Учет дебиторской и кредиторской задолженности

В состав нематериальных активов  предприятия входит:

• лицензия на право строительства;

данные лицензия были приобретена  и оплачена безналичным путем.

• При покупке лицензии на право строительства нематериальный актив был отражен следующим образом на сумму преобретения – 18 400 лей:

ДТ 111.5 "Нематериальные активы-лицензии

КТ 242 «Текущий счет»  - 14720 лей (акт приемки-передачи),

• НДС бухгалтер берет в зачет – 20%:

 Дт 534.2 «Обязательства  по налогу на добавленную стоимость»

Кт 242 «Текущий счет» - 3680 лей. (налоговая накладная, выписка с текущего счета).

Учет амортизации нематериальных активов ведется на 113 счете «амортизация нематериальных активов». Счет пассивный  по кредиту отражается начисление амортизации, а по дебиту – списание. Сальдо кредитовое и показывает сумму накопленной  амортизации на конец отчетного  периода.

Амортизация  начисляется  прямолинейным методом в течении  всего срока его полезного  использования, а следовательно  за 5 лет, так как амортизация означает возмещение средств первоначально  вложенных в нематериальный актив. 

• Начисляют амортизацию  нематериального актива ежемесячно следующим образом (20000/60=306,6лея):

1. Дт 713.2 «Расход на амортизацию нематериальных активов»

            Кт 113.5 «Амортизация нематериальных активов» - 306,6 лея, (ведомость начисления амортизации). 

2.2 Долгосрочные материальные активы.

Долгосрочные материальные активы - активы, имеющие натуральную  физическую форму, срок полезного функционирования более одного года, используемые в  деятельности предприятия или находящиеся  в процессе создания и не подлежащие продаже.

На предприятии  «АМВОRIO» SRL есть следующие виды долгосрочных материальных активов:

• Незавершенные материальные активы;
• Основные средства;

Из долгосрочных материальных активов рассмотрим основные средства.

Основные средства - материальные активы (средства труда), стоимость единицы которых превышает установленный законодательством лимит3000 леев, планируемые к использованию более одного года в производственной и других видах деятельности, выполнению работ и оказанию услуг либо предназначенные для сдачи в аренду или для административных целей.

Основные  средства отражаются в балансе по первоначальной стоимости, которая  равна для:

-объектов, связанных на  самом предприятии хозяйственным  способом, их фактической стоимости,  включая предусмотренные действующим  законодательством налоги;

- зданий и сооружений, возводимых подрядным способом  строительства, договорной стоимости,  включая предусмотренные действующим  законодательством налоги;

- объектов, приобретённых  за плату у других юридических  или физических лиц:

а) зданий и сооружений - покупной стоимости плюс расходы, связанные  с доведением их до рабочего состояния, а также выплаченные проценты по займам или кредитам;

б) машин и оборудования - покупной стоимости за минусом  предоставленной скидки плюс затраты  по их приобретению (страхование, таможенные пошлины, налоги и сборы, транспортные расходы), расходы по установке, монтажу, испытанию и др., а также выплаченные  проценты по займам или кредитам.

На предприятии  «AMBORIO » SRL  находятся такие основные средства как:

- центральный склад;

- склад цемента;

-электроцех;

-арматурный цех;

-автокран;

-автомашины;

-трактор;

-бульдозер;

-бульдозер;

-перфератор;

-компьютер;

-ксерокс;

-принтер;

-сканер;

-телефон и тд.

Основные  средства принимают на предприятии, на основании налоговой накладной и составляют акт приёмки. При наличии акта открывается инвентарная карточка, которая содержит:

-сведения об объекте

-первоначальную стоимость

-возмещаемую стоимость

-величину износа

-дату ввода в эксплуатацию

-срок полезного функционирования.

           1. Оприходование согласно налоговой накладной здания для ремонтного цеха, построенный самим работчими компании фактическая себестоимость - 45000:

Дт 123.1 «Здания»

Кт 121.1 «Незавершенное строительство» - 45000 (акт ввода в эксплуатацию).

• Приобретено под отчет перфератор первоначальная стоимость – 6755 лей:

1. Дт 123.3 «Машины и оборудования и передаточные устройства»

Кт 521.1 «Счета к оплате внутри страны» - 5404 (принятый счет на оплату);

2. Зачет налога на добавленную стоимость согласно налоговой накладной:

Дт 534.2  «Обязательства по налогу на добавленную стоимость»

Кт 521.1  «Счета к оплате внутри страны» - 1351 лей (налоговая накладная).

Износ основных средств отражается на 124 счете «Износ основных средств». Счет пассивный по кредиту отражается начисление износа, а по дебиту ее списывают. Сальдо кредитовое и показывает сумму  накопленного износа на конец отчетного  периода.

Износ как  и амортизация на данном прелприятии  согласно учетной политике начисляется  прямолинейным методом.

Начисляют износ зданий, годовая норма 5% в месяц они  начисляют:

Дт 713.1 «Расходы на износ, ремонт и содержание основных средств и  общехозяйственного назначения».

Кт 124.1 «Износ зданий» - 35 623 (ведомость  начисления износа);

На операции внутреннего  перемещения никакие бухгалтерские  записи не составляют, потому что объекты  остаются в пределах предприятия. Все  перемещения отражаются в инвентарной  карточке. Указывается откуда, куда был передан соответствующий  объект.

В процессе осуществления  производственно-хозяйственной деятельности фирмы основные средства выбывают по различным причинам: полный износ, реализация, безвозмездная передача, обмен, ликвидация, уничтожение в результате стихийного бедствия и др.

