Учет безналичных денежных средств организации

Чекодержатель сдает чеки в банк при реестре  в 4 экземплярах, который должен содержать  полную информацию о чеках: номера чеков, счетов чекодателя и чекодержателя, а также обслуживающих их банков, сумму чеков. Реестр заверяется подписями  двух первых лиц чекодержателя и  печатью.

Наряду с использованием в расчетах чеков с грифом «Россия» на территории России сохраняется применение в качестве расчетов за товары.

Лимитированная  чековая книжка представляет собой  сброшюрованные в виде книжки расчетные  чеки (по 10, 20. 25 либо 50 листов), которые  могут быть выписаны предприятием на общую сумму, не превышающую установленный  по этой книжке лимит. Лимит чековой  книжки ограничен суммой предварительно депонированных в банке средств  на отдельном банковском счете.

Пример

ОАО «Заря» получило чековую книжку для расчета с  поставщиками, депонировав для этого 50000руб.

ОАО «Заря» приобрело  у ЗАО «Александрия» материалы  на 30000 руб. Расчет производился с помощью  чека.

По истечению  срока действия чековая книжка была сдана в банк. 

 

2.4 Учет безналичных  расчетов по инкассо 

Расчёты по инкассо — это банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счёт клиента на основании расчётных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчёты по инкассо производятся на основании платёжных требований и инкассовых поручений.

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются  получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через  банк, обслуживающий взыскателя.

Банк – эмитент принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.

Ответственный исполнитель исполняющего банка  осуществляет контроль полноты и  правильности заполнения реквизитов платежных  требований и инкассовых поручений. Расчетные документы, оформленные  с нарушением требований, подлежат возврату.

Если на счете  плательщика недостаточно денежных средств, то платежные требования или  инкассовые поручения помещаются в  банковскую картотеку не оплаченных в срок расчетных документов. Оплата их производится по мере поступления  денежных средств на счет плательщика  в очередности установленной  законодательством .

Платёжные требования применяются при расчётах за товары (работы, услуги), а также в иных случаях, предусмотренных договором  плательщика с его контрагентом.

Платёжное требование является расчётным документом, содержащим требования кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определённой денежной суммы через банк.

Расчеты посредством  платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок акцепта определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.

Платежное требование составляется на бланке формы 0401061. Кроме  реквизитов, которые должны содержать  все расчетные документы, в платежном  требовании указываются:

• условие оплаты;

• срок для акцепта;

• дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных  договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;

• наименование товара (выполненных работ, оказанных  услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара и другие реквизиты - в поле «Назначение платежа».

Последний экземпляр  платежного требования используется для  извещения плательщика о поступлении  платежного требования. Этот экземпляр  платежного требования передается плательщику  для акцепта не позже следующего рабочего дня со дня поступления  в банк платежного требования. Передача платежных требований плательщику  исполняющим банком осуществляется в порядке, предусмотренном договором  банковского счета.

Без акцепта  платежными требованиями расчеты осуществляются:

в случаях, установленных  законодательством,

в случаях, предусмотренных  сторонами по основному договору, при условии предоставлении банку, обслуживающему плательщика, право  на списание денежных средств со счета  плательщика без его распоряжения.

Для того необходимо предоставить в банк заявления, составленного  в произвольной форме и оформленного подписями должностных лиц, имеющих  право подписи расчетных документов, и оттиском печати.

Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выставлять платежные требования на списания денежных средств в безакцепном порядке, наименование работ, товаров и услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, № и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцепного списания).

Отсутствие условия  о безакцепном списании денежных средств в договоре банковского счета или дополнительного соглашения к договору банк. счета, а также отсутствие сведений о кредиторе и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком в оплате платежного требования без акцепта. Данное платежное требование оплачивается в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта пять рабочих дней.

Все возникшие  между плательщиком и получателем  средств разногласия разрешаются  в порядке, предусмотренном законодательством.

Инкассовое  поручение является расчётным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения  применяются:

В случаях, когда  бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе органами, выполняющими контрольные функции.

Для взыскания  по исполнительным документам.

В случаях, предусмотренных  сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права  на списание денежных средств со счета  плательщика без его распоряжения.

При взыскании  денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных  законом, в инкассовом поручении  в поле «Назначение платежа» должна быть сделана ссылка на соответствующий  закон (с указанием его номера, даты принятия).

При взыскании  денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату и номер  исполнительного документа, а также  наименование органа, вынесшего решение, подлежащее принудительному исполнению.

Инкассовые поручения  на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании  исполнительных документов, принимаются  банком взыскателя с приложением  подлинника исполнительного документа  либо его дубликата.

Документооборот при инкассовой форме расчетов полностью  совпадает с расчетами платежными требованиями в безакцепной форме

Пример

АО «Север»  постоянно сотрудничает с АО «Победа». В связи с этим между АО был  заключен договор о расчетах по инкассо  по предъявлению платежного требования с акцептом. После заключения договора АО «Север» приобрело у АО «Победа» станок на сумму 25000 руб. с НДС. Оплата производилась по безналичному расчету с помощью платежного требования № 11 от 25.05.09г. 

 

Пример

ЗАО «Мечта»  сотрудничает с ОАО «Пульс». В  связи с этим между ЗАО и  ОАО был заключен договор о  расчете по инкассо с помощью  инкассовых поручений. После заключения договора ЗАО «Мечта» приобрело  у ОАО «Пульс» материалы на сумму 15000 руб. Оплата производилась  по безналичному расчету с помощью  инкассового поручения. 

 
 
 
 

2.5 Выписка банка

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные  банком сроки) получает от банка выписку  из расчетного счета, т.е. перечень произведенных  им за отчетный период операций. К выписке  банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены  или списаны средства, а также  документы, выписанные предприятием. Она  отражает движение денежных средств  на расчетном счете предприятия.

В выписке указывается:

- номер расчетного  счета клиента;

- дата предыдущей  выписки и ее исходящий остаток  (он же является входящим остатком  для последующей выписки);

- номера документов, на основании которых зачислены  или списаны денежные средства;

- корреспондирующий  счет-шифр бухгалтерии банка,  которым закодированы финансовые  операции предприятия;

- суммы по  дебету и кредиту;

- остаток наличия  средств на дату выписки;

- выписка с  приложением оправдательных документов  передается предприятию ежедневно  или в другие установленные  сроки.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания — по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.