Учет денежных средств и операций по расчетному счету

СОЖЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ                                                                      6

1 ОРГАНИЗАЦИЯ  БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ  ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ.                                                                                                            8

       1.1 Нормативные документы, регулирующие учет денежных средств и операций на счетах в банке                                                                                         8

       1.2 Организация расчетно-кассовых взаимоотношений  с обслуживающим банком                                                                                                                10

       1.3 Порядок открытия, переоформления  и закрытия расчетного 

       счета                      14

2 СИНТЕТИЧЕСКИЙ  И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ  ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ                              17

       2.1 Документальное оформление движения  денежных средств по расчетному счету                                                                                                      17

       2.2 Содержание и порядок обработки  банковских выписок с  расчетного  счета                                                                                                             18

       2.3 Синтетический учет денежных  средств по расчетному счету            19

       2.4 Учет денежных переводов в  пути                                                          21

3 ПРАКТИКА УЧЕТА  ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ  В ОАО «МИНСКИЙ ПРИБОРОСТРОИТЕЛЬНЫЙ  ЗАВОД»                24

       3.1 Организационные и методические  аспекты учетной политики ОАО  «Минский приборостроительный завод»                                                                24

       3.2 Исследование организации учета  операций по расчетному счету  и отражение операций на бухгалтерских  счетах                                                       25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                          30

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ                                                32

ПРИЛОЖЕНИЯ                                                                                                         34

ПРИЛОЖЕНИЕ А  «Платежное поручение»                                                           35

ПРИЛОЖЕНИЕ Б  «Выписка из лицевого счета»                                                   36

ПРИЛОЖЕНИЕ В  «План счетов»                                                                            40

ПРИЛОЖЕНИЕ Г  «График документооборота»                                                    44

ПРИЛОЖЕНИЕ Д  «Бухгалтерский баланс»                                                          52

ПРИЛОЖЕНИЕ Е  «Отчет о движении денежных средств»                                 53

ПРИЛОЖЕНИЕ Ж  «Анализ счета 51»                                                                    54

ПРИЛОЖЕНИЕ З «Положение по учетной политике»                                         56

ПРИЛОЖЕНИЕ И  «Мемориальный ордер»                                                           59

ПРИЛОЖЕНИЕ К «Платежное поручение»                                                           60

ПРИЛОЖЕНИЕ Л  «Мемориальный ордер»                                                           61

ПРИЛОЖЕНИЕ М  «Платежное поручение»                                                          62 
 

 

       ВВЕДЕНИЕ 

       В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения и другими юридическими и физическими лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с реализацией продукции, выдачей заработной платы, осуществлением различных финансовых операций и т.п. Каждая организация при этом является с одной стороны - поставщиком для ряда предприятий и, с другой стороны – покупателем для других.

       Денежные  расчеты осуществляются либо в форме  безналичных платежей, либо с участием наличных денег.

       Применение  безналичных расчетов снижает расходы  на денежное обращение, сокращение потребности в наличных деньгах, концентрирует в банках свободные денежные средства предприятий, обеспечивает сохранность денежных средств.

       Денежные  средства являются единственным видом  оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной  способностью выступать средством  платежа по обязательствам предприятия.

       По  сути дела, денежные средства являются необходимым условием функционирования предприятия. Недаром их ассоциируют  с кровеносной системой каждой организации. Без денег деятельность прекращается. Всесторонне скоординированная стратегия управления денежными ресурсами предприятия должна обеспечить его платежеспособность.

       Для обслуживания предприятий создана  система коммерческих банков, которая  производит расчеты. Между предприятием и банкам заключается договор, в соответствии с которым осуществляется обслуживание предприятия по всем расчетным операциям:  расчеты по платежам;  выдача наличных денег;  предоставление кредита.

       Бухгалтерия предприятия должна вести строгий  учет расчетов со сторонними организациями, осуществлять контроль наличия и использования денежных средств. Таким образом, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций являются: 

-обеспечение  своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

-своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

-обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;

-изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

       Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения , в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств  для получения прибыли.

