Учет денежных средств на предприятии

     ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО  ПО ОБРАЗОВАНИЮ

     Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

     «ЧИТИНСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

     (ЧитГУ)

     Институт  переподготовки и повышения квалификации

     Кафедра экономики 
 
 

     Курсовая работа

     На  тему: «Учет денежных средств на предприятии»

     По  дисциплине: Бухгалтерский учет в  отраслях 
 

                                            Выполнил: ст.гр. Мнз – 05

                                Гладышева Наталья

                                                                  Проверил: доцент кафедры экономики           

                        Деревцова О.М. 
 
 
 

                                                   Чита 2010

     Содержание

Введение…………………………………………………………………………3

1 Учет денежных средств на предприятии………..………………………….5

1.1 Учет  кассовых операций……………………………………………………5

1.2 Учет средств на расчетном, текущем и других счетах…………………12

1.3 Правовое  регулирование денежного обращения…………………………19

2 Учет денежных средств на примере ООО «Наше предприятие»…………………………………………………………………..22

2.1 Характеристика  предприятия…………………………………………….22

2.2 Учет  кассовых операций ООО «Наше предприятие»…………………..25

2.2.1 Инвентаризация  кассы…………………………………………………..32

2.3 Учет  денежных средств на расчетном  счете ООО «Наше предприятие»……………………………………………………………………34

2.4 Учет денежных средств на специальных счетах организации…………40

3 Совершенствование учета денежных средств ООО «Наше предприятие»…………………………………………………………………..42

Заключение……………………………………………………………………..45

Список использованных источников…………………………………………..46

Приложение  А…………………………………………………………………..47

Приложение  Б…………………………………………………………………..48

Приложение  В………………………………………………………………….49

Приложение  Г…………………………………………………………………..50

Приложение  Д……………………………………………………………………51

Приложение  Е…………………………………………………………………..52

Приложение  Ж………………………………………………………………….53

Приложение  З…………………………………………………………………..54

Приложение  И……………………………………………………………..55

Приложение  К……………………………………………………………..56

Приложение  Л……………………………………………………………..57

Приложение  М…………………………………………………………….58

Приложение  Н……………………………………………………………..59 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Хозяйственные связи — необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции, Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое — их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком

     С момента создания предприятия у  него появляются денежные средства: вначале — перечисленные на расчетный счет предприятия его учредителями, затем — полученные от клиентов за проданные товары или оказанные услуги.

     В соответствии с п.1 ст.140 Гражданского кодекса Российской Федерации законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости  на всей территории Российской Федерации  является рубль.

     Согласно  п. 2 статьи 861 Гражданского кодекса  Российской Федерации расчеты между  юридическими лицами, а также расчеты  с участием граждан, связанные с  осуществлением ими предпринимательской  деятельности, производятся в безналичном  порядке. Расчеты между этими  лицами могут производиться также  наличными деньгами, если иное не установлено  законом.

     Денежные  средства организаций находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов на счетах в  банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых  книжках и т. д.

Основными задачами учета денежных средств  и расчетов являются:

• своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
• оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
• контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
• своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами.

   Своевременная информация о временном высвобождении денежных средств дает возможность разместить их на депозите или инвестировать в акции, облигации наряду с другими ценными бумагами для получения дополнительного дохода.  
 
 
 
 
 
 
 
 

   1 Учет денежных средств на предприятии

1.1 Учет кассовых операций

   Порядок хранения и расходования денежных средств  в кассе регламентируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. Решением Совета Директоров ЦБР от 22.09.1993 № 40); (далее по тексту — Порядок ведения кассовых операций).

   Для осуществления расчетов наличными  деньгами (выдачи заработной платы, денег  на командировочные расходы и  т.п.) предприятие должно иметь кассу. Помещение кассы должно быть специально оборудовано для обеспечения  сохранности денежных средств.

   Кассовые  операции выполняет отдельный работник предприятия — кассир. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. При небольшом объеме движения денежных средств в кассе обязанности кассира целесообразно возложить на одного из работников в порядке совмещения.

   Предприятие может иметь наличные деньги в  кассе в пределах, устанавливаемых  банком, обслуживающим это предприятие  по согласованию с его руководителем  в соответствии с банковскими  правилами.

   Наличные  деньги в размерах, превышающих, установленные  банком пределы могут храниться  только в период выплаты заработной платы, но не дольше трех дней.

Кассовые  операции проводятся в следующем  порядке:

1. оформление первичных документов по приходу и расходу;
2. регистрация первичных документов в журнале регистрации;
3. записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге;
4. сдача в бухгалтерию (бухгалтеру) отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

   Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам, выдача наличных денег — по расходным кассовым ордерам или по другим документам, оформленным надлежащим образом. Такими документами могут быть платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и т.п. Сдача наличных денег в банк происходит по объявлениям на взнос наличными.

   Приходные ордера подписывает главный бухгалтер  или лицо, им уполномоченное, а расходные  ордера — руководитель организации и главный бухгалтер или лица ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

   Приходные кассовые ордера и квитанции к  ним, расходные кассовые ордера и  заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами  или шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машине. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

   Оплата  труда, выплата пособий по социальному  страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

   На  титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия  или лиц на это уполномоченных.

   Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные  на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после  их выдачи. Регистрация приходных  и расходных кассовых документов может осуществляться с применением  средств вычислительной техники. При  этом в «Вкладной лист журнала  регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров», составляемой за соответствующий  день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

   Все поступления и выдачи наличных денег  предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет  только одну кассовую книгу, которая  должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или  мастичной печатью.

   Записи  в кассовой книге ведутся в 2-х  экземплярах через копировальную  бумагу чернилами или шариковой  ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом  кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

   Подчистки и неоговоренные исправления  в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

   Записи  в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или  выдачи денег по каждому ордеру или  другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег  в кассе на следующее число  и передает в бухгалтерию в  качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и  расходными кассовыми документами  под расписку в кассовой книге.

   Контроль  за правильным ведением кассовой книги  возлагается на главного бухгалтера предприятия.

   Выдача  денег из кассы, не подтвержденная распиской  получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его  документе, в оправдание остатка  наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход  предприятия.