Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Вкладами в уставной капитал  предприятия могут быть денежные средства или любое имущество, находящееся  в гражданском обороте.

До момента регистрации  предприятия каждый участник обязан внести наличными не менее сорока процентов подписанного вклада, если законом или учредительными документам не предусмотрено иное.

Денежная оценка вкладов  в натуре утверждается общим собранием  учредителей.

Аналитический учет уставного  капитала  ведется по участникам (акционером, пайщикам)и другим направлениям, установленной  в учетной политике предприятия.

Для обобщения информации о  состояние и движении уставного  капитала предназначен счет 311 «Уставный  капитал».

По кредиту  счета 311 отражается номинальная стоимость вкладов (акции) внесенных учредителями (акционерами) в уставной капитал предприятия, а по дебету-уменьшение вкладов в  уставной капитал. Сальдо счета 311 –кредитовое  и представляет собой размер уставного  капитала на конец отчетного периода  и отражается в разделе 3  «Собственный капитал» Бухгалтерского баланса. Сальдо счета 311 должно соответствовать размеру  уставного капитала, зафиксированному учредительными документами предприятия.

• Изначальный взнос учредителя в уставной капитал состовляет-2400 лей:

Дт 242 « Текущий счет»

Кт 311 « Уставной капитал»-2400 ( выписка с текущего счета)

 

3.2 Учет обязательств  предприятия.

Обязательства представляет собой задолженность  предприятия по расчету с поставщиком  за поставленную продукции оказанные  услуги, с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогом и сбором, а также перед другими юридическими и физическими лицами.

Обязательства классифицируется:

В зависимости от экономического содержания:

• Финансовые обязательства;
• Торговые обязательства;
• Начисленные обязательства;

В зависимости от срока  погашения:

Долгосрочные обязательства  со сроком погашения более одного года;

• Краткосрочные обязательства со сроком погашения не более  одного года;

В зависимости от порядка  погашения:

• Конвертируемые обязательства, погашаемые путем уступки доли в уставном капитале(акции или паев)
• Неконвертируемые обязательства, погашаемые за счет других средств, без уступки  доли в уставном капитале.

3.3 Учёт Финисовых обязательств.

В состав  финансовых обязательств   входят  обязательства предприятия, возникающие  в  результате  привлечения  заёмного капитала .

К финансовым  обязательствам  относят:

• Кредиты
• Займы

Финансовые  обязательства  такие  как кредиты банков и  займы представляют собой  внешние  источники  финансирования предприятия. В соответствий  с международными нормами и принципами  бухгалтерского учёта. В  зависимости от срока  погашения  банковских кредитов  и  займа  делятся  на:

• Краткосрочные- со сроком погашения  не  более  одного  календарного года.
• Долгосрочные- со сроком  погашения  более  одного  календарного года.

Аналитический учёт банковских  кредитов  и  займов  ведётся  по видам кредитов и  займов, по срокам погашения, по кредиторам  и  банкам. Предприятие  несёт определённые  расходы по привлечению капитала в  виде процентной  платы по кредитам, займам и  других расходов связанных  с  ними  которые  называются  затратами по  займам.

• Отражаем поступление на расчетный счет полученного кредита банка:

Дт 242 « Текущий счет»

Кт 511 « Краткосрочные  кредиты банка»-98000 ( выписка с  расчетного счета)

• Погашение обязательств  перед банком-10000 лей:

Дт 511. « Краткосрочные  кредиты банков в национальной валюте»

Кт 242 « Текущий счет «-10000 лей ( текущий счет)

                                     

3.4 Торговые обязательства

Торговые обязательства  включают задолженность предприятия  перед  поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами за приобретенные  активы, полученные авансы или оказанные  услуги.

Расчеты по обязательством перед поставщиками осуществляются, как правило, безналичным путем, однако возможны и расчеты наличными  денежными средствами при соблюдение лимита, установленного Законом о предпринимательстве и предприятиях.

Аналитический учет торговых обязательств ведется по каждому  поставщику, подрядчику, кредитору  , а также по сроком возникновения  и погашения обязательств.

Для синтетического учета  торговых обязательств и полученных краткосрочных авансов предназначен пассивный счет 521  « Краткосрочные  обязательства по торговым счетам».По кредиту этого счета отражается начисление торговых обязательств и  получение авансов от покупателей( увеличение задолженности перед  ними),а по дебиту –оплата обязательств и использование авансов (погашение  торговых обязательств).Сальдо кредитовое и представляет собой торговые обязательства  предприятия на определенную дату. Оно отражается в разделе 5 Бухгалтерского баланса, статьи которого соответствует  названию счетов.

    3. Отражаем закупку  кондиционера на сумму 10000 лей:

а) Дт 217 «Товары»

Кт 521«Краткосрочные торговые обязательства по торговым счетам» -8000 лей (принятый счет на оплату)

б) НДС в зачет –  20%:

Дт 534.2 «Обязательства по налогу на добавленную стоимость»

Кт 521 «Краткосрочные торговые обязательства по торговым счетам» -2000 лей (налоговая накладная).

Гасит эти обязательства  данное юридическое лицо безналичным  путем.

1. Погасили обязательство перед поставщиком за топливо (Lukoil Moldova) – 7456 лея:

Дт 521 «Краткосрочные обязательства  по торговым счетам»

Кт 242 «Текущий счет» - 7456 лея (выписка с текущего счета).

