Требования к составлению бухгалтерской отчетности

     Регламентированные  отчеты сохраняются в информационной базе. Список сохраненных отчетов отображается в журнале отчетов. Из журнала можно открыть любой ранее сформированный отчет, внести в него изменения и заново сохранить с уже внесенными изменениями (Рисунок 3).

     

     Рисунок 3 - Архив отчетности в программе 1С Предприятие 8.2

     На  предприятии реализован способ представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по каналам связи через компанию «Такском» (Рисунок 4).

      Рисунок 4 - Настройка обмена данными с ИФНС

      Параметры интеграции  с ПК «Спринтер» показаны на рисунке 5.

      Рисунок 5 - Параметры интеграции конфигурации 1С с ПК «Спринтер»

      Форма настройки параметров интеграции конфигурации с ПК «Спринтер» компании «Такском»  содержит следующие параметры:

      Логин

      Логин – индивидуальный код данного  абонента-налогоплательщика в данной налоговой инспекции. Код абонента состоит из 7 символов (цифры и  латинские буквы от A до Z): первые 4 символа - код ИФНС, остальные 3 символа - код абонента.

      Код абонента присваивается абоненту-налогоплательщику организацией - провайдером телекоммуникационных услуг и сообщается абоненту во время выдачи ему носителя ключевой информации. Логин указан в карточке настройки, выдаваемой в компании «Такском» при подключении к системе.

      При изменении ранее введенного логина имя каталога для отправки данных отчетности формируется заново. Поэтому при смене логина следует проверить сформированное автоматически имя каталога для отправки данных и, если необходимо, отредактировать его.

      Каталог программы электронной почты

      В поле «Каталог программы электронной  почты» необходимо указать каталог, в котором расположена программа  электронной почты. По умолчанию  в этом поле указывается каталог C:\DIPOST.

      Если  при установке программного обеспечения  вы не меняли каталогов, предлагаемых программами установки, можно не изменять указанный каталог программы электронной почты.

      Имя каталога программы электронной  почты можно не вводить вручную, а, нажав кнопку «...» справа от поля для ввода имени каталога, открыть  диалог для выбора нужного каталога. Перед выполнением выгрузки программу электронной почты следует настроить на каталог выгрузки, имя которого указано в поле «Каталог выгрузки».

      Каталог отправки данных отчетности

      В поле «Каталог отправки данных отчетности»  необходимо указать имя каталога почтового ящика программы электронной почты.

      Этот  каталог располагается в каталоге программы электронной почты (обычно это каталог C:\DIPOST). Имя каталога отправки данных отчетности состоит  из строки EXPT, кода инспекции ФНС, в которую отправляется отчетность, и кода абонента. В этот каталог перед отправкой помещаются фалы с данными форм отчетности.

      В общем случае, имя каталога формируется  автоматически, и изменять его не следует.

      Прочитать данные с установочной дискеты

      Перечисленные выше параметры можно ввести путем считывания их со специальной установочной дискеты, выдаваемой каждому абоненту при заключении договора на подключение к системе представления отчетности по каналам связи. Для чтения параметров дискету следует поместить в дисковод и нажать эту кнопку.

      Формы годовой отчетности ООО «СТЭЛС»  приведены в Приложении. 
 
 
 
 
 
 
 

     3 совершенствование  бухгалтерской отчетности

       предприятий

     3.1 Состав бухгалтерской  отчетности с 2011 года

     Начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год вступает в силу Приказ Минфина России от 02.07.2010 года № 66н (далее - Приказ № 66н), которым установлены обновленные формы бухгалтерской отчетности организаций (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений). Одновременно утратит силу Приказ Минфина России от 22.07.2003 года № 67н, содержащий формы отчетности, которые заполнялись компаниями по итогам 2010 года, а также Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности.

     В Письме Минфина России от 24.01.2011 года № 07-02-18/01, в котором приведены Рекомендации аудиторам по проверке годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010 год, отмечено: формы промежуточной бухгалтерской отчетности 2011 год должны соответствовать формам годовой бухгалтерской отчетности за этот год. Это объясняется тем, что формы и содержание включаемых в состав промежуточной отчетности баланса и отчета о прибылях и убытках должны соответствовать формам и содержанию баланса и отчета в составе годовой бухгалтерской отчетности. Поэтому начать изучать новые формы следует как можно скорее, не дожидаясь окончания 2011 года.

     Новые формы отчетности представляют собой:

     - бухгалтерский баланс;

     - отчет о прибылях и убытках;

     - приложения к бухгалтерскому  балансу и отчету о прибылях  и убытках в виде трех отчетов:  об изменениях капитала, движении  денежных средств и целевом  использовании полученных средств.¹⁶

     Ранее отчеты об изменениях капитала, движении денежных средств и целевом использовании  полученных средств считались самостоятельными формами бухгалтерской отчетности, а в качестве приложения к балансу  рассматривались таблицы, теперь называемые пояснениями к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Заметим: если раньше формы отчетности были пронумерованы, то теперь такая нумерация отсутствует (хотя коды по ОКУД остались прежними).

     Если  в Приказе № 67н речь шла о самостоятельной разработке организацией форм бухгалтерской отчетности на основании образцов форм, утвержденных Минфином, то п. 3 Приказа № 66н установлено, что организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям отчетов (имеются в виду баланс, отчет о прибылях и убытках и приложения к ним). Кроме того, если ранее организации заполняли форму № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу», то теперь содержание пояснений в табличной форме определяется организациями самостоятельно с учетом Приложения 3 к Приказу № 66н. Безусловно, все эти поправки не являются кардинальными, поскольку и Приказ № 67н, и Приказ № 66н соответствуют ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».¹⁷

     Пунктом 3 Указаний об объеме форм бухгалтерской  отчетности субъектам малого предпринимательства, не подлежащим обязательному аудиту, разрешалось обойтись без составления форм № 3, 4, 5 и пояснительной записки, а подлежащим аудиту - не представлять данные формы при отсутствии соответствующих сведений. В новом Приказе № 66н во исполнение п. 2 ст. 5 Закона о бухгалтерском учете (Федеральный закон от 21.11.1996 года № 129-ФЗ) четко сформулировано, в чем состоит упрощенная система формирования бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства:

     - в бухгалтерский баланс и отчет  о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации по статьям);

     - в приложениях к бухгалтерскому  балансу и отчету о прибылях  и убытках приводится только  наиболее важная информация, без  знания которой невозможна оценка  финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

     Вместе  с тем малым предприятиям предоставлено  право формировать бухгалтерскую  отчетность в общеустановленном  порядке. 
Некоммерческим организациям по-прежнему рекомендовано применять форму отчета о целевом использовании полученных средств. Никаких изъятий по поводу заполнения иных форм такими организациями Приказ № 66н (в отличие от Приказа № 67н) не содержит.

     Следует отметить, что теперь Коды строк  бухгалтерской отчетности приведены  непосредственно в Приложении 4 к Приказу № 66н, а графа «Код» включается в бухгалтерскую отчетность, представляемую в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти. Напомним: до этого Коды были определены отдельным документом - Приказом Госкомстата России № 475, Минфина России № 102н от 14.11.2003 года. 
В любом случае при составлении бухгалтерской отчетности следует исходить из того, что она должна давать пользователям достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету (п. 6 ПБУ 4/99).¹⁸

     3.2 Отличия новой  и старой формы бухгалтерского баланса

     Главное отличие новой формы бухгалтерского баланса от прежнего бланка - введение графы (первой по счету) «Пояснения», в которой согласно примечанию к форме указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Если ориентироваться на пример пояснений, приведенный в Приложении 3 к Приказу № 66н, пояснению к строке «Запасы» присвоен номер 4. Соответствующие пояснения могут быть представлены не ко всем строкам баланса. Кроме того, промежуточная отчетность состоит из баланса и отчета о прибылях и убытках (п. 49 ПБУ 4/99), а приложения и пояснения представляются только вместе с годовой отчетностью, поэтому полагаем, что в промежуточной отчетности первую графу формы баланса можно не заполнять. 
Во втором примечании к форме бухгалтерского баланса процитирован абз. 3 п. 11 ПБУ 4/99, в соответствии с которым показатели об отдельных активах и обязательствах могут приводиться в балансе в виде общей суммы с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Получается, что в указанной ситуации можно обойтись без детализации показателей по статьям баланса, но при этом обязательно раскрыть их в пояснениях и указать в балансе номер соответствующего пояснения. 
Второе важное отличие новой формы - представление сравнительных показателей за другие отчетные периоды.¹⁹ В силу п. 10 ПБУ 4/99 по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности (кроме отчета, составляемого за первый отчетный период) должны быть приведены данные как минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному. Форма баланса, утвержденная Приказом № 67н, предполагала представление сведений на начало отчетного года и на конец отчетного периода. При этом в п. 4 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности было сказано: если организация принимает решение в представляемой бухгалтерской отчетности раскрывать по каждому числовому показателю данные более чем за два года, организацией обеспечивается при разработке, принятии и изготовлении бланков форм достаточное количество граф (строк), необходимых для такого раскрытия. Теперь же в любом случае (естественно, при наличии соответствующих сведений) компания должна включать в отчетность информацию по состоянию:

     - на отчетную дату отчетного  периода;

     - на 31 декабря предыдущего года;

     - на 31 декабря года, предшествующего  предыдущему.²⁰

     Иначе говоря, при составлении баланса  за I квартал 2011 года организации понадобятся сведения на 31 марта 2011 года, 31 декабря 2010 года и 31 декабря 2009 года (по прежним правилам она показала бы только данные по состоянию на 31 марта и 1 января 2011 года). Безусловно, это предоставит пользователям более полную информацию о финансовом положении организации. 

     3.3 Изменения в составе  показателей

      3.3.1 Актив баланса 

     В разд. I «Внеоборотные активы» появилась новая строка «Результаты исследований и разработок». Законченные НИОКР могут быть приняты к учету в составе НМА, если выполняются требования п. 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». В свою очередь, НИОКР, по которым получены результаты, не подлежащие правовой охране либо подлежащие ей, но не оформленные в установленном законодательством порядке, не признаются НМА и учитываются на основании ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». Согласно Инструкции по применению Плана счетов соответствующие расходы отражаются на счете 04 обособленно. В силу п. 16 ПБУ 17/02 в случае существенности информация о расходах на НИОКР отражается в бухгалтерском балансе в самостоятельной группе статей актива (раздел «Внеоборотные активы»). Именно для данных сведений предусмотрена новая строка.

     Кроме того, из разд. I исключена строка «Незавершенное строительство», поэтому возникает вопрос, в какой строке баланса теперь следует отражать капитальные вложения в виде затрат по возведению и монтажу объектов основных средств (аккумулируются на субсчетах 08-3 и 07). С одной стороны, согласно п. 20 ПБУ 4/99 в группу статей актива баланса «Основные средства» включены:

     - земельные участки и объекты  природопользования;

     - здания, машины, оборудование и другие  основные средства;

     - незавершенное строительство.

     Однако  в силу п. 36 ПБУ 4/99 правила оценки отдельных статей бухгалтерской  отчетности устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету. При этом из ПБУ 6/01 «Учет основных средств» следует, что незавершенные капитальные вложения нельзя считать основными средствами. Таким образом, более обоснованным представляется включение информации о незавершенном строительстве в группу статей «Прочие внеоборотные активы».