  данных из первичного документооборота  в систему бухгалтерского учёта;

- разработать  графики документооборота.

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

 

      Нами был проведен аудит товарных  запасов в ООО «Промтехалекс»  за 2006 год.

      При планировании   и   проведении  аудита продажи товарных запасов  нами рассмотрено состояние внутреннего контроля   у   ООО «Промтехалекс» Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Промтехалекс».

      В процессе аудита нами  были  обнаружены нарушения, из которых  можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Промтехалекс» масштабам и характеру его деятельности.

Следующие  нарушения:

- Отсутствует  арифметический контроль со стороны  работников бухгалтерии службой  внутреннего контроля.

- Проверка службой внутреннего контроля соответствия занесения данных из первичного документооборота в систему бухгалтерского учёта:

• их  недостатков  ООО  «Промтеалекс»  необходимо  совершенствовать систему

внутреннего     контроля.  Организации     необходимо     принять     на     работу специалиста по осуществлению внутреннего контроля.

      Наше мнение о достоверности  отражения в бухгалтерской отчетности  товарных запасов приведено в  следующей части заключения. Нами  не были обнаружены никакие  серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных, отраженных в бухгалтерской отчетности.

      При проведении аудита товарных  запасов, нами рассмотрено соблюдение   в   ООО «Промтехалекс» применимого  законодательства РФ    при    совершении финансово  -  хозяйственных   операций. Ответственность   за   соблюдение применимого   законодательства   РФ   при   свершении финансово-хозяйственных

операций  несет исполнительный орган ООО  «Промтехалекс». 

      Мы    проверили      соответствие      ряда     совершенных   ООО «Промтехалекс»  финансово  -  хозяйственных   операций    применимому     законодательству исключительно  для того, чтобы получить достаточную  уверенность в том, что отраженная   в   бухгалтерской   отчетности   информация об учете товарных запасов не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита товарных запасов не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО  «Промтехалекс» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

      Результаты проведенной  нами   проверки   показывают, что проведенные  финансово-хозяйственные операции  осуществлялись ООО  «Промтехалекс»,   во всех существенных   отношениях, в соответствии с указанным в предыдущем параграфе настоящей части законодательством. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы 
 

1. Гражданский   кодекс    РФ;

2. Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  № 129-ФЗ от  21 ноября 1996 г. 

3. Положение  по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное  приказом   Минфина  РФ от   29 июля 1998 года   № 34н.

4. Положение  по бухгалтерскому учету "Доходы  организации" ПБУ 9/99. Утверждено  Приказом Министерства Финансов  РФ от 6 мая 1999 г. №32н.

5. Положение  по  бухгалтерскому  учету  "Расходы   организации"  ПБУ  10/99

Утверждено  Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н.

6. План  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  предприятий и инструкция по  его применению. Утвержден Приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 г. №56, в редакции Приказов Минфина РФ от 28.12.94. г. №173, от 28.07.95. №81, от 27.03.96. №31, от 17.02.97. №15.

6. О порядке ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах НДС: Постановление Правительства РФ от 29 июля 1996 г. №914.

7. «О   введении   новых    форматов   расчетных   документов «   Указание   от 22 февраля 1999 года  N 502-У  о внесении  изменений   и   дополнений   в   указание   банка   России   от 03  декабря  1997 № 51-У;