Учет, аудит и анализ дебиторской и кредиторской задолженности (по материалам ООО "Консалтинг-МГ")

 

   

     2005 год 2006 год 2007 год

     Рис.8. Структура кредиторской задолженности ООО "Консалтинг-МГ" 

     В структуре кредиторской задолженности  произошли негативные изменения. За анализируемый период произошло  снижение доли долгосрочной задолженности  с 45,31% в 2005 году до 36,68% в 2007 году. В абсолютном выражении краткосрочная задолженность  выросла в 2007 году по сравнению с 2005 годом на 3820,86 тыс. руб. или более  чем в 2 раза.

     Положительным моментом является то, что в структуре  кредиторской задолженности отсутствует  просроченная задолженность. 

     

     Рис.9. Оценка состояния кредиторской задолженности 

     Данные  диаграммы Рис.9 показывают, что в структуре кредиторской задолженности отсутствует просроченная кредиторская задолженность, однако в отличие от дебиторской - кредиторская задолженность имеет тенденцию к значительному росту.

     Анализ  краткосрочной кредиторской задолженности  представлен в Таблице 10. 

 Таблица 10. Анализ кредиторской задолженности в динамике и по структуре

 

      В структуре кредиторской задолженности  на начало 2007 года наибольшую долю к  итогу баланса занимает задолженность  перед бюджетом и персоналом организации, при этом на конец отчетного периода  произошло ее изменение в сторону  увеличения на 625,7 тыс. руб.

     На  конец 2007 года в структуре кредиторской задолженности наибольшую долю к  итогу баланса стала занимать задолженность перед бюджетом и  составила 8%.

     Задолженность перед персоналом снизилась на 0,7%.

     Задолженность перед внебюджетными фондами  в структуре кредиторской задолженности  к итогу баланса снизилась  на 0,2%.

3.4 Анализ влияния дебиторской и кредиторской задолженности на платежеспособность

 

     Оценку  влияния дебиторской и кредиторской задолженности на платежеспособность ООО "Консалтинг-МГ" проведем, основываясь на данных баланса и отчета о прибылях и убытках (Приложение 6) с помощью программы "ФинАнализ3.0" и методики, представленной в работах [43; 44; 45; 46; 47; 48].

     Анализ  ФСП был проведен по следующим  блокам:

     1. Оценка эффективности использования  капитала.

     2. Оценка финансовой устойчивости  и платежеспособности.

     3. Оценка кредитоспособности и  риска банкротства.

     ООО "Консалтинг-МГ" является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

     Динамика  структуры имущества Общества представлена на Рис.10.

 

     

     Рис.10. Динамика структуры имущества ООО "Консалтинг-МГ" (2004-2007 годы) 

     В структуре имущества наибольшую долю занимают внеоборотные активы. Собственному капиталу принадлежит 28,3%.

     Необходимо  отметить, что наблюдается рост собственного капитала общества с 21,2% (2004 год) до 28,3% (2007 год). Это произошло за счет увеличения доли статьи "Нераспределенная прибыль" с 20,4% (2004 год) до 22,3% (2007 год).

     За  анализируемые годы наблюдался так  же рост добавочного и резервного капитала.

     Доля  собственного капитала в структуре  имущества ООО "Консалтинг-МГ" снизилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 12,15% и составила 14,17%. При этом в структуре внеоборотных активов наибольшая доля принадлежит незавершенному строительству.

     Доля  внеоборотных активов за четыре анализируемых  года снизилась с 64,0% до 62,1% (Таблица 11).

 

      Таблица 11. Структура актива баланса (2004-2007 годы)

 

     В структуре оборотных активов  наибольшая доля принадлежит запасам (13,5%), налогу на добавленную стоимость (8,1%) и денежным средствам (7,5%). На долю дебиторской задолженности приходится всего 4,5%, в том числе покупателям и заказчикам - 4,4%. Доля запасов в структуре активов снизилась с 17,9% в 2005 году до 13,5% в 2007 году. Однако в абсолютном выражении затраты на запасы за анализируемый период выросли на + 1449, 9 тыс. руб. и составили в 2007 году 2570,4 тыс. руб.

     При этом, больше всего выросли затраты  в незавершенном производстве (+664,1 тыс. руб.) и готовая продукция и товары для перепродажи (+558,8 тыс. руб.).

 

     

     Рис.11. Структура запасов ООО "Консалтинг-МГ" 

     В структуре запасов (следующие по ликвидности после денежных средств ресурсы) наибольшая доля принадлежит готовой продукции (Рис.11).

     Таким образом, политика ООО "Консалтинг-МГ" в области ресурсов не отличается продуманностью, связыванию денежных средств предприятия, снижая платежеспособность и ликвидность предприятия.

     В структуре пассивов (Таблица 12) наибольшая доля приходится на краткосрочные обязательства (50,4%), причем с 2004 года их доля выросла на 19,6%. Наибольшая доля в краткосрочных обязательствах принадлежит задолженности учредителю по выплате доходов, но это связано с решением учредителя о вложении дивидендов в строительство офиса. Кредиторская задолженность в структуре пассивов занимает 16,0%, причем наибольшая задолженность приходится на налоги и сборы (8,%). 

     Таблица 12. Структура пассива баланса (2004-2007 годы)

 

     Необходимо  отметить, что тенденция роста  кредиторской задолженности и снижения дебиторской задолженности, свидетельствует  об ухудшении финансового состояния  анализируемой организации.

     Таким образом, оценка имущественного положения  и структуры капитала ООО "Консалтинг-МГ" показала, что в структуре активов наибольшая доля принадлежит внеоборотным активам (62,1%). На долю оборотных активов по данным 2007 года приходится всего 37,9%.

     Необходимо  отметить тенденцию снижения доли внеоборотных активов в структуре баланса. Если в 2005 году на их долю приходилось 45,1%, в 2006 - 39,8%, то в 2007 году - всего 37,9%.

     Наиболее  ликвидные активы в 2007 году составляют всего 11,8%:

     денежные  средства - 4,3%,

     краткосрочные финансовые вложения - 7,5%.

     Достаточно  велика доля наименее ликвидных активов. В 2007 году их доля в структуре активов  составила 26,1% (запасы и затраты - 13,5%, налог на добавленную стоимость - 8,1%, дебиторская задолженность - 4,5%).

     В структуре пассивов наибольшая доля принадлежит обязательствам анализируемого предприятия. В 2007 году на их долю приходится 71,3%. При этом наибольшая доля в 2007 году принадлежит краткосрочным обязательствам (50,4%).

     Сопоставление структуры активов и пассивов показывает, что краткосрочные пассивы  превышают оборотные активы в 1,33 раза (50,4/37,9), т.е. анализируемое предприятие осуществляет свою деятельность за счет заемных средств.

     Оптимальный вариант для предприятия, когда  коэффициент оборачиваемости дебиторской  задолженности и кредиторской задолженности  совпадают или коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности меньше.

     К сожалению, для ООО "Консалтинг-МГ" коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности значительно превышает коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, что отрицательно влияет на платежеспособность анализируемой организации.

     Сравнение кредиторской и дебиторской задолженностей показано в Таблице 13 и на Рис.12. 

     Таблица 13. Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности