Учет денежных средств и операций по расчетному счету

       -заполнить  учетные регистры. 

       2.3 Синтетический учет денежных средств по расчетному счету 

       Синтетический учет наличия и движения денежных средств на расчетном счете ведется на активном 51-м счете “Расчетный счет”. По  дебету  счета  51  "Расчетный счет" отражается поступление денежных  средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 "Расчетный счет"  отражается списание денежных средств с расчетного счета организации [10].

       Хозяйственные операции по учету денежных средств на расчетном счете представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1- Корреспонденция счетов по учету денежных средств на расчетном счете 

Окончание таблицы 2.1 

Источник: cобственная разработка 

       Для отражения оборотов по кредиту  счету  51  служит  журнал-ордер  №2.Обороты  по дебету этого счета  записываются  в  разных  журналах-ордерах  и, кроме того, контролируются ведомостью №2.  Основанием  для  заполнения  этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой   выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

       Обязательное  условие для заполнения  регистров  -  использование  одной строки  для  каждой  выписки  независимо  от  того,  за  какой  период   она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2  и  ведомости  №2  за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству  полученных  за  этот период выписок из банка. Как в журнале ордере  №2,  так  и  в  ведомости  №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом  и  кредитом счета  51.  Наличие  этих  показателей  за  каждый  отчетный  день  и  месяц позволяет счетным работникам анализировать  источники  поступления  денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое  использование средств, исполнение обязательств перед  бюджетом  и  прочими  хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей. 

       2.4 Учет денежных переводов в  пути 

       Информация  о движении денежных средств (переводов) в национальной и иностранной  валютах в пути (преимущественно  торговая выручка, которая сдана инкассатору банка или на почту, но еще не зачислена на расчетный счет организации) обобщается на активном счете 57 «Переводы в пути». Это активный счет, по дебету отражают поступление денежных средств инкассаторам, по кредиту поступление денежных средств на расчетный счет.[11 c. 81]

       При сдаче выручки через инкассаторов банк выдает две инкассаторские сумки. К моменту инкассации кассир оформляет  препроводительную ведомость под  копирку в трех экземплярах. Первый экземпляр вместе с денежными  средствами вкладывают в инкассаторскую сумку и пломбируют ее. Второй экземпляр вручают инкассатору вместе с инкассаторской сумкой в обмен на свободную сумку. Во втором экземпляре обязательно ставит свою подпись инкассатор. Третий экземпляр вместе с подписью и личной печатью инкассатора остается у материально-ответственного лица для отчета и является основанием для списания выданных денежных средств из кассы. В банке идет пересчет инкассаторской сумки. Если при пересчете будут выявлены ошибки, то организации штрафуются. Корреспонденция счетов по учету денежных переводов в пути представлена в таблице 2.2.К счету 57 “Переводы в пути” могут открываться следующие субсчета:

       - 57/1 “Инкассированные денежные средства”, по дебету которого записывается сумма выручки торгового предприятия, сданная инкассатору банка, а по кредиту – зачисление выручки на расчетный или специальный счет в банке.

       - 57/2 “Денежные средства для покупки валюты”, по дебету которого перечисление средств с расчетного счета для покупки иностранной валюты на торгах межбанковской валютной биржи.

       - 57/3 “Валютные средства для продажи”, по дебету которого записываются валютные средства для продажи на торгах по обязательной, добровольной продаже и конверсии валюты.

       - 57/4 “Переводы в пути по банковским картам” применяется в торговых организациях, реализующих товары по банковским картам.[13 c.224]

       Корреспонденция счетов по учету денежных переводов  в пути представлена в таблице 2.2 

Таблица 2.2 - Корреспонденция счетов по учету  денежных переводов в пути 

Окончание таблицы 2.2 

Источник: cобственная разработка 

       Сальдо  счета 57 «Переводы в пути»показывает сумму денежных средств, еще не зачисленных на расчетный счет или другой счет организации.

       Аналитический учет по счету 57 «Переводы в пути» ведется по каждой операции (по каждому документу). 

       3 ПРАКТИКА УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО  РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ В ОАО “МИНСКИЙ ПРИБОРОСТРОИТЕЛЬНЫЙ ЗАВОД” 

       3.1 Организационные и методические  аспекты учетной политики ОАО “Минский приборостроительный завод” 

       В соответствии с учетной политикой  бухгалтерский учет ведется в  центральной бухгалтерии и в созданных структурных подразделениях бухгалтерских службах штат бухгалтерии насчитывает тридцать пять бухгалтеров. Руководство бухгалтерским учетом возложено на главного бухгалтера. Указания и распоряжения главного бухгалтера или лица, его заменяющего, по вопросам ведения бухгалтерского учета, оформления и представления для учета необходимых документов и сведений являются обязательными для всех подразделений и работников предприятия.

       Принятие  на работу, перемещение и увольнение работников бухгалтерии, а также работников , с которыми заключались договоры о полной материальной ответственности, осуществляются по согласованию с главным бухгалтером, либо лицом, его замещающим.

       Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с применением программы «АСУ – ФИНБУХ». Допускается ведение первичных учетных документов и регистров учета на бумажных носителях и в электронном виде. Сохранность документов обеспечивается ОАСУП.

       На  основании «Типового плана счетов», утвержденного постановлением Министерства финансов от 30.05.2003 г. №89, разработан и  введен в действие рабочий план счетов (ПРИЛОЖЕНИЕ В).

       Ответственность за ведение оперативного учета и  контроля по структурным единицам и подразделениям ОАО «Минский приборостроительный завод» несут руководители этих структурных единиц и подразделений.

       Первичные учетные документы составляются по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной  учетной документации. Применение первичных учетных документов, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, допускается с соблюдением требований к их реквизитам, установленных действующим законодательством. Форма и порядок применения таких документов утверждаются приказом генерального директора.