Учет денежных средств на предприятии

     Организация ООО «Наше предприятие» хранит в своей кассе денежные средства только в пределах лимита, величина которого установлена по согласованию с обслуживающим его банком. Размер лимита зависит от среднедневной выручки (поступления), среднедневного расхода наличных денег, особенностей деятельности организации, режима работы. Вся денежная наличность сверх лимита сдается в банк.

     Заработную  плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдаются из кассы по платежным  ведомостям, подписанным руководителем  и главным бухгалтером организации. При получении денег рабочие  и служащие ООО «Наше предприятие» расписываются в платежной ведомости.

     По  истечении установленных сроков (3 рабочих дня с момента получения  денежных средств из банка) оплаты труда, пособий по социальному страхованию  кассир ООО «Наше предприятие» в платежных ведомостях напротив фамилий лиц, которым не выданы указанные суммы ставит штамп «Депонировано», составляет реестр депонированных сумм, в конце ведомости делает отметку о фактически выплаченных и подлежащим депонированию суммах, сверяет их с общим итогом и скрепляет своей подписью.

     Запись  в кассовую книгу кассир вносит по фактически выплаченным суммам и  ставит по ведомости штамп « Расходный  кассовый ордер № …» и дату. Бухгалтерия  ООО производит проверку отметок  кассира в платежных ведомостях, подсчетах и депонированных по ним  суммам. Депонированные суммы сдаются  в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

     Регистром бухгалтерского учета, отражающим кассовые операции в ООО «Наше предприятие» является журнал - ордер № 1. В нем отражены кредитовые обороты по счету 50 «Касса». Во второй части журнала - ордера - ведомости № 1 отражаются дебетовые обороты по счету 50. Записи в журнал - ордер производятся итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложением первичных документов. Первичные документы группируются по корреспондирующим счетам и однородным операциям общей суммой. Во всех случаях каждый отчет кассира занимает в журнале - ордере одну строку.

     В разделе дебетовых оборотов, в  разрезе корреспондирующих счетов, накапливаются обороты по счету 50 «Касса». Одновременно эти суммы  отражаются в соответствующих журналах - ордерах по кредитовому признаку. Записи по дебету счета делают аналогичный  путь, т.е. на основании кассира с  предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам. Остаток  средств в кассе показывают на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира.

     Сальдо  на конец месяца по счету 50 «Касса»  выводится следующим образом: к  сальдо на начало месяца прибавляются итог дебетового оборота за месяц  и минусуется итог кредитового оборота  за месяц, отраженный в журнале - ордере № 1. Полученное сальдо сверяют с  остатками в кассе и отражают в ведомости дебетовых оборотов, как сальдо на конец месяца.

     Журнал - ордер № 1 и ведомость № 1 - регистр  месячного обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» переносятся  ежемесячно из журнала - ордера № 1 в  Главную книгу организации следующим  способом: общий кредитовый оборот из журнала - ордера записываются в  Главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетовым счетам переносятся в  дебет соответствующих корреспондирующих  счетов.

     Необходимо  отметить, что прежде чем перенести  итоги журнала - ордера № 1 бухгалтерия  проводит взаимную сверку оборотов в  регистрах.

     По  кредитовым оборотам каждый корреспондирующий  счет сверяется с данными других регистров, например, по счету 51 - в разделе  дебетовых оборотов в Журнале - ордере № 2, по счету 70 - с данными ведомости  № 59 и т.д. Аналогично проверяются  и сверяются дебетовые обороты  по счету 50.

     После сверки и разноски итогов в Главную  книгу в журнале - ордере № 1 делается соответствующая отметка, журнал - ордер  подписывается исполнителями, а  также главным бухгалтером ООО  «Наше предприятие». При этом указывается дата составления журнала - ордера и отражения оборотов в Главной книге.

     Синтетический и аналитический учет денежных средств  и денежных документов в кассе  организации.

     В настоящее время синтетический  учет денежных средств и денежных документов в кассе ООО «Наше предприятие» ведется в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации.

     Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета:

     1 «Касса организации» - для учета  денежных средств в кассе;

     2 «Операционная касса» - для учета  наличия и движения денежных  средств в операционных кассах  при расчетах с покупателями.

     3 «Денежные документы» - используется  для учета денежных документов - санаторных путевок, почтовых  марок. Денежные документы оформляются  по приходным и расходным ордерам.  На их основе кассиром составляется  отчет о движении денежных  документов. Аналитический учет  ведется по каждому виду.