       Исходя  из вышеизложенного видно, что тема курсовой работы является актуальной.

       Целью курсовой работы является рассмотрение организации учета денежных средств на расчетном счете в банке.

       Задачами  курсовой работы являются:

       - рассмотрение теоретических аспектов  в организации учета денежных средств на расчетном счете;

       - ознакомление с законодательными и нормативными документами, регулирующими организацию учета денежных средств;

       - изучение организации учета денежных средств на расчетном счете исследуемой организации.

       Предметом курсовой работы является учет денежных средств и операций по расчетному счету.

       Объект  исследования ОАО “Минский приборостроительный завод”. Первый в Беларуси радиозавод был построен и начал выпускать продукцию в 1940 году. Сегодня это открытое акционерное общество «Минский приборостроительный завод», которое специализируется на выпуске радиоэлектронных изделий различного назначения, бытовых электрических приборов и медицинской техники.

       Приказом  Министерства по управлению государственным  имуществом и приватизации Республики Беларусь от 28 марта 1997 г. N 81 и изменением к нему (приказ Мингосимущества от 23 июня 1997 г. N 126) государственное предприятия «БелВАР» преобразовано в открытое акционерное общество «Минский приборостроительный завод». Приказом по заводу N 16 от 20.01.1998 г. установлено применять обозначение «БелВАР» как торговый знак ОАО.

       Основным  видом деятельности в настоящее  время является производство товаров народного потребления, их удельный вес в общем объеме производства 2009 года составил 71,3%.

       За 10 месяцев 2009 г. по сравнению с аналогичным  периодом прошлого года общий прирост  поступления денежных средств в  руб. РБ и долл. США составил 31, 4 % и 24,1 % соответственно. Основной прирост реализации обеспечило ТНП, доля которого составила 87,7 % (доля РИП – 12,3%), а темпы прироста в бел. рублях и долларов США 35,2% и 27,7 % соответственно.

 

       

       1 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ 

       1.1Нормативные  документы, регулирующие учет  денежных средств и операций на счетах в банке 

       Основными нормативными документами, регулирующими  учет и движение денежных средств на расчетном счете в Республике Беларусь, являются:

       -Банковский  кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 г. №441-3(в редакции Законов Республики Беларусь от 15.07.2008 г. №397-3, от 3.06.2009 г. №23-3). В котором регулируются расчетно-кассовые отношения между организациями и банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями.

       - Закон Республики Беларусь от 18.10.1994 г. №3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (в редакции от 26.12.2007г. №302-3). Этот закон определяет правильность ведения бухгалтерского учета.

       -Декрет Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования». С помощью которого, совершенствуется, а так же контролируется государственная регистрация и ликвидация субъектов хозяйствования.

       -Указ  Президента Республики Беларусь  от 29.06.2000 г. №359 «Об утверждении  порядка расчетов между юридическими  лицами и индивидуальными предпринимателями» (в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 15.04.2009 г. №194). Созданный в целях нормализации расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и укрепления платежной дисциплины.

       -Постановление правления Национального Банка Республики Беларусь от 3.04.2009г. №40 «Об открытии банковских счетов». В котором регламентируется порядок открытия банковских счетов физическими и юридическими лицами.

       - Инструкция о порядке ведения  кассовых операций и расчетов  наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь (в редакции постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь от 13.10.2008 г. №150, от 21.09.2009 г. №154 (в редакции от 12.10.2009 г.)). Инструкция устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях.

       - Инструкция о банковском переводе  №66 от 29 марта 2001 г. (в редакции постановления Правления Национального банка от 30.08.2010 г. №370). Которая регулирует порядок банковских переводов в зависимости от их видов.

       - Инструкция о порядке проведения  операций с использованием чеков  из чековых книжек и расчетных  чеков( в редакции постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 25.09.2007г.  №181, от 20.11.2007№209, от 29.10.2008 г. №156).Инструкция регламентирует на территории Республики Беларусь порядок: