Учет дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Южспецмонтаж»

      Дебет 19 Кредит 60 - 91525 руб.42 коп. – выделен НДС по оприходованным материалам.

      Таким образом, дебиторская задолженность, возникшая 25 декабря 2010 года при перечислении предоплаты за товар ООО «Хилти ЛТД» в сумме 600000 рублей, сокращается на сумму поступившего от них товара 06 января 2011 года в размере 600000 рублей 00 копеек.

      Для контроля дебиторской и кредиторской задолженности по условиям договора ООО «Хилти ЛТД » и ООО «Южспецмонтаж» провели сверку расчетов с оформлением и подтверждением акта сверки расчетов (Приложение 7).

      В сентябре 2009 года компания ООО « Южспецмонтаж» провела реализацию другой компании строительных материалов.

        Дебет 91Кредит 10 - 7364875 руб. – отражено списание проданных на сторону материалов по учетной цене.

        Дебет 62 Кредит 91- 775250 руб. - отражена продажа материалов по цене выбытия с учетом товарной наценки 5 % на основании подписанной товарной накладной ТОРГ-12 и ТТН, подтверждающей отгрузку и доставку материалов. Данная  хозяйственная операция не является основной деятельностью предприятия, поэтому это внереализационные доходы.

      Долгосрочная  дебиторская задолженность образовалась в результате приостановки  покупателем вида деятельности и неоплаты задолженности.

      Дебиторская задолженность отражается на счете 62 Расчеты с покупателями и заказчиками. Аналитический учет ведется по каждому  счету, предъявленному покупателю. Для этого к счету 62 предусмотрены субсчета 01 и далее (в зависимости от количества покупателей). Также к счету 62 в ООО «Южспецмонтаж» предусмотрен субсчет 1 "Расчеты с покупателями в рублях" и субсчет 2 "Авансы полученные".

      Создание  резерва по сомнительным долгам не предусматривается учетной политикой.

      Выполнение  проводок в регистрах бухгалтерского учета осуществляется бухгалтером  ООО «Южспецмонтаж» на ПЭВМ в программе «1С Предприятие». Материалы и ценности поступившие от поставщиков приходуются  приходным ордером ( форма № М4 )  либо на основной склад предприятия, либо на объекты по местам хранения и закрепляются за материально- ответственными лицами  назначенными приказом директора. Перемещение материальных ценностей производится, согласно данных предоставленных в бухгалтерию предприятия в виде мягких накладных, документом Требование-накладная (форма № М-11), который подтверждает пересдачу материалов, подписывается двумя сторонами отпускающей и принимающей. Утверждается перемещение ведущим инженером или директором.

      (Приложение 8)

      По  окончанию выполнения этапа работ, материально ответственное лицо предоставляет в бухгалтерию  акт на списание материалов  М-29  затраченных на выполнение строительных работ принятых заказчиком.

      По итогам выполненных работ или в моменты спорных ситуаций по местам хранения материальных ценностей производится инвентаризация.

      Выводы:

      Данные, приведенные в Приложении 1, показывают, что за 1 квартал сумма дебиторской задолженности увеличилась на 2,8%, что, в общем, влечет за собой отрицательные последствия, так как предприятие извлекает из оборота средства в виде сумм дебиторской задолженности, что может привести к увеличению кредиторской задолженности для поддержания непрерывности производственного цикла. В структуре дебиторской задолженности преобладает краткосрочная дебиторская задолженность. Ее величина за 1 квартал уменьшилась до 66,2%: с 2182850 рублей на начало года до 1444250 рублей на конец квартала. В то же время, ее доля в общей величине дебиторской задолженности уменьшилась. Доля долгосрочной дебиторской задолженности увеличилась на 105 % на конец квартала. И несмотря на то, что компании удалось увеличить выручку, компании пришлось пойти на изменение своей кредитной политики в сторону увеличения количества дней отсрочки при оплате за реализованные материалы. Таким образом, анализ движения дебиторской задолженности свидетельствует о ее увеличении, что могло быть вызвано:

      - неосмотрительной кредитной политикой  по отношению к покупателям,  неразборчивым выбором партнеров;

      - наступлением неплатежеспособности  или банкротства некоторых потребителей.

      Сомнительная  дебиторская задолженность предприятия ООО «Южспецмонтаж» свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий.

      В настоящее время перед многими  российскими предприятиями стоит  проблема поиска и привлечения долгосрочных инвестиций для расширения производства и приобретения современного оборудования. Банковская система недостаточно хорошо развита, возможности получения инвестиционных кредитов ограничены, а для получение кредита банки предъявляют жесткие требования. Компания ООО « Южспецмонтаж» в целях развития и обновления производства привлекает заемный капитал, воспользовавшись услугами лизинговых компаний.

      По  договору лизинга №ZLZK/RUS-FL/PY 2010 0001 от 11.11.10г компании ООО «Южспецмонтаж» был передан автомобиль компанией  ООО «ЗУМЛИОН КАПИТАЛ РУС»  на срок 36 месяцев. Стоимость автомобиля, установленная в договоре, равна общей сумме лизинговых платежей и составляет 1862984 руб.(в том числе НДС 284184 руб)». До начала действия договора Лизингополучатель ООО «Южспецмонтаж» перечислил предоплату в сумме 298776 руб (в том числе НДС 45576 руб.) Оставшаяся сумма лизинговых платежей уплачивается равномерно ежемесячно не позднее 10 числа каждого месяца.

