Учет денежных средств на предприятии

     Информация  об открытии счета в пятидневный  срок была передана в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете  ООО «Наше предприятие».

     Операции  по расчетному счету оформляются  согласно Положению Центрального банка  РФ о безналичных расчетах в Российской Федерации.

     Первичный учет денежных средств организации  на расчетном счете

     Платежи с расчетного счета производятся на основании распорядительных документов организации или по платежным  документам организации - получателя.

     Для оформления операций на расчетном счете  ООО «Наше предприятие» использует следующие расчетные документы: платежное поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными, чеки, инкассовые поручения. Все расчетные документы содержат реквизиты:

     - наименование расчетного платежа,  его номер, дата выписки.

     - вид платежа;

     - наименование плательщика, номер  его счета, ИНН;

     - наименование и место нахождения  банка плательщика (БИК) номер  корреспондентского счета или  субсчета;

     - название платежа с выделением  отдельной строки налога, подлежащего  уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается;

     - сумма платежа.

     Платежное поручение - документ, оформляющий поручение  ООО «Наше предприятие» своему банку перевести сумму, указанную в документе на счет получателя. Платежные поручения организацией используются для следующих целей:

     - перечисление денежных средств  за поставленные товары, выполненные  работы, оказанные услуги;

     - перечисление денежных средств  в бюджеты всех уровней и  во внебюджетные фонды;

     - перечисление денежных средств  в целях возврата кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;

     - перечисление денежных средств  в других целях, предусмотренных  законодательством или договорами.

     Платежные поручения на ООО «Наше предприятие» заполняются механическим способом на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки. Для контроля и учета своевременной оплаты бухгалтерией ведется «Журнал регистраций платежных поручений».

     При оформлении платежных поручений  в графе «Очередность платежа» ООО  «Наше предприятие» учитывает календарную очередность платежей предусмотренную статьей 855 ГК РФ.

     Взнос наличных денежных средств на расчетный  счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое состоит  из трех частей: верхняя часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.

     Синтетический и аналитический учет операций на расчетном счете

     Для учета движения средств в бухгалтерии  ООО «Наше предприятие» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.

     Анализируя  поступления и расходование денежных средств с расчетного счета ООО  «Наше предприятие», можно сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном счете используются следующие счета: 50 «Касса»; 58 «Финансовые вложения»; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; 68 «Расчеты по налогам и сборам» и т.д.

     В таблице 2 приведены основные корреспонденции по банковским операциям ООО «Наше предприятие», выписанные из предоставляемых выписок банка в январе 2009 года.

     Таблица 2.4 - Схема бухгалтерских проводок по учету операций на расчетном счете

 

     Основанием  для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетный счет» являются выписки из банка с приложенными документами. Выписки выдаются ежедневно. При получении выписки бухгалтер  организации тщательно проверяет  соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа.

     Регистром бухгалтерского учета по операциям  на расчетном счете в ООО «Наше предприятие» является журнал - ордер № 2. Журнал - ордер служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала - ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51.

     Записи  в журнале - ордере №2 производятся ежедневно. Предварительно однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) суммируются в соответствии со сделанной  разметкой в выписках банка и  приложенных к ним документах. Суммы оборотов по дебету счета 51 одновременно отражаются в соответствующих журналах - ордерах по кредитовому признаку (это могут быть журналы - ордера № 6,8 и другие). В случаях, когда  корреспондирующими счетами являются счета учета капитала и финансовых результатов деятельности, для конкретизации  сумм по статьям аналитического учета  к журналу - ордеру №2 ведутся листки - расшифровки. Журнал - ордер № 2 является регистром месячного обращения. Остаток средств на расчетном  счете показан только на начало и  конец отчетного периода. Для  оперативных целей на протяжении месяца используются данные об остатках на расчетном счете, показанные в  выписках банка.

     По  истечении месяца в журнале - ордере выводятся суммы оборотов за месяц, которые затем переносятся в  Главную книгу. До переноса в Главную  книгу кредитовые обороты по журналу- ордеру №2 бухгалтер сверяет (например, по счету 50- с данными оборотов журнала- ордера №1, по счету 66 - журнал - ордер  № 4). По кредиту обороты заносятся  общей суммой, одновременно все суммы, составляющие этот оборот, записывают в дебет соответствующих счетов. После переноса данных все записи в журнале-ордере заверяются исполнителем и главным бухгалтером.

     На  расчетном счете скапливаются свободные  денежные средства и поступления  за проданную продукцию, выполненные  работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи.

     2.4 Учет денежных  средств на специальных  счетах организации

     Ежемесячно  на специальный счет ООО «Наше предприятие» поступают платежные инкассовые требования выставляемые за оказанные услуги (услуги связи, электроэнергия). Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом. Так у организации заключены договора по оказанию услуг связи и поставке электроэнергии, претензий у ООО «Наше предприятие» к поставщикам нет. Требования оплачиваются на следующий день после истечения срока акцепта.

     ООО «Наше предприятие» имеет чековую книжку для расчетов с поставщиками за товары. Чековая книжка выдана по заявлению организации, в ней содержатся 25 чеков, и хранится она у главного бухгалтера в сейфе. Денежный чек подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, его реквизиты полностью повторяются на корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах.

     Наличие и движение денежных средств, депонированных в чековой книжки, бухгалтерия  организации осуществляет на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», согласно утвержденному  рабочему плану счетов в ООО «Наше предприятие». Аналитический учет ведется по одной полученной книжке, которая находится в подотчете у сотрудника. С целью контроля за движением денежных средств в чековой книжке открыты три аналитических позиции: «Неиспользованные чеки», «Выданные чеки» и «Аннулированные чеки».

     Оплата  по выданным чекам производится через  обслуживающий банк без нарушений  сроков оплаты. Аннулированных чеков  не имеется.

     Бухгалтерские записи по учету расчетов чеками в  январе 2009 года предоставлены в таблице  5.

     Таблица 2.5 - Схема бухгалтерских проводок по учету расчетов чеками

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3 Совершенствование учета денежных средств ООО «Наше предприятие»

     В целях повышения эффективности  использования денежных средств  в условиях рыночных отношений организации  ООО «Наше предприятие» необходимо выполнить следующие основные задачи:

     - необходимо обеспечить своевременное  и правильное документирование  операций по движению денежных  средств и расчетов;

     - немаловажным является оперативный,  повседневный контроль за сохранностью  наличных средств и ценных  бумаг в кассе предприятия;

     - контроль за использованием средств  строго по целевому назначению, за правильными и своевременными  расчетами с бюджетом, банками,  персоналом, за соблюдением форм  расчетов, установленных в договорах  c покупателями и поставщиками.

     Очень важным в повышении эффективности  работы предприятия является изыскание  возможностей рационального вложения свободных денежных средств как  источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

     В настоящее время бухгалтерия  предприятия пользуется действующим  Планом счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного  Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н. Учет денежных средств ведется по журнально-ордерной форме, с применением счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета  в банках».

     Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных  правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

     Методология бухгалтерского учета денежных средств  в ООО «Наше предприятие» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

     - оформление первичных документов  с нарушением установленных требований;

     - некорректное отражение операций  по денежным средствам в учетных  регистрах;

     - нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок  кассы;