Учет безналичных денежных средств организации

Выписка банка  заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских  записей. Все приложенные к выписке  документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные  с расчетного счета суммы принимаются  на счет 63 ” Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается о  таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском  учете предприятия задолженность  списывается.

На полях проверенной  выписки против сумм операций и в  документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”  Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти  данные необходимы для контроля движения денежных средств, автоматизации учетных  работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка  выписок должны производиться в  день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и  обрабатывается: подбираются все  оправдательные документы, проставляются  корреспондирующие счета (коды), а  по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам  обращения, расчетам с бюджетом и  другим, кроме того, проставляются  и коды статей.

Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе  статей. Группировка сумм по статьям  осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются  по данным документов к соответствующим  журналам-ордерам.

Синтетический учет операций по расчетному счету  бухгалтерия предприятия ведет  на счете 51 "Расчетный счет”. Это  активный счет, по дебету которого, записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Пример

Для отражения  оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2.

Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2.

Основанием для  заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки  из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми  корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость  итогами.

Обязательное  условие для заполнения регистров  использование одной строки для  каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц  должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок  из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы  записываются в разрезе корреспондирующих  счетов с дебетом и кредитом счета 51.

Наличие этих показателей  за каждый отчетный день и месяц  позволяет счетным работникам анализировать  источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование  средств, исполнение обязательств перед  бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей. 
 
 
 
 

Заключение 

В курсовой работе я рассмотрел основные формы безналичных расчетов и методы отражения данных расчетов в бухгалтерском учете.

Таким образом, из выше изложенного материала видно, что безналичные расчеты в  бухгалтерском учете учитываются  с помощью счетов: 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Для различных  видов безналичных расчетов порядок  учета и отражения в бухгалтерской  документации различный (например, расчеты  по платежным поручениям учитываются  на счете 51 «Расчетный счет», а расчеты  по аккредитиву и чекам учитываются  на счете 55 «Специальные счета в  банках»).

Также, для осуществления  безналичных расчетов различных  видов, требуется оформление различных  расчетных документов (платежное  поручение, аккредитив, чек, инкассовое или платежное тре6бование).

На всех стадиях  использования безналичных расчетов в бухгалтерском учете возможен полный контроль за денежными средствами предприятия, их движением, сохранностью и целевым использованием. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы 

1.Гражданский  кодекс Российской федерации.  Часть вторая.

2.Положение № 2-П “О безналичных расчетах в Российской Федерации” от 03 октября 2002

3. План счетов  бухгалтерского учета, финансово  – хозяйственной деятельности  организации// Под ред. А.С.Бакаева – М.:ЮРАЙТ, 2008

4.Финансы, денежное  обращение и кредит: Учебник. // Под  ред. Самсонова Н. Ф. — М.: ИНФРА-М, 2006

5.Денежное обращение.  Кредит: Учебник для вузов. // Под  ред. Поляка Г. Б. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005

6.Финансы. // Под  ред. Романовского М. В., Врублевской О. В., Сабанти Б. М. — М: ЮРАЙНТ_М, 2007

7.Теория бухгалтерского  учета//Захарьин В. Р. - М.: ИНФРА-М: ФОРУМ, 2005

8.Компьтерная программа «Консультант-Плюс»

9.www.wikipedia.org.ru

10.www.faito.ru

11.www.akdi.ru

12. www.audit-it.ru