Учет дебиторской и кредиторской задолженности

  Продано 10т.цемента по цене 950лей:

1. Дт 242 « Текущий счет»

Кт  611.2 « Доход от реализации товаров»-9500 ( выписка с текущего счета)

2)НДС бухгалтер берет  в зачет -20 %

Дт 242 « Текущий счет»

Кт 534.2 « Обязательства  по налогу на добавленную стоимость»-1583( налоговая накладная).

 

2.4 Учет краткосрочной дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность   представляет собой  юридические  права предприятия в качестве кредитора по получению от юридических  и физических лиц, называемых дебиторами, определенной суммы денежных средств, материальных или иных ценностей  при наступления срока, установленными заключенными договорами, полученными  векселями или другими документами.

Дебиторская задолженность  предприятия классифицируется по различным  признакам.  

В зависимости от происхождения (экономического содержания): 

-задолженность по торговым  счетам, в том числе выданные  авансы и полученные векселя;

-задолженность по расчетам  с государственным бюджетом;

-задолженность персонала;

-задолженность по начисленным  доходом;

 

- прочая задолженность(страховых  компаний, по предъявленным и  признанным претензиям 

1. В зависимости от  срока погашения:

- краткосрочная задолженность  ( со сроком погашения не более одного года)

-долгосрочная задолженность (со сроком погашения более одного года)

2. В зависимости от вида валюты, которой выражена;

-задолженность в национальной  валюте.

-задолженность в иностранной  валюте

Дебиторская задолженность  по торговым счетам

Дебиторская задолженность  по торговым счетам- это часть дебиторской  задолженности, которая возникает  в результате несовпадения момента  передачи покупателю прав собственности  на реализованную продукцию, товары и другие активы, а также оказания услуг с момента их оплаты.

Аналитический учет краткосрочной  дебиторской задолженности по торговым счетам ведется по каждому дебитору, по сроком ее возникновения и погашения.

• Продано 3,40 т. Песка по цене 600 лей в под отчет-2040 лей:

Дт 221 «Краткосрочная дебиторская  задолженность по торговым счетам»

Кт 611.2 «Доходы от продаж товаров»-2040 лей (выставлен счет на оплату).

                    

2.5   Денежные средства предприятия

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности предприятия  возникают  различные взаимоотношения  с  другими предприятиями, а также  физическими лицами ,включая членов трудового коллектива .Так, для оплаты поставленной продукции и оказанных  услуг предприятия выдают счета  покупателем и заказчикам. Одновременно у самих предприятий возникают  обязательства перед поставщиками по оплате приобретенных материалов,  перед государственным и местными бюджетами по уплате налогов и  сборов, перед персоналом по оплате труда.

При учете денежных средств  в кассе необходимо обратить внимание на следующие основные аспекты:

-Все предприятия независимо  то организационно- правовой формы  обязаны хранить свои денежные  средства в финансовых учреждениях.

-Расчеты предприятия  по своим обязательствам с  другими предприятиями производится, как правило, в безналичном  порядке через финансовые учреждения.

-Расчеты по финансовым  обязательствам наличными денежными  средствами допускается в пределах  суммы. не превышающей     10000 леев, ежемесячно. За превышение  данной суммы к предприятиям  и организациям применяются штрафные санкции в размере 10% уплаченных сумм .указанные санкции не применяются при производстве с гражданами, крестьянскими хозяйствами, обладателями предпринимательских патентов с национальным публичным бюджетом; при осуществлении расчетов названными лицами с национальным публичным бюджетом, предприятиями и организациями, а также при производстве расчетов предприятиями и организациями .права которых в этой части регламентируются иначе, чем в нормативных актах Национально банка Молдовы, за исключением случаев осуществления расчетов через посредников Закона о предпринимательстве и предприятиях.

-Наличные деньги, полученные  предприятиями из финансовых  учреждениях, расходуются на те  цели, на которые они были выданы .

   -Наличные  денежные  средств  поступают в кассу   предприятия с текущих счетов  в       национальной  или иностранной валюте ;от продаж  продукции, товаров и оказания  услуг; при возврате авансов,  займов ,неиспользованных  подотчетных  сумм; при возмещений материального  ущерба.

Для обобщения информации о наличие и движение денежных средств в национальной и иностранной  валюте в кассах предприятия предназначен активный счет 241 « Касса» , 242 «Текущий счет».

Касса

Поступление  и  хранение денежной  наличности ,а  также  расчёты наличными  осуществляются через кассу предприятия. На  данном  предприятий  наличность  в  кассу  поступает в национальной  валюте .Так же  денежные  средства могут  поступить в  кассу предприятия  с  банковского счёта, товаров  и  услуг за  наличный  расчет ,непосредственно от курсантов, при возврате  авансов. Поступление денежных средств в кассу отражается  благодаря следующим первичным документам:

• Кассир получает денежную наличность в кассу   с  банковского счёта  на  оснований  банковского чека.
• При поступлений  денежных средств в  кассу составляется  приходный  кассовый  ордер который подписывается главным бухгалтером или другим  уполномоченным  лицом.
• При выдаче  денег  из кассы  составляется  расходный  кассовый  ордер, который так же подписывается бухгалтером, руководителем или другим  лицами.
• Выплата  заработной платы ,премий, пособий и  других выплат  производятся  по платежным  ведомостям, в котором указанна выплаченная сумма.

По дебету счета 241 отражается поступление денежных средств в  кассу предприятия, а по кт –расходования  денежных средств из кассы, сальдо счета 241-дебетовое; представляет собой сумму  наличных денежных средств в кассе  предприятия на конец отчетного  периода и отражается в разделе 2 « Текущие активы»Бухгалтерского  баланса.