 

3.5 Учет начисленных обязательств

Начисленные обязательства  представляют собой задолженность  предприятия перед отдельными физическими  и юридическими лицами: персоналом ,органами социального страхования, страховыми компаниями, бюджетом, разными  кредиторами.

Обязательства персоналу- это  задолженность предприятия перед  работниками  по оплате труда, возмещения расходов и платежей, произведенных  работниками в пользу предприятия.

Учет обязательств персоналу

Заработная плата-это  любое вознаграждение или доход ,начисленный работнику работодателю уполномоченным им органом  в соответствие с индивидуальным трудовым договорам  за выполненную работу, и зависит  от применяемой системы оплату труда, включающей формы оплаты труда. Тарифную систему ,надбавки.

Существуют различные  системы оплаты труда работников :повременная (оплата за единицу отработанного  времени),сдельная и др.

Заработная плата выдается работникам в молдавских леях. Выплаты  могут производится наличными деньгами, посредством почтовых переводов, банковских карточек или переводом денежных средств на его счет с обязательной оплатой этих услуг владельцем предприятия.

Заработная плата выплачивается  периодически в рабочие дни, установленные  в коллективном  и индивидуальном трудовом договоре, как правило реже одного раза в месяц.

 

Аналитический учет заработной платы  вдеться по табельному номеру работников( по каждому работнику  в отдельности),по цехам предприятия(бригадам).категориям работников, по видам заработков и  удержания.

Аналитический учет начисленных  и выплачиваемых работникам сумм организуется на основе составления  расчетно платежной ведомости, отдельной  расчетной ведомости или лицевых  счетов работников по оплате труда.

Для обобщения  сведений о расчетах с персоналом предприятия  по оплате труда и депонированным суммам предназначен пассивный счет 531 « Обязательства персонала  по оплате труда»По кредиту  данного  счета отражается начисленная заработная плата,а по его дебету –выплаченные и удержанные суммы. Сальдо этого  счета кредитовое  и представляет собой обязательства предприятия  персоналу по оплате труда на конец  отчетного периода.

С каждым работником предприятие  заключает договора на прием в  работу (см. Приложение №5)

С зарплаты с каждого работника  производят следующие удержания:

Пенсионный фонд-6%

Медицинское страхование-3.5%

Подоходный налог-7% и 18%.

• В последний день месяца бухгалтер всегда начисляет зарплату:

1. Администрации:

Дт 713.3 «Расходы на содержание административно управленческого  персонала»

Кт 531.1 «Обязательства по оплате труда» - 35 000 лея (ведомость начисления зарплаты);

2. Другим работникам:

Дт 811 «Основная деятельность» 

Дт 812  «Вспомогательное производство»

Кт 531.1 «Обязательства по оплате труда» - 158086 лея (ведомость начисления зарплаты).

• Общая сумма удержания подоходного налога с физических лиц – 57478 лея.

а) Удержания подоходного  налога с административно управленческого  персонала:

Дт 531.1 «Обязательства по оплате труда»

Кт 534.7 «Обязательства по подоходному  налогу с физических лиц» - 10346 лей (ведомость начисления зарплаты)

     б) Удержания  подоходного налога с рабочих основной деятельности и вспомогательного производства :

Дт 531.1 «Обязательства по оплате труда»

Кт 534.7 «Обязательства по подоходному  налогу с физических лиц» - 47132 лей (ведомость начисления зарплаты).

• Общая сумма индивидуального удержания в пенсионный фонд – 435745:

а) Удержания в пенсионный фонд с административно управленческого  персонала:

Дт 531.1 «Обязательства по оплате труда»

Кт 533.2 «Обязательства в пенсионный фонд» - 78435 лея (ведомость начисления зарплаты);

б) Удержания в пенсионный фонд остальных рабочих:

Дт 531.1 «Обязательства по оплате труда»

Кт 533.2 «Обязательства в пенсионный фонд» - 357310 лея (ведомость начисления зарплаты);

• Удержания на обязательное медицинское страхование общая сумма – 105199 лей.

а) Удержания на обязательное медицинское страхование административно  управленческого персонала:

Дт 531.1 «Обязательства по оплате труда»

Кт 533.3 «Обязательства по медицинскому страхованию» - 18936 лея (ведомость начисления зарплаты);

б) Удержания на обязательное медицинское страхование оставшихся рабочих основной деятельности и вспомогательного производства:

Дт 531.1 «Обязательства по оплате труда»

Кт 533.3 «Обязательства по медицинскому страхованию» - 86263 лея (ведомость начисления зарплаты);

Рассмотрим начисление зарплаты и все удержания на примере  рабочего:

• Кристева Наталья Андреевна она техничка:

  Таблица 3.                        

Расчетный лист работника.

Начисления		Удержания
Вид начисления	Сумма	Вид удержания	Сумма
По окладу	700-00	Подоходный  налог ((700-42-35)*7%)	44-35
По процентам	0-00	Пенсионный  фонд(700*6%)	42-00
Прочие	0-00	Медицинское страхование (700*3,5%)	24-50
Фактически начислено	700-00	Администр.  удержания	0-00
Отпускные	0-00	По исполнительным листам	0-00
Больничный	0-00	Прочие  вычеты	0-00
Разовые начисления	0-00

 

Итого начислено:	700-00	Всего удержано:	110-85
К выдаче:	589-16