Учет денежных средств и операций по расчетному счету

       Акты  выполненных работ на оказание услуг  одних подразделений другим не оформляются. Факт выполнения заказа подтверждается надписью «Выполнено» и подписью (с расшифровкой подписи и датой) на бланке заказа руководителя подразделения-заказчика со штампом подразделения-заказчика.

       Ответственность за достоверность первичных учетных  документов несут руководители подразделений, работниками которых эти документы  составлялись.

       График  представления документов в главную  бухгалтерию утвержден приказом генерального директора от 14.03.2007 г. №85.(ПРИЛОЖЕНИЕ Г ) 

       3.2 Исследование организации учета  операций по расчетному счету  и отражение операций на бухгалтерских  счетах 

       В процессе функционирования предприятия  возникают хозяйственные связи, оформленные и закрепленные договорами, согласно которым данное предприятие  является как поставщиком товарно-материальных ценностей, так и плательщиком за них.

       Между предприятиями, учреждениями и организациями  расчёты, как правило, производятся в безналичной форме. Безналичные  расчёты осуществляются путём перечисления денежных средств со счёта плательщика на счёт получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчётных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчётах между данным предприятием и другими организациями выступает «Белпромстройбанк». Банком присвоен предприятию номер расчётного счёта, на котором сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, краткосрочные и долгосрочные кредиты, полученные из банка, и прочие зачисления.

       Приём и выдачу денег или безналичные  перечисления производятся банком на основании документов специальных  форм, утверждённых им же. К ним относятся: чек денежный, объявление на взнос  наличными, платёжное поручение, платёжное требование-поручение, платёжное требование, расчётный чек и другие документы.

       Выписка из расчётного счёта содержит определённые показатели, часть которых кодируется банком. Она заменяет собой регистр  аналитического учёта по расчётному счёту и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено».

       На  ОАО «Минский приборостроительный  завод» учет денежных средств на расчетном  счете ведется в соответствии с законодательством. В рабочем плане счетов (ПРИЛОЖЕНИЕ В) денежные средства на расчетном счете учитываются на счете 51 «Расчетный счет», к нему открываются следующие субсчета:

       -51/000 «БелПСБ РБ»;

       - 51/002 «Расчетный счет ПТК РИА»

       - 51/006 «Расчетный счет “Диманово”»

       - 51/010 «Транзитный счет»

       В бухгалтерском балансе (ПРИЛОЖЕНИЕ Д) денежные средства на расчетном счете отражаются по строке 260 «Денежные средства», однако, для более точного отражения движения денежных средств к бухгалтерскому балансу составляется «Отчет о движении денежных средств» (ПРИЛОЖЕНИЕ Е). Корреспонденция счетов по учету денежных средств на расчетном счете представлена в таблице 3.1. 

Таблица 3.1- Корреспонденция счетов по учету движения денежных средств по расчетному счету за август 2010 г. в ОАО «Минский приборостроительный завод»   

Продолжение таблицы 3.1 

Продолжение таблицы 3.1 

Окончание таблицы 3.1 

Источник: собственная разработка

       ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

       Организация системы расчетов, ее бесперебойное  функционирование является важнейшим  условием, обеспечивающим хозяйственные связи между организациями.

       Для учета остатков и движения денежных средств на расчетном счете используется активный счет 51 «Расчетный счет».

       По  дебету счета записываются поступления  наличных денежных средств из кассы, безналичные зачисления от покупателей, заказчиков и прочих дебиторов. По кредиту отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности организации поставщикам, подрядчикам и прочим кредиторам, в бюджет и во внебюджетные фонды, а также суммы наличных денежных средств, выданных организации на выплату заработной платы и хозяйственные расходы.

       Выписка банка заменяет собой регистр  аналитического учета по расчетному счету. Одновременно она является основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено». Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы отражаются на счете 76/3 «Расчеты по претензиям», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. После отражения исправлений в следующих выписках задолженность списывается и по счету 76/3 «Расчеты по претензиям».

       На  полях проверенной выписки против суммы операции и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих  со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается и порядковый номер его записи в выписке. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

       В результате проведенных исследований можно подвести итоги. Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как: