Учет денежных средств на примере ООО «Гера»

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

1 ЗНАЧЕНИЕ ПРАВИЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ  УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Основные законодательные и  нормативные документы по учету  денежных средств

1.2 Задачи бухгалтерского учета

1.3 Безналичные формы расчетов

2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Организационная характеристика  предприятия

2.2 Экономическая характеристика  предприятия

3 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

3.1 Учет кассовых операций

3.2 Учет денежных средств на  расчетном, валютном и прочих  счетах в банке

3.3 Учет прочих денежных средств

4 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В процессе осуществления своей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные  связи с другими организациями. Например, у одних организаций  она покупает материалы для производства своей продукции, другим – заказывает выполнение определенных работ и  т.д. В свою очередь, организация  продает другим организациям свои товары и продукцию, выполняет для них  работы и оказывает услуги в зависимости  от вида деятельности, которыми она  занимается. Иными словами, организация  все время имеет хозяйственные  отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ним денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков  и покупателей организация ведет  денежные расчеты с банками, с  бюджетом, внебюджетными фондами  и другими кредиторами и дебиторами.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных  средств вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов. Расчеты  могут быть как внешними, так и  внутренними, а организации могут  выступать как продавцами, так  и покупателями. Наиболее распространёнными  видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение  и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты  производятся в основном наличными  денежными средствами и связаны  с оплатой расходов предприятия. Правильная организация расчетных  операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости  средств организации, укрепление в  ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация  расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям.

Денежные  средства – это финансовые ресурсы  организации, самые высоколиквидные  активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность  погашения кредиторской задолженности  предприятия. Между организациями  большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательшика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

Целью курсовой работы является изучение состояния  бухгалтерского учета денежных средств, выявление недостатков в организации  учета и контроля денежных средств  и рекомендации по улучшению учета  и контроля за денежными средствами на примере ООО «Гера».

Исходя  из актуальности темы, при написании  дипломной работы поставлены следующие задачи:

1.рассмотреть понятие денежных средств, основных расчетных операций, последить учет денежных средств в наличной и безналичной форме, их документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета;

2.дать рекомендации по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами предприятия.

Информационной  базой исследования является правовая-нормативная документация, литература по бухгалтерскому учету, анализу финансово - хозяйственной деятельности, публикации экономических журналов и газет, регистры синтетического и аналитического учета денежных операций ООО «Гера».

 

1 ЗНАЧЕНИЕ  ПРАВИЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

1.1 Основные  законодательные и нормативные  документы по учету денежных  средств

учет  денежный кассовый

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них  обязательны к применению (Закон  «О бухгалтерском учете», положения  по бухгалтерскому учету), другие носят  рекомендательный характер (план счетов, методические указания, комментарии). В зависимости от назначения и  статуса нормативные документы  регулирующие движение денежных средств  целесообразно представить в  виде следующей системы:

1-й уровень:  законодательные акты, указы Президента  РФ и постановления Правительства,  регламентирующие прямо или косвенно  организацию и ведение бухгалтерского  учета в организации. К ним  относятся:

1. Гражданский  кодекс РФ;

2. Налоговый  Кодекс РФ;

3. Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот  Закон определяет правовые основы  бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные  направления бухгалтерской деятельности  и составления отчетности, состав  хозяйствующих субъектов, обязанных  вести бухгалтерский учет и  предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной  документации и учетных регистров;

4. Указ  Президента Российской Федерации  от 19 ноября 1998 года № 416-У «  О мерах по повышению собираемости  налогов и других обязательных  платежей и упорядочению наличного  и безналичного денежного обращения  ».

5. Указ  Президента РФ от 16 февраля 1993 года № 224 “Об обязательном  применении контрольно-кассовых  машин предприятиями всех форм  собственности при осуществлении  расчетов с населением” (в  редакции от 25.07.2000 г.);

6. Федеральный  закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О  применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов и (или) расчетов  с использованием платежных карт".