К договору Лизинготатель приложил два расчета :

      График  порядка расчета 

      График  лизинговых платежей

      В первом графике (График порядка расчетов) определена сумма лизинговых перечислений , когда в первые месяцы в перечислениях  большую часть занимают проценты по лизингу в сравнении с погашением основного долга.

      Во  втором графике (График лизинговых платежей) определены ежемесячные суммы лизинговых платежей, которые составили 51750 руб в том числе ндс 7894 руб. (1862984/36 месяцев)

      Сумма  перечисленной лизингополучателю предоплаты не признается расходом организации, а учитывается в составе дебиторской задолженности  на счете 76 (ПБУ 10/99).

      В бухгалтерском учете ООО «Южспецмонтаж» отражены хозяйственные операции по договору лизинга:

      Дебет 08 Кредит 76.1.2 (субсчет "Арендные обязательства")- 1578800 руб. -  получено основное средство от лизингодателя;

      Дебет 19 Кредит 76.1.2 субсчет ("Арендные обязательства")- 284184 руб. - выделен НДС по основным средствам;

        Дебет 76.1.2 Кредит 51 - 298776 руб. – перечислена предоплата по договору лизинга.

      Ежемесячно ООО «Южспецмонтаж» погашает задолженность по лизингу и делает следующие проводки:

      Дебет 76.1.2 Кредит 76.1.3 ( субсчет "Задолженность  по лизинговым платежам") - 51750 руб. - начисление лизинговых платежей в соответствии с графиком в том отчетном периоде, на начало которого должен быть осуществлен очередной лизинговый платеж;

      Дебет 76.1.2 Кредит 51 -  96524 руб. – перечислен с расчетного счета предприятия ООО «Южспецмонаж» ежемесячный платеж по графику платежа.

      По  кредиту счета 76.1.2 ("Арендные обязательства") отражена кредиторская задолженность предприятия ООО «Южспецмонтаж» по договору лизинга.

      На  начало года  в ООО «Южспецмонтаж» возникла  внутренняя кредиторская задолженность.

      Расчет  зарплаты в ООО «Южспецмонтаж» сотрудникам основного производства ведется на основании тарифной сетки. Выдача заработной платы оформляется расходным кассовым ордером и ведомостью. Составляется в расчетной платежной ведомости по заработной плате на основании табеля учета использования рабочего времени и тарифной ставки. Кредиторская задолженность по заработной плате за декабрь 2010 года:

      Дебет 20 Кредит 70 - 1475428 руб., - начисленная заработная плата сотрудникам основного производства.

      Отражена  задолженность по подоходному налогу:

      Дебет 70 Кредит 68 - 191805 руб. 00 коп., - начислен налог на доходы физических лиц.

      Образовалась  задолженность перед сотрудниками основного производства, которая отражена по кредиту 70 счета:

      Дебет 20 Кредит 70 - 1283623 руб.

      Отражена  задолженность по страховым платежам, неоплаченным  во внебюджетные фонды:

      Дебет 20 Кредит 69 - 516399 руб. 80 коп., - начислены страховые платежи;

      Показатели деятельности предприятия свидетельствуют о том, что ООО «Южспецмонтаж» является финансово независимым предприятием, осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность как за счет собственных средств так и за счет привлеченных. Предприятие рентабельно и способно, мобилизовав все свои оборотные средства погасить текущую кредиторскую задолженность.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Заключение

      При выполнении работы стало очевидным, что финансовая устойчивость является важнейшей характеристикой финансового  состояния. На нее влияют различные  факторы, причем одним из основных является дебиторская и кредиторская задолженность. В современных условиях за счет грамотного управления дебиторской и кредиторской задолженностями предприятие может значительно повысить эффективность своей деятельности.

      Контроль дебиторской и кредиторской задолженности необходим не только руководству и главному бухгалтеру организации. Для этого в бухгалтерском учете создана целостная система регистров, счетов и субсчетов, методов учета и контроля долговых обязательств, которая постоянно совершенствуется. Значительный импульс этому дал переход российской экономики на рыночные условия. Появились новые виды дебиторской и кредиторской задолженности, возросла роль долговых обязательств в экономике организаций. В условиях рынка ни одна из них не может обходиться без долговых обязательств, одновременно являясь и дебитором, и кредитором.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  литературы

1. Гражданский  кодекс РФ от 30.11.1994 (с измен.  от 21.11.2011г.)

2. Федеральный  закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском     учете» (с изменениями от  28.09. 2010 г.)

3. Приказ «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» от 06.10.08 N 106н. ( в ред. Приказов Минфина РФ от 08.11.2010 N 144н)

4. Постановление правительства РФ "Об утверждении программы реформирования бухгалтерского учета в соответствиии с международными стандартами финансовой отчетности" от 6 марта 1998г. №283

5. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А.    Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2011г.

6. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2005г.

7. «Учет дебиторской и кредиторской задолженностей по МСФО» Шевякова Мария Михайловна консультант по МСФО Журнал «МСФО»

8. Кондракова Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. – М.: Проспект, 2007.

9. Электронная версия бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера» 
(приведен в соответствии с изменениями от августа 2011 г.) 
10. http://sprbuh.systecs.ru/ - Системный справочник бухгалтера по бухгалтерскому и налоговому учету.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Задача