• Поступили денежные средства в кассу предприятия за счет погашения дебиторской задолженности подотчетных лиц.

Дт 241 « Касса»

Кт 227.2 « Краткосрочная  дебиторская задолженность подотчетных  лиц»-347 лей ( приходный кассовый ордер)

• Строительная компания оказала подрядческие услуги  на сумму-1800лея.

1)дт 241 « Касса»

Кт 611.4 « Доходы по строительным подрядам»-1200 лей( приходный кассовый ордер)

2) Отражаем НДС-20%

Дт 241 « Касса»

Кт 534.2» обязательства  по налогу на добавленную стоимость»-200 лей ( налоговая накладная)

• Поступила выручка в кассу от реализации товаров кисломолочных продуктов за целый день в сумме 1238,35 лея:

1.  Дт 241 «Касса»

Кт 846 «Выручка» -  лея,(приходный  кассовый ордер), (см. Приложение №5)

а) отражаем отнесение выручки  на доходы от продаж:

Дт 846 «Выручка»

Кт 611.2 «Доходы от реализации товаров» - 990,68

б) Отражаем НДС –20%:

Дт 846 «Выручка»

Кт 534.2 «Обязательства по налогу на добавленную стоимость» - 247.67 лея, (налоговая накладная).

Текущий счет

Все  предприятия  независимо от их организационно - правовой  нормы  должны хранить  временно  свободные  денежные  средства   в банковских учреждениях. В целях хранения   свободных денежных средств ,выплаты  и получения  средств предприятия  открывают  текущие  счета в  коммерческих банках, через которые  осуществляются  расчетные операций. Операций по  получению и  выдаче  денег или  на/с  текущих счетов   осуществляются  банком на основе  типовых банковских документов ,заверенных подписями  лиц, указанных  в  карточке с  образцом подписей  и оттиском  печати, а именно  это  следующие  документы:

• Платёжные  поручения- безоговорочное  поручение , оплатить  бенефициару денежную сумму указанное в нём.
• Платёжные поручения  казначейства- поручение по оплате  обязательств  по налогам, сборам  и другими платежами в государственный бюджет.
• Акцептованное платёжное  поручение-поручение плательщика о переводе  через почту денежных средств на имя определённых лиц.
• Платёжное  требование –поручение- является  требованием бенефициара к плательщику об  уплате  определенной денежной  суммы за поставленный  товар, оказанию услуг, оплаты  векселей и осуществления других платежей.
• Аккредитив- он  открывается согласно  заявлению и являющийся  обязательством  банка об оплате  определённой  суммы денег бенефициару за  отгруженные товары или оказанные услуги при представлению документов подтверждающих поставку товаров или оказанию товаров в установлений  срок.
• Расчётный  чек- чек банка о выплате определённой  суммы денег получателю при представлений им  чека.

Для  учёта  денежных средств  на расчетном  счёте предприятия  в  банке  используется  активный  242 счёт «Расчётный  счёт», по Дт  этого счёта   отражается  поступление  денежных средств   в  национальной  валюте , а  по  Кт использование  этих средств, сальдо дебетовое   и  показывает наличие   денег  на  расчетном  счёте  на  конец  отчётного периода.

На предприятий  я наблюдала  перечисления  денег с  расчётного счёта   SC  Grand Granovschi SRl поставщикам за оказанные услуги , а именно это услуги  сторонних организаций : услуги  за  электроэнергию, интернет услуги, услуги  связи и других услуг. Для перечисления  денег мы  использовали  автоматизированную программу «1С» и осуществили платёж благодаря документу платёжное поручение

• Мы  перечислили  деньги  Молдтелекому  за  услуги  интернета 675 лей:

Дт 713 «Общие и административные расходы»

Кт 242 «Текущий счет» - 675 лея (выписка с текущего счета).      

• Отражаем снятие денег с текущего счета на зарплату:

             Дт 241 « Касса» 

            Кт 242 « Текущий счет»-73510 ( приходный  кассовый ордер, выписка с текущего  счета).

• Отражаем погашение обязательств перед поставщиком за услуги связи:

         Дт 539 « Прочие краткосрочные обязательства»

       Кт 242 «  Текущий счет»-6120 « Выписка с  текущего счета.

• Отражаем приобретение товара для реализации через магазин, при оплате с текущего счета:

Дт 217 « товары»

Кт 242 « Текущий счет»-12000 ( счет на оплату, налоговая накладная)

• Отражаем  сумму НДС на приобретенные товары:

Дт  534.2 « Обязательства  по налогу на добавленную стоимость»

Кт 242 « Текущий счет»-2400 ( налоговая накладная)                                                 

Глава 3. Пассивы

3.1 Собственный капитал предприятия

Собственный капитал представляет собой совокупность собственных источников финансирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия и может быть определен как остаточная величина в активах предприятия после вычета обязательств.

В состав собственного капитала включается:

• Уставный капитал
• Добавочный капитал
• Резервы
• Нераспределенная прибыль
• Неосновной капитал

При определений собственного капитала из его величины вычитаются:

• Неоплаченный капитал
• Изъятый капитал
• Непокрытый убыток
• Использованная прибыль отчетного года

 

Учет формирования уставного капитала

Уставной капитал предприятия  формируется за счет вкладов уредителей, выраженных  в леях.

Уставной капитал вносится в полном объеме не позднее чем  в шестимесячный срок со дня регистрации  предприятия.