2-й уровень:  стандарты (положения) по бухгалтерскому  учету и отчетности. Учетный стандарт  можно определить как свод  основных правил, устанавливающий  порядок учета и оценки определенного  объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать  закон о бухгалтерском учете  и отчетности. Единственным регулирующим  органом системы нормативных  документов является Министерство  Финансов РФ. К ним относятся:

1. Положение  по ведению бухгалтерского учета  и отчетности в РФ, утвержденное  приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие  вопросы организации и ведения  бухгалтерского учета, составления  первичных документов, организации  документооборота;

2. «Учет  активов и обязательств, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом  Минфина РФ от 10 января 2000 года  №2н;

3. «Бухгалтерская  отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина  РФ от 06 июля 1999 года № 43н;

3-й уровень:  методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма  Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и  инструкции призваны конкретизировать  учетные стандарты в соответствии  с отраслевыми и иными особенностями.  Они разрабатываются Минфином  РФ и различными ведомствами.

1. План  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций;

2. Приложение  № 2 к Постановлению Министерства  труда и социального развития  РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о  полной индивидуальной материальной  ответственности»;

3. Приказ  Минфина РФ от 22 июля 2003 года №  67н «О формах бухгалтерской  отчетности организаций» - применяется  в части требований по группировке  и детализации данных о движении  наличных, денежных средств и  иных ценностей, хранящихся в  кассе, а также в части требований  по составлению Отчета о движении  денежных средств;

4. «Порядок  ведения кассовых операций в  Российской Федерации», утвержденный  решением Совета директоров Центрального  банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный  письмом Банка России от 4 октября  1993 года №18 применяется в полном  объеме;

5. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года №14-П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;

6. Положение  о порядке ведения кассовых  операций в кредитных организациях  на территории Российской Федерации,  утвержденное постановлением Центробанка  РФ от 9 октября 2002 года №199-П  применяется в части, касающейся  организации порядка банками  приема денежной наличности и  ее выдачи организациям;

7. Приложение  №13 к Инструкции Центробанка  РФ от 16 ноября 1995 года №31 «По  эмиссионно-кассовой работе в  учреждениях банка России»;

8. Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами;

9. "О  введении новых форматов расчетных  документов " Указание от 22 февраля  1999 года N502-У о внесении изменений  и дополнений в указание банка  России от 03 декабря 1997 №51-У;

10. Инструкция  № 28 о расчетных, текущих и  бюджетных счетах, открываемых в  учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 03 октября 1986 года (С изменениями от 21.06.03 года №1297-У);

11. Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утверждены  приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года №49. Письмо МНС РФ от 15.04.2002 г. № АС-6-06/476 “ О бланках  строгой отчетности”

12. Указание  ЦБ РФ от 31.10.2002 г. № 1201-У “О  внесении изменений в положение  Банка России от 5.01.98г. № 14-У  “О правилах организации наличного  денежного обращения на территории  РФ”.

13. Постановление  Госкомстата России № 132 от 25 декабря  1998 года “Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации  по учету денежных расчетов  с населением при осуществлении  торговых операций с применением  контрольно-кассовых машин”.

4-й уровень:  рабочие документы по бухгалтерскому  учету самого предприятия. Рабочие  документы самого предприятия  определяют особенности организации  и ведения учета в нем. Основными  из них являются:

1. документ  по учетной политике предприятия;

2. утвержденные  руководителем формы первичных  учетных документов;

3. графики  документооборота;

4. утвержденный  руководителем План счетов бухгалтерского  учета;

5. утвержденные  руководителем формы внутренней  отчетности.

 

1.2 Задачи  бухгалтерского учета денежных  средств

 

Денежные  расчеты являются необходимым условием осуществления расширенного воспроизводства.

Любой организации  для расчетов с работниками, поставщиками, бюджетом и т.д. необходимо иметь  денежные средства в двух видах: в  кассе и на счетах в банковских учреждениях. Платежи на территории России осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Расчеты  представляют собой систему организации  и регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам. Они возникают у сельскохозяйственных организаций с поставщиками за приобретенные у них товарно-материальные ценности; с подрядчиками за выполненные работы и оказанные услуги; с покупателями за реализованную им продукцию и выполненные для них работы; со страховыми компаниями за страхование имущества; с банками по поводу расчетно-кассового и кредитного обслуживания предприятий; при выполнении обязательств пере финансово-кредитной системы, перед рабочими и служащими по оплате труда и т.д.