     В учетной политике ООО «Наше предприятие» отмечено, что в кассе организации могут находиться на хранении бланки строгой отчетности: трудовые книжки, вкладыши к трудовым книжкам, удостоверения. Учет бланков строгой отчетности в отличие от денежных документов осуществляется на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности», аналитический учет ведется по каждому виду бланков. Их использование и списание оформляется актом на списание использованных бланков строгой отчетности. Поступление и расходование денежных средств и денежных документов в кассу организации отражаются, как правило, в корреспонденции со следующими счетами:

     - 50 « Касса»;

     - 51 « Расчетный счет»;

     - 60 « Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»;

     - 62 « Расчеты с покупателями  и заказчиками»;

     - 66 « Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»;

     - 71 « Расчеты с подотчетными  лицами».

     Корреспонденции по счету 50 «Касса» свидетельствует  о том, что в процессе хозяйственной  деятельности у каждой организации  возникает множество оснований, по которым фиксируются поступления  и расходование наличных денежных средств.

     Рассмотрим  основные корреспонденции кассовых операций, выписанных из кассовой книги  в ООО «Наше предприятие».

     Таблица 2.3 - Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

 

     Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных  правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и  регистрах бухгалтерского учета.

     2.2.1 Инвентаризация кассы

     В целях контроля за правильностью  отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины в  ООО «Наше предприятие» проводится инвентаризация кассы. В Учетной политике организации указывается срок проведения инвентаризации кассы:

     - плановая (на первое число каждого  месяца);

     На  день инвентаризации кассир должен оформить все приходные и расходные денежные документы и сдать их в бухгалтерию. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации (ревизии) кассы, составляемые в двух экземплярах, один из которых остается в делах бухгалтерии, второй - у кассира, подписываются членами инвентаризационной комиссии и кассиром.

     При этом излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют  в доход организации. На счетах это  отражается следующей записью:

     Дт 50 «Касса» Кт 91 «Прочие доходы и  расходы»

     Недостача денег (денежных документов) в кассе (организации, операциониста) подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира), что отражается бухгалтерской  записью:

     Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

     Кт 50 «Касса» (50-1, 50-2, 50-3) - в сумме недостачи  согласно акту инвентаризации;

     Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

     Кт 50 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - в сумме, предъявленной к возмещению кассиру, согласно приказу руководителя организации.

     Если  во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются в прочие расходы:

     Дт 91 «Прочие доходы и расходы»

     Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

     Банк  не реже одного раза в квартал проверяет  состояние кассовой дисциплины ООО  «Наше предприятие». При выявлении нарушений он направляет в налоговый орган представление с приложением копий справок по указанной проверке для принятия мер финансовой и административной ответственности.

     При несоблюдении кассовой дисциплины на руководителя организации налагается штраф. Имущественная ответственность  организации включает штрафы в случае выявления фактов расчетов наличными денежными средствами с другими экономическими субъектами, включая предпринимателей без образования юридического лица, в размерах, превышающих установленный лимит; несоблюдения действующего порядка хранения свободных денежных средств; выявления сверхлимитной кассовой наличности.

     Сверхлимитная кассовая наличность - это средняя  величина, рассчитанная с учетом суммы  и количества дней превышения лимита остатка денег в кассе.

     Методология учета инвентаризации и отражение  ее результатов в учете организации  не нарушается. Тем не менее, выявлен  ряд недостатков:

     1. Не назначена приказом руководителя  организации комиссия для проведения  ревизии кассы;

     2. Внеплановые проверки в кассе  не проводятся.

     3. Перед составлением годовой бухгалтерской  отчетности инвентаризация не  проводится, что является нарушением  п.2ст.12 Федерального закона «О  бухгалтерском учете».

     2.3 Учет денежных  средств на расчетном  счете ООО «Наше предприятие»

     Безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или  оказанные услуги являются основным видом расчетов между юридическими лицами. Для открытия расчетного счета  ООО «Наше предприятие» предоставило следующие документы:

     - свидетельство о регистрации;

     - копию Устава, заверенную нотариально;

     - копию свидетельства о постановке  организации на налоговый учет  в качестве налогоплательщика;

     - справки из внебюджетных фондов  о регистрации в качестве плательщика  страховых взносов;

     - заявление на открытие расчетного  счета;

     -копии  приказов о назначении директора  и главного бухгалтера, заверенные  нотариально;

     - карточку с образцами подписей  директора ООО и главного бухгалтера, заверенные нотариусом.

     На  основании всех сданных документов с «СКБ - банком» был заключен договор о банковском обслуживании и открыт расчетный счет. Договором  о банковском обслуживании определены обязанности и права банка  и организации, порядок расчетов банка с клиентом, а также ответственность  сторон.