 

2.3   Учет товарно-материальных запасов.

В соответствие с НСБУ 2 товарно-материальные запасы включают активы:

• Предназначенные для продажи при обычной хозяйственной деятельности;
• Числящиеся в незавершенном производстве;
• Предназначенные для потребления в процессе производства и при оказания услуг.

К товарно-материальным запасам  относятся:

• Материалы
• Животные на выращивание и откорме;
• Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
• Продукция
• Незавершенное производство
• Товары в том числе земельные участки и другие нематериальные активы, закупленные и предназначенные для перепродажи.

При  учете  товарно -материальных запасов  необходимо соблюдать следующие  основные правила:

• Поступающие на предприятия товарно-материальные запасы отражаются  на счетах бухгалтерского учета по их первоначальной стоимости (себестоимости),которая включает затраты на приобретение, затраты по переработке и прочие затраты связанные с доставкой запасов к месту хранения и приведением их в надлежащее состояние.
• Оценка товарно-материальных запасов ,которые приобретены у резидентов Республики Молдова и стоимость которых выражена в условных единицах(иностранной валюте),производится в молдавских леях путем пересчета условных единиц (иностранной валюты) в порядке, установленном в договорах на дату перехода к предприятию прав собственности на приобретение товарно-материальных запасов.

Суммовые разницы, возникающие  после оприходования   товарно -материальных запасов, при погашении  обязательств перед поставщиками ,признаются как доходы или расходы финансовой деятельности и не затрагивают первоначальную  стоимость.

Материалы

Материалы представляют собой  текущие активы, предназначенные  для производства продукции, оказания услуг, коммерческих, административных и других нужд предприятия. К ним  относятся : сырье, основные  и вспомогательные  материалы ,покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия ,топливо ,тара ,запасные части, строительные и  прочие материалы.

Для обобщения информации о наличие и движения материалов  числящихся на балансе предприятия ,предназначен активный счет  211 «Материалы»

По дебиту  счета 211 отражается :

• Покупная (договорная)стоимость приобретенных за плату или иным способом материалов;
• Затраты на приобретение;
• Фактическая себестоимость материалов, изготовленных на предприятии;
• Стоимость неиспользованных материалов, возвращенных из производственных цехов  и других подразделений предприятия;
• Чистая стоимость реализации материалов, полученных при подготовке  долгосрочных активов к использованию по назначению, при ремонте и ликвидации объектов основных средств, списания малоценных и быстро изнашиваемых  предметов;
• Рыночная стоимость излишков материалов, выявленных при инвентаризации;

По кредиту  счета 211 отражается :

• Стоимость материалов, израсходованных для производственных и других нужд предприятия, в оценке, установленной в учетной политике предприятия;
• Балансовая стоимость выбывших материалов при их продажи, передаче  в уставной капитал другого предприятия, безвозмездной передаче. выявленных недостач ; разница между первоначальной стоимости материалов и чистой стоимости реализации.

Сальдо счета 211-дебитовое,представляет собой стоимость материалов на конец  отчетного периода и отражается в разделе 2  «Текущие активы»  Бухгалтерского баланса.

                                    Незавершенное производство

Незавершенное производство представляет собой продукцию или  услуги, которые находятся в промежуточных  стадиях переработки или осуществления.

Остаток незавершенного производства устанавливается  на конец отчетного периода, как  правило посредством инвентаризации.

Оценка незавершенного производства в текущем учете может осуществляться по фактической или нормативной  себестоимости.

Для обобщения информации о наличие и движении незавершенного производства  продукции и услуг  за отчетный период предназначен активный счет 215 « незавершенное производство»

По дебету счета 215 отражается фактическая себестоимость незавершенного производства на конец отчетного  периода ,а по кредиту- списание незавершенного производства в начале следующего отчетного  периода на счетах управленческого  учета.

Сальдо счета 215-дебетовое, представляет собой наличие незавершенного производства продукции  и услуг  на конец отчетного периода и  отражается в разделе 2 « Текущие  активы» Бухгалтерского  баланса.

1)осуществлен перевод  незавершенного производства -2000 :

Дт 215.2 « незавершенное  производство услуг»

Кт 811 «Основная деятельность»-2000 лей ( бухгалтерская справка)

                                                           Товары     

Товары –это ценности, приобретенные  для перепродажи, а также здания, земельные участки и другая собственность, не используется по назначению, а предназначенные  для перепродажи.

Для обобщения информации о наличие и движения товаров, числящихся на балансе предприятия , предназначен активный счет 217 « Товары».

По дебету счета 217 отражаются:

-покупная ( договорная)стоимость  приобретенных за плату или  иным способом товаров;

-затраты на приобретения  товаров;

             - Сумма торговой надбавки, относящейся  к остатку и стоимости поступивших  товаров;

-           -сумма увеличения стоимости товаров  , поступивших в предыдущие годы;

- рыночная стоимость излишков  товаров, выявленных  при инвентаризации.

По кредиту счета 217 отражаются:

- балансовая стоимость  выбывших товаров при их продажи,  передаче  в уставный капитал   другого предприятия, безвозмездной  передаче, при выявления недостач  и др;

- сумма торговой надбавки. Относятся к проданным товаром;

-сумма уменьшения  стоимости товаров, поступивших в предыдущие годы;

- разница между первоначальной  стоимости ( стоимостью приобретения) товаров и чистой стоимостью  реализации.